摘要：預(yù)算管理是能夠?qū)⑵髽I(yè)關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行融合的優(yōu)秀管理控制方法之一，在提升企業(yè)綜合管理能力，整合優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)方面有明顯優(yōu)勢(shì)。然而，在應(yīng)用發(fā)展過(guò)程中，由于保險(xiǎn)企業(yè)體系龐大、業(yè)務(wù)品目繁多，運(yùn)行體制、企業(yè)成長(zhǎng)階段不同以及股東或高層管理人員觀念的差異，造成保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式也不盡相同。針對(duì)預(yù)算管理模式的差異，在本文中提出分析和思考，希望對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式的改進(jìn)起到一定促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè);預(yù)算管理模式;價(jià)值創(chuàng)造

近年來(lái)，隨著保險(xiǎn)主體的增加，保險(xiǎn)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)保額、保單件數(shù)、賠付件數(shù)和金額逐年遞增，保險(xiǎn)企業(yè)資產(chǎn)總量逐年增加。然而，受利率波動(dòng)和資本市場(chǎng)影響，保險(xiǎn)資金運(yùn)用收益下降，保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)逐年下滑，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力提出了新考驗(yàn)。自20世紀(jì)90年代開(kāi)始，保險(xiǎn)業(yè)已采用預(yù)算管理方法進(jìn)行公司管理控制，取得了不錯(cuò)的成績(jī)和效益，經(jīng)過(guò)近年來(lái)的應(yīng)用發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)預(yù)算管理逐漸向系統(tǒng)化、科學(xué)化、制度化、流程化方向發(fā)展。適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)整體趨勢(shì)和保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，預(yù)算管理模式經(jīng)歷了幾個(gè)發(fā)展階段，從最初的分權(quán)式管理模式，到21世紀(jì)初的矩陣式管理模式，到現(xiàn)在的部分集權(quán)適當(dāng)授權(quán)管理模式。保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)探索，逐步找到了適應(yīng)中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)特色的預(yù)算管理模式科學(xué)發(fā)展之路。

一、保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式概述

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)的作用，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理基本模式

基于保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，其預(yù)算管理基本模式為：以年度戰(zhàn)略計(jì)劃為基礎(chǔ)，制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以各業(yè)務(wù)渠道保費(fèi)收入為起點(diǎn)，輔助以財(cái)務(wù)費(fèi)用考核指標(biāo)，形成經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，將經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)進(jìn)行量化并層層下達(dá)。通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核評(píng)價(jià)等方法，實(shí)現(xiàn)自上而下和自下而上相結(jié)合的互動(dòng)式預(yù)算管理模式。根據(jù)公司運(yùn)行體制、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好的不同，在基本模式的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了具有各自經(jīng)營(yíng)特色的具體預(yù)算管理模式。

（三）現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式分類

1、矩陣式預(yù)算管理模式

矩陣式預(yù)算管理模式是一種橫向與縱向相結(jié)合的管理模式，指利潤(rùn)中心劃分為垂直管理的條線和橫向管理的機(jī)構(gòu)雙重口徑，該種預(yù)算管理模式，在條線式模式的基礎(chǔ)上，增加了保險(xiǎn)企業(yè)各機(jī)構(gòu)的管理責(zé)任。將管理視角延伸為條線縱向管理同機(jī)構(gòu)橫向管理相結(jié)合，管理角度各有側(cè)重，考核口徑劃分明確。從管理上看，條線管理可能側(cè)重于年度預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)的分解及下達(dá)、實(shí)際執(zhí)行的差異分析、達(dá)成率考核預(yù)警以及年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解，條線內(nèi)資源的匹配等等。機(jī)構(gòu)管理可能側(cè)重于以各垂直條線下達(dá)目標(biāo)為基礎(chǔ)，平衡各渠道不同發(fā)展情況，在分配的業(yè)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)資源下，編制機(jī)構(gòu)年度預(yù)算，匯總形成機(jī)構(gòu)年度預(yù)算目標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行預(yù)算考核，保證各機(jī)構(gòu)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、定額加定比預(yù)算管理模式

