傅劍鋒

摘要：論文結(jié)合筆者的工作實(shí)際，以實(shí)證分析的方法論述當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控在財(cái)務(wù)收支管理、采購、固定資產(chǎn)管理、食堂管理、基建管理和工會經(jīng)費(fèi)管理等方面存在的具體問題，并針對其中的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)部門;內(nèi)控管理;問題;建議

引言

自2017年《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》頒布以來，稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持問題導(dǎo)向，圍繞防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮財(cái)務(wù)保障職能、促進(jìn)安全履職等目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、構(gòu)建全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。

一、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的背景

黨的十八大以來，各級稅務(wù)系統(tǒng)貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神的規(guī)定及配套制度密集出臺，對公務(wù)接待、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等事項(xiàng)全面規(guī)范，開支標(biāo)準(zhǔn)和要求日益明確具體，不碰“紅線”、不踩“底線”的財(cái)經(jīng)紀(jì)律逐漸增多。加上當(dāng)前紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)大檢查、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)等系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政專員辦的系統(tǒng)外部監(jiān)督檢查力度愈趨頻繁，財(cái)務(wù)公開成為系統(tǒng)乃至社會關(guān)注的熱點(diǎn)，對公開的范圍、程度、時(shí)限等要求更加嚴(yán)格，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主動加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，確保財(cái)務(wù)工作合規(guī)合紀(jì)。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也是促進(jìn)科學(xué)規(guī)范管理、發(fā)揮保障職能的內(nèi)在要求。

二、稅務(wù)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理存在的問題

受內(nèi)控管理理念、內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度、內(nèi)控監(jiān)督和隊(duì)伍建設(shè)的諸多因素的限制，在近三年財(cái)務(wù)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要存在以下六個(gè)方面問題。

（一）財(cái)務(wù)收支管理方面

首先，內(nèi)部控制不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是支出憑證缺少經(jīng)辦人或?qū)徟说暮炚?二是原始憑證的金額等項(xiàng)目未規(guī)范更正而進(jìn)行簡單涂改;三是報(bào)銷購買的食品、書籍等物品時(shí)未附購物明細(xì)清單;四是作為原始憑證的停車票未加蓋印章;五是舉辦培訓(xùn)班無參訓(xùn)人員簽到表，領(lǐng)取培訓(xùn)費(fèi)未制作簽收單;六是工會相關(guān)的制度中未明確財(cái)務(wù)支出的審批程序和權(quán)限;七是在崗位分工方面，個(gè)別出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作。

其次，通信費(fèi)用支出未附發(fā)票及明細(xì)清單。隨著移動電信等部門電子化的發(fā)展，通信費(fèi)用相關(guān)支出有關(guān)部門不再主動提供紙質(zhì)發(fā)票或明細(xì)，經(jīng)辦人員未主動溝通取得正式發(fā)票及明細(xì)清單，而以銀行每月扣繳費(fèi)用得對賬單作為原始憑證，不利于核對每部電話費(fèi)用明細(xì)，控制辦公費(fèi)用。

最后，其他問題。一是慰問困難群體未附相關(guān)說明。在慰問困難學(xué)生、黨員、群眾等各類扶貧濟(jì)困事項(xiàng)支出中，原始憑證中缺少慰問對象困難情況的說明，未能充分體現(xiàn)慰問的合理性;發(fā)放慰問金時(shí)缺少慰問對象的簽收單，未能體現(xiàn)整個(gè)慰問過程的完整性。二是超結(jié)算起點(diǎn)支付現(xiàn)金。進(jìn)行政府采購或者外出活動過程中，支出金額超過結(jié)算起點(diǎn)1000元時(shí)未使用公務(wù)卡結(jié)算而采取現(xiàn)金支付的方式。

（二）采購方面

首先，采購程序不健全。主要表現(xiàn)在：一是未按照預(yù)算、審批，采購的流程順序開展采購工作;二是未按規(guī)定按月填寫《采購計(jì)劃審批表》;三是單一來源采購未經(jīng)局長辦公會議審議;四是缺少采購小組會議紀(jì)要，采購程序手續(xù)不全;五是采購公告、采購結(jié)果等采購信息未在內(nèi)部行政管理信息系統(tǒng)公告欄公告。

