夏穎

【摘 要】 科研經(jīng)費“包干制”政策的實施意味著科研經(jīng)費管理已開始真正意義上的績效預算管理探索。但高校目前尚沒有從績效預算的角度來認識和實施科研經(jīng)費“包干制”。針對現(xiàn)階段高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題，文章在文獻研究的基礎(chǔ)上，運用績效預算理論分析了高校實施科研經(jīng)費“包干制”的特征及管理原則，提出了建立以結(jié)果為導向的新型科研經(jīng)費管理模式實施路徑及配套措施?？冃гu價作為績效預算理論的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及實施路徑的核心，在科研經(jīng)費管理體系中起著重要作用，以財政部2020版項目支出績效評價指標體系框架為藍本，建立了一套符合高校科研經(jīng)費特點的績效評價指標體系，為科研經(jīng)費“包干制”在高校的順利實施并達到促進科研績效的目的提供了借鑒。

【關(guān)鍵詞】 績效預算; 科研經(jīng)費; “包干制”; 實施思路

【中圖分類號】 F234.3;G475? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2020）18-0110-06

一、引言

李克強總理在2019年3月5日的政府工作報告中明確提出了試行科研經(jīng)費“包干制”，這一政策的出臺是科研經(jīng)費“放管服”改革中的一個重要里程碑。作為科研創(chuàng)新基礎(chǔ)和生力軍的高校，科研經(jīng)費在逐年增加，但“包干制”政策的落實卻存在著遲滯效應和管理缺位現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高校對各類科研經(jīng)費管理的核心是預算制和報銷制。如：在預算管理方面，來源于財政撥款的科研項目事前報批程序較為復雜，申請經(jīng)費時對預算編制準確性的要求比較高，并要求科研經(jīng)費的使用要嚴格按預算執(zhí)行，這些嚴苛的要求與科研活動的創(chuàng)造性、不確定性特征不相符;在經(jīng)費報銷方面，繁瑣的報銷流程增加了科研人員的負擔，科研經(jīng)費支出范圍、標準、執(zhí)行進度方面的硬約束在一定程度上束縛了科研人員的手腳，間接費用的比例限制使得科研人員的智力付出與回報不成正比，不僅妨礙了應有的績效激勵而且在某種程度上還造成了科研人員違反規(guī)定套取資金、廉政風險加大的情況。高?，F(xiàn)有科研經(jīng)費管理方式難以有效激發(fā)科研人員的創(chuàng)新活力，不利于提升科學研究水平和對科技創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，因此，有效落實科研經(jīng)費“包干制”將對高?？蒲邪l(fā)展起到重要的推動作用。在此過程中，至關(guān)重要的是要從績效預算的角度和高度來探索新時代“包干制”的規(guī)律，用績效預算理論來指導科研經(jīng)費“包干制”的具體實踐。此外，目前仍處于探索階段的“包干制”，還需與之配套的科研人員誠信系統(tǒng)建設(shè)、科研項目信息公開制度、績效評價結(jié)果應用、科研經(jīng)費內(nèi)控機制等政策的頂層設(shè)計。

二、文獻回顧與相關(guān)理論分析

（一）績效預算研究的文獻回顧

績效預算最初由美國政府在20世紀50年代提出，是一種將績效管理的理念用于預算管理中，以績效為導向的預算管理模式，是預算管理發(fā)展的方向。

1.績效預算的內(nèi)涵

包憲國等[ 1 ]認為，完整的績效預算框架體系應包括戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃、預算、簽訂合同、報告、績效評價、反饋和使用績效信息等。胡紹雨[ 2 ]認為，績效預算是一種有別于傳統(tǒng)預算模式的新模式，它以業(yè)績和效果為導向，是融績效計劃、績效溝通、績效考核和績效反饋四個環(huán)節(jié)為一體的完整系統(tǒng)。夏雪[ 3 ]在我國財政部預算司對績效預算定義進行解釋的基礎(chǔ)上總結(jié)出績效預算就是一種以改善資源分配效果和提升績效為目的的管理體制。

