摘要：隨著國家保障體系的逐步完善，壽險行業(yè)進入“保險姓?！钡纳罡冢瑝垭U業(yè)為實現(xiàn)保費快速增長，經(jīng)營成本加大，費用開支上問題不斷。本文從壽險公司分支機構(gòu)費用組成及存在問題出發(fā)，提出“加強合規(guī)經(jīng)營意識、利用本量利分析法控制費用、加強費用支出風(fēng)險管控、提升財務(wù)團隊綜合素質(zhì)”等管理建議，促進費用管理工作良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：壽險公司分支機構(gòu);費用管理

壽險公司的利潤主要來源于利差、費差、死差三個方向，利差指實際投資收益率和定價利率之差，投資收益率大幅下滑勢必影響利差;費差是實際的費用率和定價時假設(shè)的附加費用率之差，減少成本費用能獲取更多的費差益;死差是指實際的死亡率或者發(fā)病率和定價時假設(shè)的死亡率或發(fā)病率之差，壽險公司一般通過嚴(yán)格的核保核賠過程來控制死差，但受監(jiān)管和市場壓力，過于苛刻的核保核賠并不現(xiàn)實，那么，要想實現(xiàn)壽險公司的利潤最大化，費用是主要可控部分，壽險公司分支機構(gòu)是費用主要開支源頭，因此，對分支機構(gòu)的費用進行有效的管理和控制對壽險公司長期發(fā)展具有重要作用。

一、壽險公司分支機構(gòu)費用組成及存在問題

從財務(wù)核算角度出發(fā)，壽險公司分支機構(gòu)費用主要是實現(xiàn)保費收入過程中的費用，組成主要包括手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)管理費用，其中手續(xù)費支出主要是業(yè)務(wù)條線與中介機構(gòu)發(fā)生的費用，傭金支出主要是支付給業(yè)務(wù)條線代理人或客戶經(jīng)理的績效獎勵;業(yè)務(wù)管理費用主要包括人力成本（除外勤計入傭金支出的薪金支出）、固定費用（指在一定范圍內(nèi)，費用額度不隨著業(yè)務(wù)量變化而變化的費用，如折舊攤銷、租賃物業(yè)費等）和業(yè)務(wù)費用（指費用額度隨著業(yè)務(wù)量變化而變化的費用，與保費收入直接掛鉤的費用，如業(yè)務(wù)督導(dǎo)差旅費、業(yè)務(wù)會議或宣傳費等）。

隨著國家保障體系的逐步完善，壽險行業(yè)進入“保險姓?！钡纳罡?，壽險業(yè)的快速發(fā)展，使得在費用開支上問題較多，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）費用開支事前預(yù)防不到位

壽險公司分支機構(gòu)內(nèi)外勤人員構(gòu)成復(fù)雜，素質(zhì)、專業(yè)水平參差不齊，部分人員費用管控意識薄弱，對財務(wù)費用管理理解不到位，經(jīng)濟事項開始前不能全盤考慮各環(huán)節(jié)風(fēng)險點，與財務(wù)溝通缺乏及時性，事前預(yù)防不到位，不注重費用資源使用效率，投入產(chǎn)出比不高。

（二）費用管理缺乏全員管理意識

目前，壽險公司分支機構(gòu)費用管理實行機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，財務(wù)部門為主要管理部門，但并非只是財務(wù)部門的事情。財務(wù)部門作為費用主管部門，主要職責(zé)是擬定費用管理制度，配置政策，編制下達預(yù)算，組織費用開支的審核、核算和支付，負(fù)責(zé)費用的監(jiān)督、考核和分析，顯然財務(wù)部門未身處一線，對費用開支的真實性、合法合規(guī)性、完整性、一致性并不負(fù)責(zé)?？梢哉f財務(wù)部門獲取信息是經(jīng)濟事項的中端和后端，對于前端事項的了解有局限性，還需要業(yè)務(wù)和財務(wù)通力合作，全員參與費用管理。

（三）費用開支不規(guī)范，財務(wù)審核不細致

壽險公司分支機構(gòu)費用開支不符合分支機構(gòu)財務(wù)制度規(guī)定，邏輯不通、不合理、不真實現(xiàn)象時常發(fā)生，尤其在與中介機構(gòu)開展業(yè)務(wù)時，費用開支不規(guī)范的現(xiàn)象發(fā)生頻繁，時常會通過餐費、公雜費、會議費、提高業(yè)務(wù)員傭金比例等變通經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行報銷。2019年，中國銀保監(jiān)會向各人身險公司下發(fā)了《2018年人身保險治理銷售亂像打擊非法經(jīng)營專項行動有關(guān)情況的通報》，對133家人身保險公司省級機構(gòu)和基層網(wǎng)點開展監(jiān)管抽查，抽查發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題1529個，涉及金額2.2億元，其中列舉的套取費用進行利益輸送的問題涉及金額1879.3萬元。