其次，采購方式不規(guī)范。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別采購項(xiàng)目未進(jìn)行相應(yīng)的比價(jià)或詢價(jià)，或進(jìn)行了貨比三家及詢價(jià)但未在原始憑證上體現(xiàn)相應(yīng)的記錄。采購部門沒有設(shè)置專門的采購記錄本，對采購行為的全過程進(jìn)行完整的記錄。

最后，超限額購買辦公設(shè)備。購買辦公設(shè)備、辦公家具時(shí)未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。購置單價(jià)不得超出價(jià)格上限，存量超標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)禁購置。如有些單位簡單的參照市局的標(biāo)準(zhǔn)跟標(biāo)采購?fù)队皺C(jī)，但未考慮到投影機(jī)的采購金額上限與會議室的面積等相掛鉤，造成采購金額超標(biāo)。另外，部分工會用品采購未納入政府采購范圍。一些單位的政府采購管理側(cè)重于辦公用品等，未將部分工會節(jié)日慰問品納入政府采購的范圍。

（三）固定資產(chǎn)管理

增加的固定資產(chǎn)未按規(guī)定辦理入賬手續(xù)。購買的固定資產(chǎn)特別是用于慰問外單位的辦公設(shè)備等，未按照相關(guān)文件要求，先開展項(xiàng)目驗(yàn)收合格，采購部門再制作《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫單》，并及時(shí)提交資產(chǎn)管理部門納入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)辦理入賬管理。

（四）食堂管理方面

食堂人員發(fā)放加班費(fèi)未附相關(guān)說明。食堂的外包管理單位因額外制作加班用餐需發(fā)放加班費(fèi)的，所附的報(bào)銷材料中僅填寫了簡單的制作加班用餐理由，未附具體工作量清單、加班詳情等，不利于財(cái)務(wù)進(jìn)行審核。

（五）基建管理

原始憑證中未附工程量清單。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位基建支出的原始憑證未附上工程量清單，不利于核算工程造價(jià)并按工程進(jìn)度支付款項(xiàng)。

（六）工會經(jīng)費(fèi)管理方面

超范圍列支工會經(jīng)費(fèi)。按各級工會規(guī)定，干部職工生日，由所在工會組織贈送蛋糕（券）表示關(guān)愛。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分單位采用發(fā)放干果或其他物品的形式給予慰問，不符合現(xiàn)有的工會規(guī)定，屬超范圍列支工會經(jīng)費(fèi)。

三、改進(jìn)和加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

（一）提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。一方面，配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)人員，鼓勵基層單位配備高素質(zhì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍，優(yōu)先將具有會計(jì)證、會計(jì)學(xué)背景的專業(yè)人才安排到財(cái)務(wù)崗位上來。對因工作崗位調(diào)整、人員變動，未取得會計(jì)證的財(cái)務(wù)人員全部進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，統(tǒng)一組織參加會計(jì)業(yè)務(wù)考試，以提高財(cái)務(wù)人員基本業(yè)務(wù)素養(yǎng)。另一方面，建立財(cái)會人員選拔機(jī)制，改善隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。發(fā)揚(yáng)“師帶徒、傳幫帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，以精通財(cái)經(jīng)法律法規(guī)與實(shí)際操作工作經(jīng)驗(yàn)的人才為師資，對有志從事財(cái)務(wù)工作的年輕干部進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識和理解，通過遴選新人，將年齡輕、具有活力和學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的人用起來，順利接手財(cái)務(wù)崗位。

其次，擴(kuò)大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)對象。建議辦公室總務(wù)、采購經(jīng)辦人、車輛管理員等列入培訓(xùn)對象。經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容常常是具體執(zhí)行者經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，相關(guān)事項(xiàng)實(shí)際都是辦公室在落實(shí)，財(cái)務(wù)部門在前期往往難以介入。加上具體的操作者或執(zhí)行者不清楚相關(guān)規(guī)定，存在抵觸情緒，因此加強(qiáng)這些人員的風(fēng)險(xiǎn)意識教育和培訓(xùn)。

（二）健全內(nèi)控制度，明確崗位權(quán)責(zé)