定額加定比預(yù)算管理模式是一種管理費(fèi)用定額和銷售費(fèi)用定比相結(jié)合的預(yù)算管理模式，保險(xiǎn)企業(yè)一般將職場(chǎng)費(fèi)用、人力費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、行政費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用劃分為管理費(fèi)用，將手續(xù)費(fèi)、傭金支出、業(yè)務(wù)費(fèi)用劃分為銷售費(fèi)用。其中根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展階段不同和運(yùn)行體制不同，各項(xiàng)費(fèi)用細(xì)分分別不同。如有的保險(xiǎn)企業(yè)可能會(huì)將部分行政費(fèi)用劃分到銷售費(fèi)用，目的是提高管控力度，提高行政費(fèi)用靈活性。該類預(yù)算管理模式既能保證固定費(fèi)用支出，又對(duì)變動(dòng)費(fèi)用限定了考核指標(biāo)，加大了對(duì)不同費(fèi)用類別的投產(chǎn)比分析，適用于保險(xiǎn)企業(yè)的成熟初期階段。

3、全預(yù)算管理模式

從預(yù)算管理角度實(shí)現(xiàn)了全員、全額、全過(guò)程的預(yù)算管理，完善了管理費(fèi)用定額的依據(jù)，在充分考慮契約履行的前提下，在成本動(dòng)因分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，下達(dá)管理費(fèi)用定額，并且相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)下達(dá)，年度內(nèi)不允許突破和變更。完善了銷售費(fèi)用定比管理模式，在銷售費(fèi)用定比基礎(chǔ)上，增加了項(xiàng)目預(yù)算管理，將部分銷售費(fèi)用列為項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理，項(xiàng)目預(yù)算是指在預(yù)算時(shí)將特定的銷售費(fèi)用進(jìn)行立項(xiàng)，在各級(jí)管理人員處備案，進(jìn)行項(xiàng)目化管理，涉及的費(fèi)用類型進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程化管理，實(shí)行項(xiàng)目的申請(qǐng)、審批、反饋和分析，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行效果進(jìn)行分析評(píng)估，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的追蹤、改進(jìn)和考核。經(jīng)過(guò)項(xiàng)目預(yù)算管理，銷售費(fèi)用管理更加精細(xì)化，對(duì)定比預(yù)算模式時(shí)容易出現(xiàn)的銷售費(fèi)用粗放式管理進(jìn)行了改良。實(shí)現(xiàn)了真正意義上的全面預(yù)算管理。該種預(yù)算模式適用于保險(xiǎn)企業(yè)的成熟期。

二、保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理模式利弊分析

現(xiàn)行保險(xiǎn)企業(yè)使用的預(yù)算模式，主要包括矩陣式管理模式、定額加定比管理模式、全預(yù)算管理模式?，F(xiàn)對(duì)這幾種主要預(yù)算管理模式各自的利弊進(jìn)行分析。

（一）矩陣式管理模式利弊分析

1、優(yōu)勢(shì)

預(yù)算組織架構(gòu)清晰，指標(biāo)分解、考核科學(xué)，責(zé)、權(quán)、利匹配到位;預(yù)算編制、執(zhí)行、考核評(píng)價(jià)過(guò)程經(jīng)過(guò)層層分解，層層下達(dá)，預(yù)算編制結(jié)果通過(guò)機(jī)構(gòu)平衡后，自下而上匯總形成，預(yù)算編制過(guò)程科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn);預(yù)算編制指標(biāo)經(jīng)過(guò)條線縱向分解下達(dá)，加上機(jī)構(gòu)橫向平衡匯總，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有利于條線節(jié)奏化經(jīng)營(yíng)，同時(shí)增加了機(jī)構(gòu)管理考核力度、實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)和條線雙重管理;責(zé)權(quán)利的匹配，預(yù)算考核指標(biāo)的細(xì)化，有利于預(yù)算考核評(píng)價(jià)的執(zhí)行。

2、劣勢(shì)

由于預(yù)算是一種建立在分權(quán)基礎(chǔ)上的權(quán)力控制，權(quán)限劃分如果不遵循科學(xué)性，勢(shì)必會(huì)發(fā)生權(quán)利義務(wù)不匹配的情況。矩陣式管理模式由于存在多個(gè)業(yè)務(wù)和費(fèi)用預(yù)算管理的交叉點(diǎn)，容易出現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利不匹配情況;對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理水平要求較高，在條向縱向管理的基礎(chǔ)上，增加了機(jī)構(gòu)考核和平衡要求，機(jī)構(gòu)需要統(tǒng)籌各業(yè)務(wù)條線工作能力及資源匹配，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)內(nèi)各條線均衡發(fā)展，也要實(shí)現(xiàn)資源匹配的合理性、科學(xué)性。

