吳修進

[摘 要]審計工作是市場經濟發(fā)展的必然產物，對一個企業(yè)的發(fā)展至關重要。隨著現(xiàn)代經濟的飛速發(fā)展，審計工作面臨的問題不斷增加。特別是在信息化時代信息化審計模式的出現(xiàn)，審計工作中面臨很多問題。基于此，本文從信息化審計工作面臨的兩大風險及風險加劇的原因出發(fā)，提出了優(yōu)化信息化審計工作的四大策略，希望幫助企業(yè)加快信息化審計進程。

[關鍵詞]審計風險;信息化審計;審計數(shù)據(jù)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.031

[中圖分類號]F239.4;F239.1;F233[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）14-00-02

0? ? ?引 言

近年來，隨著國家市場經濟體制改革以及互聯(lián)網技術的不斷發(fā)展，企業(yè)的審計工作發(fā)生了顯著變化，逐漸朝信息化靠攏。為了適應新時代信息化審計模式，企業(yè)需要采取一系列措施優(yōu)化信息化審計工作，提升企業(yè)信息化審計工作水平。只有讓企業(yè)的審計工作趨于信息化，同時有效規(guī)避信息化審計工作帶來的風險，才能讓信息化審計工作發(fā)揮絕對優(yōu)勢，有效促進企業(yè)經濟發(fā)展。

1? ? ?審計信息化工作面臨的風險

1.1? ?數(shù)據(jù)混淆和誤報

隨著網絡技術的發(fā)展，現(xiàn)在幾乎所有審計模式都采用了信息化的操作模式。毋庸置疑的是，用計算機操作替代人工統(tǒng)算的方式會加快審計速度，但新的問題也會隨之而來，即可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息混淆和漏報問題。例如，工作人員在錄入財會數(shù)據(jù)信息時，計算機代碼出現(xiàn)錯亂，有可能導致傳輸?shù)男畔?shù)據(jù)錯亂以及缺失。審計工作的出錯，輕則影響財務部工作運行，嚴重的甚至可能打亂整個企業(yè)的運營節(jié)奏。所以，在依靠網絡技術進行信息化審計工作的同時，必須安排專業(yè)技術人員對網絡程序進行定期檢查和監(jiān)管，加強技術人員對計算機程序的干預。通過定期排查，確保計算機程序工作的穩(wěn)定性;如果程序出現(xiàn)了問題，技術人員可以人為檢查和修改信息，查漏補缺，杜絕信息傳輸錯誤和遺漏問題。但同時還要注意，審計信息數(shù)據(jù)儲存在移動設備中，如果由于高強度的工作或者其他原因導致設備損壞，也會出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)無法讀取甚至丟失的問題。此外，如果企業(yè)監(jiān)管不嚴，有些不法分子通過修復磁盤數(shù)據(jù)可能獲取企業(yè)的審計數(shù)據(jù)，給企業(yè)帶來無法估量的損失。綜上所述，審計工作信息化不僅存在數(shù)據(jù)錯報、漏報問題，還面臨數(shù)據(jù)的安全問題，且這些問題都無法提前預知和人為控制，導致企業(yè)審計風險大大增加。

1.2? ?信息檢查不全面

無論是人工審計還是信息化審計，都必須安排專業(yè)工作人員全面排查審計信息的風險，減少數(shù)據(jù)信息錯報、漏報等問題，提升審計工作的準確性和有效性。但是，如果要全面排查信息化審計工作，要求具體的操作人員不僅要掌握基本的審計專業(yè)知識，還需要具備軟件操作的理論基礎和熟練的計算機審計操作能力，但現(xiàn)階段的審計人員不熟悉新型的互聯(lián)網信息化審計操作流程;而熟悉計算機操作的技術人員又缺乏審計的理論基礎，導致工作人員在檢查審計信息數(shù)據(jù)時不仔細，使審計工作信息化難以發(fā)揮本身的價值。同時，由于歷史審計數(shù)據(jù)通過人工統(tǒng)計，以紙質的形式存檔，后期采用計算機程序進行審計工作，難以將歷史數(shù)據(jù)整合到一起。同時，隨著網絡信息化步伐的不斷加快，計算機程序也會不斷更新，可能出現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)難以調取整合的問題。但是對于大部分企業(yè)來說，歷史審計數(shù)據(jù)為管理層進行企業(yè)經營狀況分析以及未來戰(zhàn)略布局提供了可量化的依據(jù)。所以，過于依賴計算機程序進行審計工作，無疑會增大審計工作信息檢查的風險和歷史數(shù)據(jù)難以調取的困難，甚至可能影響企業(yè)的發(fā)展進度和盈利情況。