績效預算雖然至今也沒有統(tǒng)一的定義，但在各種定義中，其核心是以產(chǎn)出和結(jié)果作為績效評價的內(nèi)容及預算撥款的依據(jù)，是融計劃、預算和評價功能為一體的預算體系。

2.績效預算的特點

王樺宇等[ 4 ]指出，績效預算根據(jù)一系列效益指標對資源進行分配，其特征是以產(chǎn)出結(jié)果為導向、績效評價為關(guān)鍵，以適度分權(quán)為手段、以管理問責為約束，強調(diào)績效在預算過程中的全域治理。宋晉娜[ 5 ]認為，績效預算本質(zhì)上是以產(chǎn)出定投入的預算管理辦法，它具有目標導向性、突出責任性、結(jié)果指向性的特點，強調(diào)財隨事走、事因財定，權(quán)、責、利相統(tǒng)一，目標、績效、投入有機結(jié)合。

3.績效預算改革的前提與路徑

馬蔡琛等[ 6 ]通過對比傳統(tǒng)績效預算與新績效預算的成敗得失，分析了新績效預算改革的前提——取得立法機關(guān)的支持、適時的政府會計改革、更科學的績效評價體系和更致力于績效信息的使用。趙早早等[ 7 ]構(gòu)建了多層次制度主義績效預算理論框架，提出績效預算制度分析的五大層次從低到高依次為項目績效管理、部門績效組織環(huán)境與部門領(lǐng)導、政府整體能力和治理環(huán)境、社會和經(jīng)濟環(huán)境的壓力機遇及文化、價值觀、歷史的局限與演變壓力，指出受制于這五個層次因素的影響，績效預算改革要從多維度深入，均衡地推動改革深化。馬恩濤等[ 8 ]認為，我國目前實行的預算績效管理制度與績效預算還有一定的差距，通過借鑒美國等國家的績效預算改革經(jīng)驗，提出了績效預算改革需由國家參與并推動、需要法律條文的支持、預算信息要公開透明、建立相關(guān)的預算評價機制等措施為預算績效制度向績效預算制度過渡打下基礎(chǔ)。

（二）績效預算的制度實踐

在制度實踐方面，20世紀90年代以來，西方國家政府啟動了以有效提高政府行政績效為基礎(chǔ)的預算改革，推行以產(chǎn)出和結(jié)果為導向的績效預算并取得了一定的成效。21世紀初，中國政府開啟了對財政支出績效評價的探索之路，建立了以績效目標為龍頭的預算績效管理模式，出臺了一系列有關(guān)預算績效評價的政策。如：財政部2011年修訂了《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預〔2011〕285號），2013年頒布了《預算績效評價共性指標體系框架》（財預〔2013〕53號）;2018年9月，中共中央和國務院發(fā)布了《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號），為建立現(xiàn)代財政制度、優(yōu)化財政資源配置、提升公共服務質(zhì)量指明了方向，作為預算績效管理的綱領(lǐng)性文件，它的出臺對中國績效預算改革的深入推進具有劃時代意義;2020年2月，在中央34號文關(guān)于“建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系”總目標的指引下，財政部進一步修訂了2011年285號文件，出臺了《項目支出績效評價管理辦法》（財預〔2020〕10號），解決了績效評價報告、指標體系及績效評價結(jié)果應用等方面不規(guī)范的現(xiàn)實問題，有效推動了預算績效管理的長足發(fā)展。近幾年，預算績效管理在一些領(lǐng)域和部門取得了一定成效，積累了較為豐富的實踐經(jīng)驗，績效管理的理念已逐漸深入人心，這些都為績效預算改革的成功實施打下了堅實的基礎(chǔ)。

（三）基于績效預算理論的科研經(jīng)費“包干制”特征分析

績效預算理論與科研經(jīng)費“包干制”相輔相成?！鞍芍啤毕碌母咝？蒲薪?jīng)費推行績效預算是科研經(jīng)費預算管理的必然趨勢，“包干制”為推動績效預算改革提供了先期經(jīng)驗;反過來，績效預算理論也給科研經(jīng)費“包干制”的實施奠定了理論基礎(chǔ)，提供了理論指導。