另外，壽險公司分支機構(gòu)固定費用、業(yè)務(wù)費用劃分不清，費用開支歸類不當(dāng)，財務(wù)審核不細致，例如：應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)渠道的宣傳費用計入管理渠道宣傳費;壽險公司對業(yè)績完成較好的代理人或客戶經(jīng)理給予旅游的獎勵，部分分支機構(gòu)混淆旅游費用核算規(guī)則，將此類旅游方案報銷時計入“業(yè)務(wù)及管理費-公雜費”，從而導(dǎo)致年度公雜費用開支較大，應(yīng)計入“手續(xù)費及傭金支出-業(yè)務(wù)獎勵”。

壽險公司業(yè)務(wù)部門存在預(yù)算下?lián)芏嗌倩ǘ嗌俚乃枷?，未合理分配費用資源，最終費用普遍超支。

（四）財務(wù)話語權(quán)、知情權(quán)輕

壽險公司分支機構(gòu)存在財務(wù)與業(yè)務(wù)沖突問題，業(yè)務(wù)部門對費用開支合規(guī)、合理性認(rèn)識不清，報銷時對財務(wù)人員產(chǎn)生的疑問不如實告知，對財務(wù)工作認(rèn)識不清，總覺得財務(wù)太較真。財務(wù)為避免造成不支持業(yè)務(wù)發(fā)展的嫌疑，往往會無法管控，無管理話語權(quán)。

二、壽險公司分支機構(gòu)費用管理建議

（一）加強費用管控、合規(guī)經(jīng)營的意識

深化各機構(gòu)各條線合規(guī)經(jīng)營的意識，加強費用管控的重視程度。要求各級員工轉(zhuǎn)變觀念，向成本費用宣戰(zhàn)，把全面成本費用管理要求積極落實到業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，事前預(yù)防、事中管控、事后分析總結(jié)經(jīng)驗，從單純注重保費規(guī)模的粗放型增長經(jīng)營理念向注重精細化效益價值增長經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變，注重資源使用效率，全力節(jié)約費用支出。

1.加強費用支出事前管理

對各項開支實行計劃管理，月初要求各機構(gòu)、各部門上報本月費用開支計劃，財務(wù)予以審核，并就大額開支事項考慮各環(huán)節(jié)風(fēng)險點，提前預(yù)防;對于業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)不大，可有可無的費用開支，堅決不予審批。

2.做好費用支出事中審核

加強財務(wù)報銷管理，夯實財務(wù)人員基礎(chǔ)審核工作，尤其是對與業(yè)務(wù)相關(guān)的四項費用（差旅、會議、招待、宣傳費用），各業(yè)務(wù)部門選派固定報銷經(jīng)辦人員，并對其進行全面培訓(xùn)，確保報銷符合公司規(guī)定和流程，手續(xù)完整，與經(jīng)濟事項保持一致，報銷憑據(jù)真實、合規(guī)、完整。壽險公司分支機構(gòu)在報銷審核時，必須遵守規(guī)范的財務(wù)秩序，例如原始憑證必須有報銷人簽字，對于報銷信息必須逐項審核，并保證完整，還要與支出影響因素相對比，分析報銷內(nèi)容是否存在疑點。對于不合常理的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)不予審核通過，對于超預(yù)算的發(fā)票支出，應(yīng)當(dāng)手續(xù)齊全才能予以審批通過。還應(yīng)當(dāng)建立完善的授權(quán)審查批復(fù)制度，應(yīng)當(dāng)基于壽險公司分支機構(gòu)實際經(jīng)營情況，并且結(jié)合財經(jīng)法律法規(guī)，制定詳細的期間費用授權(quán)審查批復(fù)制度。另外報銷簽字應(yīng)當(dāng)實施不相容崗位分離，按照金額及重要性的不同，設(shè)置不同的審查批復(fù)層次并公示，設(shè)置不同的審批層級和責(zé)任人，對于部門負(fù)責(zé)人自身期間費用支出，應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部審計部門相關(guān)負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)審查批復(fù)。

