摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)全面的可持續(xù)發(fā)展，就必須從稅收的角度進(jìn)行考慮，在國(guó)家法律允許的條件范圍之類，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃從而取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。本文從稅收籌劃的概念入手，認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，從而探索稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的影響。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;經(jīng)濟(jì)效益

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)利益，就要從企業(yè)的稅負(fù)狀況入手，對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行深層次多方面的管理，采取科學(xué)合理的方式減輕企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)稅收進(jìn)行籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方法之一，合理的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到促進(jìn)的作用。

二、稅收籌劃的概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃具有廣義和狹義兩個(gè)層面的概念。從廣義來(lái)講，稅收籌劃是指納稅人在遵守相關(guān)法律的條件之下，使用恰當(dāng)合理的技巧以及手段對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出相應(yīng)的調(diào)整，從而減少稅款的繳納。廣義的稅收籌劃是包含在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容中，最終達(dá)到的目的就是減少稅款的繳納，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，在這種稅收籌劃之下，采取的手段也是合情合理的，比如稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及避稅籌劃，這種手段都是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中能夠很容易實(shí)現(xiàn)的，只要在實(shí)際操作的過(guò)程中，按照相關(guān)的規(guī)定流程去做，防止一些意外情況出現(xiàn)就可以了。這種稅收籌劃的那些人具有很大的主觀能動(dòng)性，能夠?qū)ο嚓P(guān)的政策進(jìn)行深入的解讀，從而實(shí)現(xiàn)最好的效果。由于這種稅收籌劃的方式比較簡(jiǎn)單，已經(jīng)在很多企業(yè)中進(jìn)行廣泛使用并且取得了很好的效果，對(duì)于企業(yè)而言具有很強(qiáng)的可操作性。狹義的稅收籌劃是指納稅人在適應(yīng)相關(guān)政策的條件之下，利用一些優(yōu)惠政策從而獲得機(jī)遇，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)做出科學(xué)的規(guī)劃，然后在實(shí)際的財(cái)務(wù)過(guò)程中來(lái)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的規(guī)劃目標(biāo)。這種稅收籌劃就是稅收政策導(dǎo)向的最終結(jié)果，在實(shí)際的操作中能夠按照正常的程序發(fā)展，從而防止企業(yè)走向違法犯罪的道路。但是這種稅收籌劃具有一定的局限性，缺乏主觀能動(dòng)性，在實(shí)際的操作中只能夠積極地去適應(yīng)現(xiàn)行的政策。針對(duì)不了解稅法的新人，這種稅收籌劃是有很大的可取性的，因?yàn)樵谡_的指導(dǎo)之下，新人能夠順利地進(jìn)行稅收籌劃，這就減少了前進(jìn)道路上的很多阻力因素，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）稅收籌劃的方式

稅收籌劃主要有節(jié)稅以及轉(zhuǎn)稅兩種方式。節(jié)稅主要是利用合法的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)少繳或者不繳納。這種稅收籌劃的方式主要是利用優(yōu)惠政策，對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行深入的解讀，從而獲得相應(yīng)的節(jié)稅方式。在節(jié)稅的實(shí)際過(guò)程中，要采取正當(dāng)?shù)男袨?，與市場(chǎng)發(fā)展的方向是一致的同時(shí)要具有很強(qiáng)的說(shuō)服力，才能夠正在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)惠政策是給納稅人創(chuàng)造相應(yīng)的機(jī)會(huì)，不斷地調(diào)動(dòng)其納稅人的積極性，從而實(shí)現(xiàn)兩者的共贏。節(jié)稅的核心就是要充分的利用優(yōu)惠政策帶來(lái)的福利，需要納稅人具有敏銳的觀察力對(duì)經(jīng)營(yíng)政策及時(shí)地做出科學(xué)合理的調(diào)整，從而更好地適應(yīng)優(yōu)惠政策的條件。轉(zhuǎn)稅通常是指納稅人不愿意或者沒(méi)有能力承擔(dān)稅負(fù)的時(shí)候，就可以通過(guò)提高或者降低價(jià)格的方法將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商或者消費(fèi)者的行為。這種方式與節(jié)稅具有很大的不同，主要是利用價(jià)格的變動(dòng)，從而來(lái)調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，其性質(zhì)是比較簡(jiǎn)單的。轉(zhuǎn)稅最終依靠的核心就是價(jià)格的浮動(dòng)，利用供需的關(guān)系來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)量產(chǎn)生影響，從而決定轉(zhuǎn)稅的方向。節(jié)稅對(duì)于國(guó)家的最終稅收是有一定的損失的，但是轉(zhuǎn)稅不會(huì)造成損失，只是稅款的最終去向不同，并不會(huì)影響整體的利益。轉(zhuǎn)稅最大的特點(diǎn)就是具有變動(dòng)性，完全是依靠外部的市場(chǎng)變化來(lái)制定科學(xué)合理的策略，從而根據(jù)具體的實(shí)際問(wèn)題來(lái)進(jìn)行分析，一定程度上避免了再盲目的情況下造成的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