1.績效預算的結(jié)果和績效導向是高?？蒲薪?jīng)費“包干制”的堅實基礎(chǔ)

績效預算的特征之一是以結(jié)果和績效為導向，要求“包干制”的科研經(jīng)費要強化目標管理，科研項目要更加注重所要達到的效果，從而簡化科研項目前期申報及預算編制流程，使科研人員從“繁文縟節(jié)”中解放出來，一心向?qū)W，潛心投入科研創(chuàng)新;同時，課題組及項目負責人要對科研項目的績效結(jié)果負責。

2.績效預算的柔性約束是高?？蒲薪?jīng)費“包干制”的必要條件

績效預算的另一個特征是分權(quán)和管理自由，強調(diào)注重自我管理。從績效預算角度看科研經(jīng)費，就是要按照科研規(guī)律去自主安排科研經(jīng)費的支出內(nèi)容及執(zhí)行進度。在支出內(nèi)容方面，要給予項目承辦單位及項目負責人更多的經(jīng)費使用自主權(quán)，例如打醬油的錢在需要的時候可以買醋，無需經(jīng)過層層審批。在執(zhí)行進度方面，科研活動的不確定性決定了經(jīng)費支出進度的不確定性，要允許項目承辦單位及項目負責人按實際需要把握執(zhí)行進度。

3.預算績效評價是高校科研經(jīng)費“包干制”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

高校科研經(jīng)費產(chǎn)生的量與學術(shù)成果產(chǎn)生的質(zhì)，代表著高校的科研實力與水平，彰顯著學校的聲譽與地位。龐大的科研資金投入是否真正轉(zhuǎn)化為了生產(chǎn)力，是社會關(guān)注的焦點。對高?？蒲薪?jīng)費進行績效評價，對資金使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行科學、客觀、公正的判斷，是提高資金使用效益和提升高校科研水平的重要手段。作為績效預算理論核心內(nèi)容的預算績效評價，要與科研經(jīng)費的預算過程相融合，實現(xiàn)預算與績效一體化?？冃Ю砟詈涂冃б筘灤└咝？蒲薪?jīng)費預算編制、審批、執(zhí)行、結(jié)項以及監(jiān)督全過程。

4.績效問責機制是高?？蒲薪?jīng)費“包干制”的有力保障

“包干制”給予了科研人員充分的信任，但信任不能代替監(jiān)督，實施科研經(jīng)費“包干制”要避免出現(xiàn)“一放就亂”的局面，就要建立績效問責機制。雖然“包干制”下“無效必問責”中的“責”應更多地體現(xiàn)在對科研項目的結(jié)果問責，但在各種巡視、審計、檢查仍將高?？蒲薪?jīng)費作為重點監(jiān)督內(nèi)容的情況下也不能完全忽略過程管理，松綁并不代表放任。信任與監(jiān)督并舉、激勵與約束并存是防范科研經(jīng)費管理風險的有力保障。

三、高?？蒲薪?jīng)費“包干制”的管理原則

績效預算給高?？蒲薪?jīng)費“包干制”提供了理論指導，為順利實施“包干制”，高校應盡早建立起以結(jié)果為導向的新型科研經(jīng)費管理模式。在績效預算視角下，高校科研經(jīng)費實施“包干制”應遵循如下原則：

（一）尊重規(guī)律，釋放活力

科研經(jīng)費的管理要尊重科研規(guī)律，把握高校多元化經(jīng)費來源科研項目的規(guī)律性和特殊性，按照能放盡放的要求賦予科研人員更大的人、財、物自主支配權(quán)，切忌“一刀切”。在管理及經(jīng)費使用上要有彈性，尊重科研工作的特點和需求，為科研人員松綁，以充分釋放科研創(chuàng)新活力。

（二）明確責任，績效導向

“包干制”要求科研項目要落實項目負責人負責制，項目負責人作為科研經(jīng)費使用的直接責任人，在對經(jīng)費分配、調(diào)整、使用擁有決定權(quán)的同時，對經(jīng)費使用的合法性、真實性和效益性要承擔責任。宏觀上要對科研項目明確績效、明確任務，微觀上要在科研項目立項申報時確立績效目標。