（二）定額加定比管理模式和全預(yù)算管理模式

這兩種預(yù)算模式基本理論相同，全預(yù)算管理模式增加了項(xiàng)目管理的概念，預(yù)算管理更加細(xì)化。

1、優(yōu)勢(shì)

定額加定比預(yù)算模式下，固定費(fèi)用預(yù)算能夠滿足公司日常開(kāi)支，保證公司契約的履行，變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算由于是同保費(fèi)直接掛鉤，能夠最大程度地發(fā)揮激勵(lì)業(yè)務(wù)的作用;有助于企業(yè)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，工作標(biāo)準(zhǔn)化是成熟企業(yè)的特征之一，其中費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化是預(yù)算管理的重點(diǎn)，定額加定比預(yù)算模式能夠保證和推動(dòng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)化;有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核的公平公正。定額加定比預(yù)算模式在政策下達(dá)、預(yù)算編制時(shí)充分考慮了各機(jī)構(gòu)的差異化，能夠?qū)⒏骺己藛挝辉谝粋€(gè)考核線上進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核的公平公正。增加了項(xiàng)目預(yù)算管理，有助于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，科學(xué)預(yù)測(cè)分析項(xiàng)目預(yù)算的可執(zhí)行性，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的投入產(chǎn)出情況，達(dá)成效果情況進(jìn)行及時(shí)的反饋。不斷修正項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)定額和定比費(fèi)用的科學(xué)投入。

2、劣勢(shì)

定額預(yù)算根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)得出，輔助以公司需要履行契約。如果標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，將會(huì)對(duì)企業(yè)資源造成浪費(fèi)，形成額外費(fèi)用空間，造成公司資源的流失，如果標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低或者將一部分定額費(fèi)用拿出來(lái)使用定比管理，會(huì)造成或者定額費(fèi)用忽高忽低，或者定額費(fèi)用不能滿足基本需要;定比費(fèi)用管理簡(jiǎn)單粗放。定比費(fèi)用依據(jù)年初比率下發(fā)，沒(méi)有考慮機(jī)構(gòu)和條線的盈虧平衡點(diǎn)。工作中僅對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，缺少了過(guò)程管控，不能做到對(duì)資源的有效把控，不能實(shí)現(xiàn)將有限的資源投入到關(guān)鍵點(diǎn)上;項(xiàng)目管理缺少科學(xué)依據(jù)，投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)滯后，管理人為干預(yù)過(guò)多，不能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

三、保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式的優(yōu)化對(duì)策

（一）科學(xué)劃分預(yù)算管理權(quán)限

根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段和運(yùn)行模式，對(duì)預(yù)算管理權(quán)限進(jìn)行科學(xué)劃分，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理責(zé)、權(quán)、利相匹配，提高預(yù)算管理效率。如企業(yè)發(fā)展初期，對(duì)業(yè)務(wù)要求不高，機(jī)構(gòu)管理能力低，資源需求量大，需要權(quán)限集中化程度高，投產(chǎn)比考核低。如進(jìn)入企業(yè)發(fā)展成熟期，業(yè)務(wù)平臺(tái)穩(wěn)定，機(jī)構(gòu)有一定管理能力，資源需求穩(wěn)定，需要適當(dāng)分配管理權(quán)限，加大投產(chǎn)比考核力度。權(quán)限劃分還要根據(jù)企業(yè)采取戰(zhàn)略不同，考慮企業(yè)運(yùn)行模式差異，如采取分渠道兵團(tuán)作戰(zhàn)式，條線節(jié)奏化經(jīng)營(yíng)、兵團(tuán)式推進(jìn)，需要清晰劃分預(yù)算權(quán)限，明確管理責(zé)任和考核指標(biāo)，保證戰(zhàn)略目標(biāo)落地。再如采取機(jī)構(gòu)獨(dú)立作戰(zhàn)式，加大機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力，合理分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置考核指標(biāo)，能夠提高預(yù)算效率，保證每個(gè)作戰(zhàn)單位的活力。所以，科學(xué)的預(yù)算權(quán)限劃分，能夠有效提高預(yù)算管理效率，保證企業(yè)戰(zhàn)略有效推進(jìn)。