（一）對(duì)企業(yè)籌資成本的產(chǎn)生影響

籌資成本主要是企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用。在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃就會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資成本產(chǎn)生一定的影響。首先，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，就要考慮到稅收籌劃的問(wèn)題，而稅收籌劃的第一步就是要將籌資成本作為控制的主要內(nèi)容。在籌資成本的過(guò)程中企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要提升資金規(guī)劃以及籌集的質(zhì)量，從而降低企業(yè)籌資成本，促進(jìn)企業(yè)整體的利潤(rùn)提升。在籌資成本過(guò)程中，進(jìn)行稅收籌劃的主要方式是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該依照管理規(guī)范，將管理的措施真正的運(yùn)用到資金籌集的過(guò)程中，從而減少籌集過(guò)程中產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)以及利息支出，為企業(yè)良好的運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。針對(duì)籌資過(guò)程中的有效管理措施就是要將各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的費(fèi)用叫道最低，在科學(xué)合理規(guī)劃的條件之下減輕企業(yè)的稅負(fù)。從這一個(gè)層面來(lái)講，實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生正面的影響，從而對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行了控制。但是在實(shí)際稅收籌劃的過(guò)程中要根據(jù)實(shí)際的情況確定稅收籌劃的方法，從而保證籌資管理具有有效性。

（二）對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目產(chǎn)生影響

對(duì)于企業(yè)而言，加快企業(yè)資金的流動(dòng)是增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要措施。所以，在進(jìn)行資金管理的時(shí)候，既要重視內(nèi)部資金的安全，也要讓企業(yè)的外部資金得到良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)在制定年初投資計(jì)劃的時(shí)候就要全方位的考慮企業(yè)內(nèi)部資金以及外部資金的流轉(zhuǎn)情況選取最適合的投資方案。在這個(gè)過(guò)程中，稅收籌劃就是資產(chǎn)管理的核心，在分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)應(yīng)用效益影響的時(shí)候，就要考慮到稅收籌劃與企業(yè)投資效益之間的關(guān)系，在保證稅收籌劃有效性的前提之下，制定合理的企業(yè)財(cái)務(wù)投資計(jì)劃。企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的時(shí)候，就要考慮到實(shí)際的稅收籌劃金額，如果在過(guò)程中超出企業(yè)稅收籌劃的設(shè)定值，就要及時(shí)的改進(jìn)稅收籌劃的方法，從而來(lái)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果稅收籌劃的效果比較差的話，就是企業(yè)將部分超過(guò)預(yù)算的資金用在了稅收繳納上面，從而使得企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)出現(xiàn)不好的情況，最終造成企業(yè)投資計(jì)劃無(wú)法正常展開(kāi)。所以在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)的管理層一定要重視稅收籌劃，從而為資金處于良好流動(dòng)狀態(tài)提供依據(jù)。

（三）對(duì)資金運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響

資金運(yùn)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的核心部分資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞與企業(yè)的利潤(rùn)有著直接的聯(lián)系，所以企業(yè)的管理層一定要高度的重視企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)情況。從稅收籌劃的層面來(lái)看，稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)情況產(chǎn)生明顯的影響。在資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中首先要做好的就是對(duì)成本的控制工作，利用對(duì)成本的控制力度不斷地實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)。而稅收籌劃的最終目的就是對(duì)成本進(jìn)行有效的管理。根據(jù)相關(guān)的研究表明，企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)情況與盈余管理效果是正相關(guān)的關(guān)系，這就需要加大稅收籌劃來(lái)提升企業(yè)資產(chǎn)管理的質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在實(shí)際中，稅收籌劃主要是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行展開(kāi)的，企業(yè)應(yīng)該從未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行考慮實(shí)施科學(xué)的稅收籌劃方案。

（四）對(duì)利潤(rùn)分配的產(chǎn)生影響

獲取最大的利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)而企業(yè)的每一項(xiàng)工作都是為這個(gè)目標(biāo)做準(zhǔn)備。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中十分重要的環(huán)節(jié)，通過(guò)減少稅款來(lái)增加收入，因此企業(yè)一定要做好利潤(rùn)分配的工作，從而使企業(yè)達(dá)到利潤(rùn)最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中采取科學(xué)合理的稅收籌劃手段，能夠有效地提高企業(yè)的管理水平以及財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化，能夠讓企業(yè)在市場(chǎng)上獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：

羅姮，湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院。