孫巖

【摘要】行政事業(yè)單位作為國家相關政策的直接貫徹者和執(zhí)行者，近年來隨著社會的進步和時代的發(fā)展，發(fā)揮著越來越重要的作用。在這樣的社會背景下，行政事業(yè)單位內部控制的有效性，因其對提升工作效率和質量的重要影響，受到社會各界的極大關注。但從目前我國行政事業(yè)單位的整體情況看，其內部控制體系仍存在一些問題影響著行政事業(yè)單位工作的有序開展，阻礙內部控制有效性的充分發(fā)揮。因此，及時發(fā)現這些問題，采取有針對性的解決措施，對于提升行政事業(yè)單位內部控制有效性具有十分重要的現實意義。本文系統(tǒng)分析了當前我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題，并提出有效提升內部控制的措施。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內部控制 問題 策略

行政事業(yè)單位主要履行行政管理和社會管理職能，一般不以盈利為直接目的，資金來源主要為政府財政撥款，這種有政府保障、不受經濟利益約束的特性，使得行政事業(yè)單位對財務管理重視不夠，存在內部控制制度不完善，資金使用效益不高的現象。因此，若要提升行政事業(yè)單位的工作效率，就必須加強內部控制，有效發(fā)揮內部控制的作用。

一、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部控制體系不健全

內部控制體系的健全與否，直接影響著行政事業(yè)單位工作能否有序開展。為此，我國政府相關部門相繼出臺了法律法規(guī)，用以指導行政事業(yè)單位建立健全科學的內部控制體系。但從目前情況來看，一些行政事業(yè)單位未能充分認識到自身的獨特性質，在建立內部控制體系時也未能從自身實際情況出發(fā)，對各項工作予以明確規(guī)定，而是單純以國家出臺的內部控制體系為藍本，導致內部控制流于形式，有效性未能發(fā)揮真正的作用。

（二）對內部控制體系認識不足

部分行政事業(yè)單位未能充分認識到構建內部控制體系的重要性，認為內部控制體系只是按照相關規(guī)章制度建立起來的一種完善管理工作的形式，而對于內部控制體系是規(guī)范日常工作行為的準則這一重要作用，缺乏必要的認識。除此之外，一些行政事業(yè)單位對于內部控制體系覆蓋范圍的認知有明顯的局限性，甚至將內部控制體系視為財務管理制度，單一的將內部控制應用于財務收支管理，導致內部控制體系有效性的發(fā)揮受限，無法全面促進整個行政事業(yè)單位工作效率的提升。

（三）對內部控制體系的運行缺乏監(jiān)督

要保證內部控制有效性的充分發(fā)揮，就必須在其運行過程中做好監(jiān)督工作。但是一些行政事業(yè)單位在建立內部控制體系之后，沒有設置相應的監(jiān)督部門，使得內部控制的落實情況缺乏監(jiān)管，難以保證有效性。還有一些行政事業(yè)單位盡管設置了監(jiān)督部門，卻沒有賦予其實權，在監(jiān)督內部控制運行時，因為缺乏權威性而無法將自身的智能落到實處，監(jiān)督作用難以發(fā)揮，內部控制也就無法有效進行。

二、影響行政事業(yè)單位內部控制有效性的主要因素

（一）內部控制環(huán)境

這里所說的內部控制環(huán)境，主要包括三方面的內容，即單位組織結構、人員綜合素質、內部控制意識[1]。

一是合理的組織結構是保證內部控制各項制度能夠有效執(zhí)行的基本要素，行政事業(yè)單位各部門之間只有明確分工，職權明晰，才能使內部控制全面展開，提高工作效率。

二是人員綜合素質既包括員工的工作技能，又包括其思想品質，其中思想品質的優(yōu)劣決定著內部控制的大方向是否正確，只有具備較高的職業(yè)道德，端正品格，才能保證內部控制在正確的軌道上不斷前行；而工作技能的高低，則是決定內部控制實施質量的重要標準。

三是內部控制意識是指落實內部控制各項制度的整體氛圍，也是保證內部控制有效性的關鍵因素，缺乏內部控制意識，上文提到的合理的組織結構、優(yōu)質的人員素質都無法真正發(fā)揮作用。只有樹立較高的內部控制意識，營造良好氛圍，才能保證內部控制制度的有效落實。

（二）風險評估因素

內部控制主要通過規(guī)避行政事業(yè)單位在運行過程中遇到的風險而發(fā)揮作用，風險評估也因此成為檢驗內部控制有效性的重要因素。在開展業(yè)務之前，行政事業(yè)單位要針對業(yè)務活動進行全面的風險識別，并在此基礎上有針對性的制定應對風險的措施，從而保證業(yè)務活動的有序開展。然而，任何業(yè)務活動的風險都是可變的，業(yè)務執(zhí)行的全過程都應進行有效的風險評估，但大部分行政事業(yè)單位都忽略了這一重要特性，沒有進行后期風險防范，未能很好的控制業(yè)務細節(jié)和關鍵點，最終致使前期進行的風險評估未能發(fā)揮實際效用。