（三）分類評價，公開透明

按照高?？蒲薪?jīng)費不同的來源渠道，根據(jù)教育撥款科研經(jīng)費、縱向課題經(jīng)費、橫向課題經(jīng)費的不同特點，對預算績效進行分類績效評價，績效評價要突出結(jié)果導向和實績導向，重點關(guān)注績效目標的實現(xiàn)程度。積極推進績效信息公開，自覺接受校內(nèi)外監(jiān)督，提高預算績效信息透明度。

（四）硬化約束，結(jié)果應用

科研項目負責人要對項目結(jié)果和實績負責，對重大科研項目的責任人實行績效終身責任追究制，花錢必問效、無效必問責。強化科研項目績效評價結(jié)果應用，推動績效評價結(jié)果與科研預算安排掛鉤，與科研人員個人考核、職稱評聘掛鉤。

（五）推進誠信，違規(guī)必究

建立與“包干制”配套的、貫穿科研活動全過程的科研人員誠信系統(tǒng)，堅守誠信底線，營造風清氣正的科研生態(tài)。堅持預防與懲治并舉、自律與監(jiān)督并重，強化責任追究，對違背科研誠信要求的行為零容忍。

四、高?？蒲薪?jīng)費“包干制”的實施思路

（一）先期試行“包干制”的啟示

在落實“包干制”的初期，國家與地方陸續(xù)出臺了一系列試行“包干制”的科研政策。

1.國家層面

科技部、教育部等六部門聯(lián)合頒布的《關(guān)于擴大高校和科研院所科研相關(guān)自主權(quán)的若干意見》（國科發(fā)政〔2019〕260號），擴大了高校和科研院所科研相關(guān)自主權(quán)，精簡了項目申報流程，減少了不必要的申報材料;不再由項目負責人編制預算，而由項目管理部門（單位）直接核定并辦理資金支付手續(xù);允許項目承擔單位對國內(nèi)差旅費中的伙食補助費、市內(nèi)交通費和難以取得發(fā)票的住宿費實行包干制[ 9 ]。國家自然科學基金委員會、科學技術(shù)部、財政部聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于在國家杰出青年科學基金中試點項目經(jīng)費使用“包干制”的通知》（國科金發(fā)計〔2019〕71號），在國家杰青基金項目中試點“包干制”，提出自2019年起批準資助的國家杰出青年科學基金項目經(jīng)費不再分為直接費用和間接費用;在規(guī)定了經(jīng)費使用范圍的前提下，無需編制項目預算，績效支出由項目負責人根據(jù)實際科研需要和相關(guān)薪酬標準自主確定[ 10 ]。

2.地方層面

上海、深圳等地方政府選擇了部分科研單位試點“包干制”。上海對高校、科研院所、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)進一步擴大了科研活動自主權(quán)，對競爭性科研項目直接費用中除新增單價50萬元以上的設(shè)備和勞務費總額調(diào)增外，預算調(diào)整權(quán)限全部下放給項目承擔單位;深圳推出科技計劃管理改革22條舉措，簡化了預算編制及科研儀器設(shè)備采購流程，勞務費和績效支出不設(shè)比例限制。

（二）建立與科研規(guī)律相適應的經(jīng)費管理新模式

國家和地方對科研經(jīng)費“包干制”試行中所采取的一系列措施，為高校落實科研經(jīng)費“包干制”積累了寶貴的經(jīng)驗，同時也為高校盡快建立一個以誠信為前提、激勵為根本、簡化為原則、效果為導向的科研經(jīng)費管理方式提供了良好的啟示與借鑒。

1.落實“放管服”改革要求

2018年國務院頒布的《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號），進一步推進了科技領(lǐng)域“放管服”的改革要求，在尊重科研規(guī)律和科研人員的勞動價值、激發(fā)科研人員創(chuàng)新潛力方面起到了良好的促進作用。高校落實“放管服”改革要求，可以借政府會計制度的改革之機，建立一個以信任為前提的科研管理體制。這種體制以任務和目標為導向，在減輕科研人員負擔的同時做到責權(quán)利相統(tǒng)一，允許科研人員自由探索，寬容失敗，以打破科研經(jīng)費申報與使用的困局，回歸科研規(guī)律、充分釋放創(chuàng)新活力，給予科研經(jīng)費使用更大的自由度。