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)政策執(zhí)行力度。各級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真履行對財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施責(zé)任，切實(shí)開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估、黨風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。貫徹落實(shí)“三重一大”制度，各預(yù)算單位成立預(yù)算編制審核領(lǐng)導(dǎo)小組，研究審議各單位預(yù)算編制的合理性與準(zhǔn)確性，并對上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)負(fù)責(zé);重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂合法性、合同款項(xiàng)支付審批、資金收支、建設(shè)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制制度規(guī)范有序運(yùn)行。

其次，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識。緊密圍繞財(cái)政部及總局相關(guān)政策的要求，同時(shí)結(jié)合實(shí)際工作情況，制定與完善系列規(guī)章制度，進(jìn)一步細(xì)化具體實(shí)施操作要求，從制度上堵塞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞;另一方面，建立“業(yè)務(wù)述學(xué)”機(jī)制，組織各崗位人員講解規(guī)范相關(guān)模塊內(nèi)容，探討學(xué)習(xí)心得，研究新形勢下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思路。同時(shí)，堅(jiān)持全系統(tǒng)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，夯實(shí)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)水平，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制，狠抓防范風(fēng)險(xiǎn)

首先，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用。聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，緊盯內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，扎實(shí)開展審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督對稅收工作的支持性、服務(wù)性、保障性作用。持續(xù)開展“三公”經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)管理使用情況的專項(xiàng)審計(jì)。針對國稅地稅征管體制改革后的實(shí)際，開展資產(chǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。

其次，強(qiáng)化問題整改，建立長效機(jī)制。要高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，按照“誰主責(zé)誰整改”的要求，壓實(shí)整改責(zé)任。要建立跟蹤檢查機(jī)制，及時(shí)反饋整改情況;要健全審計(jì)結(jié)果問責(zé)制，屬于內(nèi)部管理問題要嚴(yán)肅問責(zé);要舉一反三，完善制度，屬于體制性問題的，要積極反映情況并提出合理化建議。

再次，強(qiáng)化監(jiān)督，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)日常管理，針對總局下發(fā)的內(nèi)控管理制度，提出了相應(yīng)的貫徹意見，對風(fēng)險(xiǎn)日常管理、自我評估、監(jiān)督檢查和考核評價(jià)四個(gè)方面的具體對象、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限等作出詳細(xì)規(guī)定。以內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會議為平臺，將內(nèi)部控制作為主要的監(jiān)督內(nèi)容，結(jié)合巡察、督察、審計(jì)等部門對各基層局內(nèi)部控制執(zhí)行情況開展檢查，形成“大內(nèi)控”的格局。

最后，追蹤管理，構(gòu)建體系，落實(shí)整改情況。對內(nèi)控及檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，建立整改臺賬，明確整改任務(wù)，細(xì)化整改措施，狠抓整改落實(shí)。同時(shí)，對日常管理中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量較多、類型一致的問題，及時(shí)分析問題，研究防范措施，認(rèn)真制定、完善相關(guān)制度，切實(shí)將問題整改落到實(shí)處，最大限度防范管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推廣信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全程管控

首先，運(yùn)用信息手段提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)效率。要依托內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，運(yùn)用系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，做好審前調(diào)查，開展疑點(diǎn)篩選，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，突出審計(jì)重點(diǎn)，減少現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，確保審計(jì)工作高效開展。運(yùn)用平臺精準(zhǔn)檢查，通過督察審計(jì)流程管理系統(tǒng)下發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢查任務(wù)，實(shí)現(xiàn)檢查過程痕跡化管理。

其次，探索信息化內(nèi)控管理方式。一是全面落實(shí)總局財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺的規(guī)范使用，要求各單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)處理疑點(diǎn)，對疑點(diǎn)的解釋、說明要細(xì)致、客觀，對疑點(diǎn)判定成立的問題，要反思原因，研究對策，確保不再出現(xiàn)同類問題。二是充分利用督察內(nèi)審的內(nèi)控監(jiān)督平臺，發(fā)揮基層單位年輕財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)造力與積極性，積極收集基層內(nèi)控建議并形成系統(tǒng)疑點(diǎn)指標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

結(jié)語

總而言之，稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一個(gè)操作性較強(qiáng)的內(nèi)控實(shí)務(wù)項(xiàng)目，也是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的內(nèi)控課題。栽好防風(fēng)林，筑牢抗險(xiǎn)堤，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)再上新臺階，護(hù)航新時(shí)代稅務(wù)財(cái)務(wù)工作穩(wěn)步前行。

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