3.強化費用支出事后分析

結(jié)合預(yù)算管理，建立費用預(yù)算執(zhí)行情況分析評價機制，對于固定費用，可結(jié)合人員編制和職場面積等因素，分析固定費用預(yù)算執(zhí)行情況、增長趨勢是否合理;對于業(yè)務(wù)費用，通過預(yù)算執(zhí)行率，采用比較分析法對業(yè)務(wù)費用占新單保費比、業(yè)務(wù)費用增長率與新單保費增長率的比較進行合理性分析。確保固定費用要合理有度，精打細算;業(yè)務(wù)費用要用到實處，杜絕浪費。壽險公司分支機構(gòu)首先應(yīng)著實分析期間費用支出背后的影響因素，應(yīng)當(dāng)從實際支出責(zé)任崗位的內(nèi)部調(diào)研入手，搜集期間費用支出的影響因素并匯總整理，例如招待費的人數(shù)、會議費的人數(shù)、銷售費用的收入標(biāo)準(zhǔn)等，并據(jù)此核實期間費用支出的原始憑證是否合規(guī)。定量分析合規(guī)后才能進行審批。

（二）實行費用歸口管理

費用實行機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制和歸口管理，費用歸口管理部門對歸口費用進行管控，對歸口事項進行可行性論證，編制歸口事項管理辦法和預(yù)算，對費用支出的真實性、合法合規(guī)性、完整一致性負(fù)責(zé)。明確各歸口部門秉承“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，合理控制費用開支，協(xié)助做好費用開支管控。

在其間費用上，應(yīng)當(dāng)設(shè)置三級明細賬，并明確各項費用支出的責(zé)任人，業(yè)務(wù)招待費、辦公費、車輛使用費、差旅費必須經(jīng)過總經(jīng)理、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報銷。

（三）運用本量利分析法，保證費用開支用到刀刃上

本量利分析是成本-銷量-利潤依存關(guān)系分析的簡稱，這里主要闡述渠道條線利用本量利分析法確定盈虧臨界點，來保證費用開支用到刀刃上，防止費用過度開支。

利用本量利分析原理，壽險渠道本量利分析模型可以簡用如下公式表述：

渠道目標(biāo)利潤=險種標(biāo)準(zhǔn)保費*（險種業(yè)務(wù)可用費用率-險種變動費用率）-固定費用。

其中可用費用率是總公司在保費的預(yù)訂費用率范圍內(nèi)下達給分公司的可使用費用指標(biāo)，變動費用率指各種與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的變動費用系數(shù)。目標(biāo)利潤為零時為盈虧臨界點，目標(biāo)保費、可用費用率、固定費用確定的情況下，可以計算盈虧臨界點時變動費用的上限，進而控制變動費用開支的最大限度。

實際應(yīng)用中，管理者需要根據(jù)渠道業(yè)務(wù)情況、特點及各種數(shù)據(jù)，對本量利模型進行因子變換建立適合自己的盈虧保本分析的模型，尋找業(yè)務(wù)經(jīng)營各項指標(biāo)最佳點。本文主要是探討費用管理思路，這里不再詳細論證本量利分析法的具體應(yīng)用。

（四）建立高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊，提升話語權(quán)

壽險公司作為金融行業(yè)的三駕馬車之一，對財務(wù)人員素質(zhì)及專業(yè)水平要求較高。為了更好地開展壽險公司分支機構(gòu)財務(wù)管理工作， 以“嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、高效”為目標(biāo)，打造一支“學(xué)習(xí)、創(chuàng)新、實干、廉潔”型的財務(wù)團隊是必不可少的， 為此可以參考以下幾個方面：

第一，制定嚴(yán)格的財務(wù)人員招聘流程， 要求財務(wù)人員必須要具備專業(yè)的證書， 同時在相關(guān)領(lǐng)域有著豐富的工作經(jīng)驗， 能夠解決壽險公司財務(wù)管理的各種問題;

第二，壽險公司分支機構(gòu)應(yīng)建立完善的培訓(xùn)機制，積極尋求公司內(nèi)部機構(gòu)間以及同業(yè)間學(xué)習(xí)交流的機會，提高工作能力，開闊知識視野;

第三，需要注重財務(wù)人員思想道德素質(zhì)的培訓(xùn)， 增強其工作熱情和責(zé)任感， 能夠更加積極地面對財務(wù)管理工作中的問題， 并提出合理的解決方案，樹立財務(wù)團隊專業(yè)化形象，提升話語權(quán)。

三、結(jié)語

在壽險行業(yè)產(chǎn)品單一、差異化不明顯的情況下，減少費差損是壽險公司分支機構(gòu)實現(xiàn)利潤最大化的主要手段之一。未來壽險公司尤其是分支機構(gòu)，費用管理是一項長期持久的工作，要不斷創(chuàng)新，合理規(guī)劃，走精細化管理路線，提升合規(guī)經(jīng)營意識，事前預(yù)防、事中管控、事后分析，確保費用開支落到實處，厲行節(jié)約。

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作者簡介：

董云艷，農(nóng)銀人壽保險股份有限公司河北分公司。