（三）監(jiān)督機制因素

監(jiān)督機制的建立，是保證內部控制制度有效落實的關鍵因素。一旦內部控制制度在執(zhí)行過程中出現偏差或方向錯誤，監(jiān)督機制會進行及時修正，保證內部控制在法律法規(guī)規(guī)定范圍內，以符合行政事業(yè)單位實際情況為標準，在正確的軌道上行進。

三、提升行政事業(yè)單位內部控制有效性的策略

（一）強化工作人員內部控制意識

行政事業(yè)單位管理層對于內部控制的重視程度，直接影響著內部控制制度能否順利落實。然而，當前我國行政事業(yè)單位對于內部控制的認識普遍不足，未能充分意識到進行有效內部控制的重要性。因此，提升行政事業(yè)單位尤其是管理層的內部控制意識，是加強內部控制有效性的首要任務。具體來說，行政事業(yè)單位的管理層應發(fā)揮引領作用，將內部控制制度落實到業(yè)務工作的每一個細節(jié)，通過開展講座、案例分析等教育培訓，深化行政事業(yè)單位全體員工對內部控制的認識，進而加強內部控制意識，為建立健全行政事業(yè)單位內部控制體系鋪平道路[2]。此外，內部控制管理人員也應加強法律意識，嚴格按照相關規(guī)章制度開展工作，不斷完善內部控制體系。

（二）營造良好的內部控制環(huán)境

營造良好的內部控制環(huán)境，是提升內部控制有效性的前提。首先，行政事業(yè)單位應穩(wěn)抓全體員工尤其是管理層的工作能力和職業(yè)道德的提升，提高全體員工的綜合素質。通過開展內部控制技能培訓，提升員工的組織協(xié)調能力和執(zhí)行能力，增強工作積極性和責任心。其次，合理調整行政事業(yè)單位的組織結構，合并職能重復部門，取消沒有實際作用的部門，明確部門職能以及負責人職責，將內部控制責任具體落實到每一個人身上，提升各部門之間的組織協(xié)調能力，保證內部控制有序開展。

（三）建立健全內部控制制度

建立健全內部控制制度，是促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。在全體員工充分認識到內部控制重要性的前提下，行政事業(yè)單位管理者應在實際工作中不斷完善內部控制制度。管理人員應清楚地認識到盡管內部控制包括財務管理的相關工作，但二者并不等同，內部控制的覆蓋范圍應擴大到行政事業(yè)單位的每一個業(yè)務細節(jié)，如此才能保證內部控制的全面性。此外，為使行政事業(yè)單位的內部控制制度更符合實際需求，具有較強的客觀性和可操作性，相關管理人員應聽取多方意見、集思廣益，在遵守法律法規(guī)的前提下，根據本單位自身特性，不斷優(yōu)化內部控制制度，以保證其能夠落到實處，發(fā)揮實效。

（四）完善內部控制監(jiān)督評價制度

如果說建立健全內部控制制度是促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的基礎，那么，完善內部控制監(jiān)督評價制度，就是保證內部控制制度有效落實的堅實堡壘。只有建立并完善合理的監(jiān)督評價體系，才能充分掌握內部控制制度的落實情況，并對此做出客觀評價，提交到上級部門，以便及時發(fā)現制度在落實過程中存在的問題，并抓緊修正。另外，完善內部控制監(jiān)督評價制度，也能夠有效考核相關職能部門的業(yè)績，通過建立合理的獎懲機制，不斷提高內部控制水平，推動行政事業(yè)單位的良性發(fā)展[3]。

綜上所述，提升內部控制有效性，對于促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，但在實際運行過程中，部分行政事業(yè)單位由于對內部控制的認識薄弱、相關機制不完善等諸多原因，未能使內部控制的作用充分發(fā)揮。行政事業(yè)單位要提升內部控制的有效性，必須強化全體員工的內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境，在實際工作當中不斷總結經驗，完善內部控制制度，通過建立監(jiān)督評價制度，保證內部控制制度的有效落實，只有這樣，行政事業(yè)單位才能走上良性發(fā)展的道路。

參考文獻

[1]張嵐.關于行政事業(yè)單位內部控制有效性問題的思考[J].全國商情，2015（25）：46-46.

[2]姚雷.行政事業(yè)單位內部控制有效性問題探究[J].財經界，2016（21）：65-65.

[3]喻穎.行政事業(yè)單位內部控制有效性問題與合理應對策略[J].中國培訓，2016（20）：292-292.endprint