2? ? ?信息化審計工作風險加劇的原因

2.1? ?企業(yè)之間的利潤之爭

隨著社會的進步和發(fā)展，市場化經濟體制不斷完善。而在經濟體制不斷改革和發(fā)展的情況下，企業(yè)的信息化審計工作因為企業(yè)間越來越激烈的競爭面臨著巨大的壓力。原本企業(yè)審計工作信息化能提升企業(yè)財務部門的工作效率，使審計數(shù)據(jù)更有實效性。雖然國家經濟體制不斷完善，但審計信息化制度沒有跟上國家經濟體制發(fā)展的腳步，導致企業(yè)信息化審計工作存在極大的風險。加快推進審計信息化工作后，企業(yè)能有效規(guī)避不規(guī)范的審計行為。眾所周知，審計數(shù)據(jù)是反映企業(yè)發(fā)展以及經營狀況的重要指標，有些企業(yè)有時為了使數(shù)據(jù)看起來更漂亮，贏過競爭對手，會采用某些不正規(guī)的手段，如數(shù)據(jù)造假等。依賴計算機程序進行審計工作后，智能化的操作程序大大降低了這些不正規(guī)行為的出現(xiàn)頻率。但這樣一來，企業(yè)在審計數(shù)據(jù)時就難以體現(xiàn)出明顯優(yōu)勢，提高了企業(yè)修改審計信息數(shù)據(jù)的可能性，導致審計工作難以發(fā)揮作用，增加了審計工作的風險，甚至以企業(yè)管理層篡改后的數(shù)據(jù)反映企業(yè)的發(fā)展情況，過于“剛愎自用”，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

2.2? ?審計范圍不斷拓展

雖然目前國家經濟飛速發(fā)展，并逐漸呈現(xiàn)了全球一體化的態(tài)勢，但國內外的經濟競爭依舊非常激烈，這要求國內企業(yè)必須拓展業(yè)務、提升企業(yè)經濟競爭力?，F(xiàn)階段，企業(yè)不斷拓展業(yè)務，使審計范圍越來越廣、審計數(shù)額越來越大，同時對審計工作的實效性和精準性要求也更加嚴格，導致審計工作壓力越來越大。隨著審計工作量增加，審計風險出現(xiàn)的可能性也不斷增加。由于涉及的業(yè)務范圍過廣，出現(xiàn)的風險類型更是難以預測，難以有效開展預防審計風險的工作。

2.3? ?審計人員綜合素質過低

隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)加快推進了信息化審計的進程，而新型的審計方式，對審計人員的綜合素質提出了更高的要求。企業(yè)開展信息化審計工作，不僅要求從業(yè)人員熟知審計的基本理論知識和相關操作技能，同時還要熟練應用計算機程序進行審計工作。只有同時兼具兩種技能的高素質人才，才能適應審計工作的改變，符合審計信息化的要求，確保審計數(shù)據(jù)的精準度和有效性。但企業(yè)中的絕大部分審計人員只精通其中一項知識技能，傳統(tǒng)審計從業(yè)人員的審計工作經驗豐富，同時也具備審計相關理論知識和技能，但大部分不能熟練操作計算機，更不要提通過計算機程序進行審計工作。相反，精通計算機操作的工作人員大多缺乏審計的理論知識和相關工作經驗，甚至有些計算機操作人員都沒有審計資質，不符合國家對審計從業(yè)人員的要求。再加上缺乏相應的審計知識，從業(yè)人員在審計時很難把握審計的標準和原則，這些都加大了審計工作的風險，甚至加大了企業(yè)經營的風險。

3? ? ?優(yōu)化審計信息化的策略

3.1? ?明確信息化審計原則

想要發(fā)揮審計信息化工作的價值，第一，必須明確制定審計信息化工作原則。首先，工作人員必須意識到信息化技術與審計工作之間的關系（二者相輔相成、互相促進），良好的合作關系能提升審計工作效率。第二，政府應充分發(fā)揮主導作用，明確審計信息化工作原則，并加以嚴格監(jiān)管，確保審計工作的有效性和真實性。同時，審計原則制定實施后要根據(jù)實施情況定期調整，確保審計原則符合市場經濟以及企業(yè)經營的需求。

3.2? ?加大綜合性審計信息化工作人員的培養(yǎng)力度

信息化審計工作的不斷推進，要求從事審計的工作人員必須同時具備審計的專業(yè)知識以及運用計算機程序進行審計的能力。所以，為了使企業(yè)審計工作更加有效，企業(yè)可以與高校聯(lián)合，大量引進從事信息化審計工作的綜合性人才;同時，引進之后企業(yè)需要加強對審計工作人員的培訓，對傳統(tǒng)型審計工作人員進行信息技術專業(yè)技能培訓;同時對計算機操作人員加強審計相關理論知識培訓，使審計工作從業(yè)人員能更快地適應新型審計工作，確保企業(yè)審計數(shù)據(jù)的時效性和客觀性。

3.3? ?強化審計風險預判與防控意識

明確信息化審計工作的原則、加大審計工作人才的綜合培養(yǎng)力度，有利于審計工作信息化。但是，與傳統(tǒng)審計工作相比，審計工作信息化增加了審計風險。所以，在推進信息化審計工作時，企業(yè)必須預判信息化審計工作的風險，并提前做好風險防控工作，減少審計信息化風險出現(xiàn)的可能性。同時，企業(yè)要嚴格檢查和監(jiān)管每一個審計信息化工作環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)避審計風險，確保信息化審計工作的安全和價值。

4? ? ?結 語

隨著市場經濟體制的不斷改革和發(fā)展，企業(yè)逐漸推進了信息化審計工作，這是提升企業(yè)審計工作效率、促進企業(yè)經濟發(fā)展的不二法門。但是在該過程中，由于審計范圍不斷擴大，工作人員綜合素質過低等，導致信息化審計工作可能出現(xiàn)很大的風險。所以，在進行信息化審計工作時，企業(yè)要預判和防控審計工作可能出現(xiàn)的風險，明確信息化審計工作的原則，增強從業(yè)人員的專業(yè)素質，不斷提高信息化審計工作的安全性和效率，進一步促進企業(yè)經濟又好又快發(fā)展。

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