（二）科學(xué)分解固定和變動(dòng)費(fèi)用

在實(shí)際工作中，固定和變動(dòng)費(fèi)用是相對(duì)的。如人力資源費(fèi)用屬于固定費(fèi)用，而其中的一部分同業(yè)務(wù)掛鉤的績(jī)效工資也有變動(dòng)費(fèi)用的性質(zhì)。再如職場(chǎng)費(fèi)用屬于固定費(fèi)用，而其中屬于業(yè)務(wù)員職場(chǎng)的面積是變動(dòng)的。變動(dòng)費(fèi)用起伏對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)邊際貢獻(xiàn)測(cè)算影響很大，真正用于業(yè)務(wù)拓展的是變動(dòng)費(fèi)用。而固定費(fèi)用對(duì)盈虧平衡測(cè)算影響很大，一旦資源被分配到固定費(fèi)用中，要想在短期內(nèi)改變費(fèi)用結(jié)構(gòu)是非常困難的，同樣業(yè)務(wù)規(guī)模、同樣投產(chǎn)比水平的企業(yè)，變動(dòng)費(fèi)用占比越高，邊際貢獻(xiàn)率越高，業(yè)務(wù)發(fā)展的彈性與空間就越大，就更有條件挑戰(zhàn)新的業(yè)務(wù)平臺(tái)。所以保險(xiǎn)企業(yè)在預(yù)算中應(yīng)該注意盡量控制固定費(fèi)用所占比重，如職場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算首先考慮地區(qū)差異、保費(fèi)貢獻(xiàn)，同時(shí)增加出勤人力或外勤合格人才指標(biāo)，增加職場(chǎng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)條件，輔以標(biāo)保職場(chǎng)費(fèi)用率等考核指標(biāo)，提高職場(chǎng)利用效率。提高變動(dòng)費(fèi)用運(yùn)用效率，如科學(xué)設(shè)置業(yè)務(wù)激勵(lì)方案，加大方案投產(chǎn)比考核;會(huì)議培訓(xùn)項(xiàng)目的科學(xué)設(shè)置，標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)用有效投入;手續(xù)費(fèi)傭金比率的設(shè)置，根據(jù)產(chǎn)品和市場(chǎng)，通過(guò)精算數(shù)據(jù)科學(xué)得出，避免因短期競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的高投入等。通過(guò)資源的科學(xué)匹配，實(shí)現(xiàn)提高邊際貢獻(xiàn)，降低盈虧平衡點(diǎn)的目標(biāo)。

（三）預(yù)算執(zhí)行從管控型向參與型轉(zhuǎn)變

借鑒于改良預(yù)算，加強(qiáng)作業(yè)成本法管理，對(duì)企業(yè)作業(yè)流程進(jìn)行管控，加強(qiáng)事前審批制度，對(duì)費(fèi)用投入進(jìn)行事前審批，通過(guò)指標(biāo)分析，對(duì)費(fèi)用實(shí)施過(guò)程進(jìn)行事中管控，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行差異分析，找出差異原因，提出反饋意見(jiàn)指導(dǎo)下一步工作。加強(qiáng)項(xiàng)目管理，進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析，加大項(xiàng)目過(guò)程監(jiān)督，提高項(xiàng)目分析的準(zhǔn)確性，關(guān)注有限的資源向企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)的投入效率。實(shí)現(xiàn)從預(yù)算控制向經(jīng)營(yíng)參與的轉(zhuǎn)變，從成本管控向價(jià)值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深入，保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，以及監(jiān)管形勢(shì)的要求，保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式經(jīng)過(guò)應(yīng)用發(fā)展，已經(jīng)進(jìn)入科學(xué)發(fā)展階段。下階段，預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的指導(dǎo)，發(fā)揮對(duì)企業(yè)決策管理的作用，實(shí)現(xiàn)權(quán)限和資源的科學(xué)配置，保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)發(fā)展之路仍需探索和提升。

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作者簡(jiǎn)介：

韓偉，天安人壽保險(xiǎn)公司山東分公司。