關(guān)鍵詞 國(guó)有資本控股混合所有制 風(fēng)險(xiǎn)控制 公司治理

作者簡(jiǎn)介：于智亮，廣東卓建律師事務(wù)所，高級(jí)合伙人，研究方向：經(jīng)濟(jì)法。

中圖分類號(hào)：D922.29? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.08.199

早從我黨的第十八屆三中全會(huì)便提出了有關(guān)國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容。強(qiáng)調(diào)了混合制所有制企業(yè)是我國(guó)基本經(jīng)濟(jì)制度的重要體現(xiàn)，能夠使得我國(guó)國(guó)有資本的保值能力不斷提高，使得各所有制資本之間能夠相互協(xié)調(diào)、共同促進(jìn)。在我國(guó)，開放的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)使得國(guó)有混合所有制企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中往往會(huì)遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等問題，直接威脅著企業(yè)的生存發(fā)展。基于此國(guó)有混合所有制企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，就一定要從自身入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，最終促使企業(yè)得以實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)公司治理方面存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境層面

根據(jù)我國(guó)國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況來看，與絕對(duì)控股企業(yè)有所不同的是，在這種類型企業(yè)中不會(huì)存在一股獨(dú)大的現(xiàn)象?；旌纤兄频某霈F(xiàn)與推行，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，使得企業(yè)股權(quán)呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)。但是因?yàn)槠髽I(yè)參與投資的各個(gè)主體存在不同的利益訴求，管理公司的目的與能力也有所不同，再加上企業(yè)內(nèi)部治理制度不完善，最終使得企業(yè)生存發(fā)展受到制約，為混合所有制的深度改革帶來阻礙。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面

通常情況下，國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)的自身股權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，因?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)行過程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求也就越高，并且企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大?；旌纤兄破髽I(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的常見風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常體現(xiàn)在組織管理、業(yè)務(wù)管理以及信息披露等方面，企業(yè)自身的資產(chǎn)管理責(zé)任不明確、監(jiān)督機(jī)制不完善，都會(huì)導(dǎo)致部分人員鉆空子，非法占有資金、利用職權(quán)開展不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易，最終影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果[1]。

（三）內(nèi)部監(jiān)督層面

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)國(guó)有混合制企業(yè)的發(fā)展情況來看，部分國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)的實(shí)際的經(jīng)營(yíng)方為民營(yíng)資本，在此類型企業(yè)運(yùn)行過程中，重點(diǎn)是如何建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制手段，避免民營(yíng)資本（小股東）損害混改企業(yè)和國(guó)有控股股東的利益。但是結(jié)合實(shí)際情況來看，經(jīng)過混改后的企業(yè)雖然審計(jì)流程得到了一定改善，但是部分企業(yè)的管理層、股東會(huì)以及董事會(huì)之間不能夠明確責(zé)任，不能形成科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)董事會(huì)往往流于表面，不能發(fā)揮自身作用，進(jìn)而使得企業(yè)中的國(guó)有控股股東權(quán)益無法保障。

（四）信息與溝通層面

在混合制企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，高質(zhì)量、高效率的信息溝通是保障企業(yè)高效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，不同員工、不同部門的運(yùn)行都需要保持良好的信息溝通，這樣才有助于企業(yè)管理層做出正確的財(cái)務(wù)判斷。但是結(jié)合部分混合制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況來看，因?yàn)閮?nèi)部管理制度不完善的因素，導(dǎo)致信息在中小股東、管理層以及控股股東之間經(jīng)常存在有流通不暢的現(xiàn)象，部分控股股東不能嚴(yán)格規(guī)范自己行為，存在機(jī)會(huì)主義行為，導(dǎo)致中小股東的權(quán)益被全部侵占，為企業(yè)運(yùn)行埋下安全隱患。

（五）控制活動(dòng)層面

經(jīng)過混改之后的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中無論是績(jī)效考核還是職務(wù)分離、系統(tǒng)控制等，都與傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)管理情況有所不同。因此想要有效防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就需要不斷完善會(huì)計(jì)記錄的完整性與準(zhǔn)確性，確保企業(yè)中的不相容職務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)相互分離，使得企業(yè)內(nèi)部程序透明化，防止企業(yè)高管徇私舞弊，為企業(yè)運(yùn)行帶來不必要的麻煩。最后，要始終堅(jiān)持我黨的帶領(lǐng)，積極落實(shí)有關(guān)黨的指標(biāo)方針，促使企業(yè)得以在正確的道路上實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展[2]。

二、國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

在我國(guó)國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)運(yùn)行過程中，想要有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就需要從內(nèi)控機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面入手。筆者結(jié)合自身多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，從下述內(nèi)容詳細(xì)論述了有關(guān)國(guó)有混合所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理對(duì)策。

（一）不斷完善自身內(nèi)控機(jī)制

1.結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)

內(nèi)控機(jī)制的建立一定要基于企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)有關(guān)管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整合，構(gòu)建的內(nèi)控組織架構(gòu)要全面涵蓋各個(gè)部門。想要提高企業(yè)內(nèi)部管理效果，企業(yè)一定要重視扁平化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)則》《配套指引》等文件內(nèi)容，對(duì)公司內(nèi)的信息披露格式、內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，促使公司內(nèi)容的信息能夠在短時(shí)間內(nèi)上傳下達(dá)。與此同時(shí)，國(guó)有資本控股混合所有制企業(yè)如果存在子公司，那么需要將所有母子公司聯(lián)合起來，形成垂直的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)體系，使得母子公司支架的內(nèi)部控制工作得以有序開展。

2.完善有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度

國(guó)有資本控制混合所有制企業(yè)在運(yùn)行過程中，想要確保公司治理工作順利開展，首先結(jié)合自身情況，不斷完善有關(guān)內(nèi)部控制工作的規(guī)章制度，使得企業(yè)內(nèi)部的黨委，紀(jì)委，職工代表，工會(huì)各個(gè)部門能夠相互制約、相互監(jiān)督。在此過程中，企業(yè)要明白，混合所有制企業(yè)運(yùn)行過程中，重點(diǎn)不在于混，而在于改?；诖耍髽I(yè)在完善制度的過程中，要從兩方面充分思考。首先，資金使用方面，企業(yè)要對(duì)資金使用的授權(quán)審批程度進(jìn)行規(guī)范，包含有資金的報(bào)銷流程、用款規(guī)則等方面，確保資金使用的安全性。涉及到大金額的使用與支付時(shí)，企業(yè)一定要嚴(yán)格遵守我國(guó)提出的三重一大決策，當(dāng)相關(guān)項(xiàng)目資金超過規(guī)定時(shí)，一定要向國(guó)有股東進(jìn)行申報(bào)。其次，要從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面進(jìn)行思考。企業(yè)內(nèi)部黨委，紀(jì)委，職工代表，工會(huì)等各結(jié)構(gòu)組織要結(jié)合自身崗位特點(diǎn)，制定相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)范以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在此過程中，企業(yè)一定要根據(jù)以往運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管控，及時(shí)向公司的控股股東報(bào)告，以便能夠提出預(yù)防性措施，防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)的問題[3]。最后，企業(yè)要不斷完善有關(guān)會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度。眾所周知，針對(duì)于混合所有制企業(yè)而言，其核心內(nèi)容便是會(huì)計(jì)控制。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)制度的好壞直接關(guān)系到會(huì)計(jì)工作的開展質(zhì)量，影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的可靠性與真實(shí)性。