2.借鑒“包干制”試行經(jīng)驗

高?？蒲薪?jīng)費管理方式在具體操作層面可以借鑒國家和地方相關(guān)試行“包干制”的探索經(jīng)驗。

（1）預算編制以績效為導向

“結(jié)果導向”型的績效預算關(guān)注的重點是投入資金能否實現(xiàn)社會利益最大化，因此“包干制”下科研經(jīng)費預算編制應突出績效導向，以項目規(guī)劃和績效目標為龍頭，以產(chǎn)出和結(jié)果為導向，圍繞科研任務及績效目標的實際需求編制支出預算，支出明細不設(shè)比例限制，精簡預算編制流程。

（2）經(jīng)費使用以自主為原則

針對不同來源渠道的科研經(jīng)費，區(qū)分不同類型分別進行經(jīng)費支出管理。對于以契約為根本屬性的橫向課題，根據(jù)《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）有關(guān)規(guī)定，可以按照合同約定或委托方要求管理使用經(jīng)費，實行經(jīng)費大包干。對于教育撥款中的科研類項目及縱向課題，要下放經(jīng)費調(diào)整自主權(quán)，在會議費、差旅費、出國經(jīng)費等支出標準上試行“單項包干”，簡化科研設(shè)備采購流程，按照科研規(guī)律自主安排科研經(jīng)費使用。

3.完善高校科研經(jīng)費的績效評價體系

預算績效評價作為績效預算理論的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在科研經(jīng)費管理體系中起著舉足輕重的作用，但現(xiàn)行績效評價體系與績效預算的要求相比，還存在不完善之處，需進一步改進。

（1）建立中長期績效評價機制

科研經(jīng)費的投入并不是能夠立即見效的，從經(jīng)費的投入到學術(shù)成果的產(chǎn)出乃至科技成果的轉(zhuǎn)化，需要歷經(jīng)較長的周期，其效益性并不是短期就能顯現(xiàn)的，同時科學技術(shù)本身的不確定性決定了并不是每一項科學研究都會產(chǎn)出預期效果，因此，科學研究所具有的周期長與不確定性的特點決定了對其績效評價應建立中長期績效評價機制。對于資金量大、周期長、社會關(guān)注度高的項目可進行跟蹤評價，并將績效評價分為實施期間及實施期后兩個階段。實施期間重點考察階段性產(chǎn)出，實施期后重點關(guān)注全部產(chǎn)出和效益以及績效成果是否攻克了原定目標預期的難題、在原定目標的基礎(chǔ)上是否得到了更大程度的改善和提升、是否攻克了研究過程中的衍生難題等[ 11 ]。

（2）建立與“包干制”相匹配的績效評價指標體系

高?？蒲薪?jīng)費來源渠道較多，管理方式各異，為使高校科研經(jīng)費績效評價結(jié)果更具有客觀性、可比性，充分提高科研經(jīng)費績效評價質(zhì)量及水平，還需推出具有同一價值維度和評判標準的共性評價指標體系[ 12 ]。本文結(jié)合財政部2020年最新發(fā)布的《項目支出績效評價指標體系框架（參考）》（以下簡稱框架），提出與“包干制”相適應的科研經(jīng)費績效評價指標體系設(shè)計思路。以財政部的框架為藍本，一級指標與框架的“決策、過程、產(chǎn)出、效益”四個一級指標相對應，建立科研經(jīng)費投入、科研經(jīng)費管理、科研經(jīng)費產(chǎn)出、科研經(jīng)費效益四個指標;下設(shè)與框架一致的二級指標，包括科研項目的立項、績效目標、預算編制、資金管理、組織實施、產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量、產(chǎn)出時效、產(chǎn)出成本、項目效益;二級指標下逐一設(shè)立進一步細化與詮釋的三級指標。具體如表1所示。

該指標體系是高?？蒲薪?jīng)費版指標體系，體現(xiàn)了高校科研經(jīng)費的特色。如在組織實施指標中，對科研項目的人力與物力資源投入進行考核;在產(chǎn)出指標中突出科研成果級別、科研成果轉(zhuǎn)化、獲獎記錄、科研成果市場化能力等具有科研屬性的指標;在效益指標中，人才培養(yǎng)能力指標針對高校特點而設(shè)置。與框架指標體系相比，該指標體系去除了與“包干制”適應度較弱的立項，依據(jù)充分性、資金分配合理性等設(shè)計二級指標。為了強化績效結(jié)果導向，該指標體系中科研經(jīng)費產(chǎn)出、科研經(jīng)費效益指標的權(quán)重原則上不低于60%。對于實施周期較長的項目，還應建立以過程、階段性產(chǎn)出為主要權(quán)重的中期評價指標體系，該體系要適度提高科研經(jīng)費投入與科研經(jīng)費管理指標的權(quán)重。

在科研經(jīng)費績效評價實操中，為適應績效評價科學公正的原則，還要根據(jù)每個項目不同的特點設(shè)置四級指標，四級指標要對三級指標進行更加明確與細化的詮釋，對項目評價指標進行個性化的設(shè)置。

五、完善高?？蒲薪?jīng)費“包干制”管理的配套措施

科研經(jīng)費“包干制”的實施使經(jīng)費管理自主權(quán)下放到了高校，如何確保自主權(quán)接得住、管得好，高校面臨著新的挑戰(zhàn)。“包干制”不是不要管理，而是要改革創(chuàng)新管理方式[ 13 ]。對科研經(jīng)費的“松綁”并不意味著一放到底，而是放管要結(jié)合，在獲得信任的同時需要明確責任與績效目標，在享受激勵的同時要接受透明與約束，這就要求高校要建立一套與“包干制”相配套的管理措施。

（一）構(gòu)建科研誠信體系

建立“包干制”科研經(jīng)費管理方式的前提是對科研人員的信任，但信任不等于放任，信任是前提，誠信是底線。為了保證科研經(jīng)費“包干制”在健康的軌道上發(fā)展，離不開科研誠信體系的堅強保障。高校在加強對科研人員誠信教育的同時，要加強誠信制度及誠信信息系統(tǒng)的建設(shè)。2018年中央發(fā)布了《關(guān)于進一步加強科研誠信建設(shè)的若干意見》（廳字〔2018〕23號），要求強化科研活動全流程誠信管理，將誠信貫穿科研立項、過程管理、結(jié)題驗收、監(jiān)督評估等科研活動全過程，以營造誠實守信、追求真理、崇尚創(chuàng)新、鼓勵探索、勇攀高峰的良好氛圍[ 14 ]。

高校要建立預防為主、懲罰為輔的科研人員誠信體系。

第一，要完善科研誠信制度體系，包括科研誠信承諾制、學術(shù)誠信行為規(guī)范、信息采集、科研成果管理、科研評價管理、責任追究等制度，以制度約束科研人員履行負責任的科研行為。

第二，要建立科研誠信信息平臺，運用信息化手段為科研人員建立誠信檔案，并使之成為項目推薦、成果推優(yōu)、績效評價及職稱評聘的參考依據(jù)，同時對學術(shù)腐敗行為實施“一票否決”制。

第三，要加強科研誠信的日常宣傳教育，充分利用各種會議、培訓及校內(nèi)廣播電視、報刊雜志、微博、微信等媒體，宣講科研誠信制度、宣傳優(yōu)秀典范、進行警示教育，要求科研人員踐行科研誠信承諾，恪守學術(shù)誠信規(guī)范，堅守底線和倫理準則。第四，對嚴重違背科研誠信的行為要保持嚴厲打擊的高壓態(tài)勢，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，終身追責。

（二）建立完善的科研項目信息公開制度

推進高?？蒲薪?jīng)費信息公開，是遏制學術(shù)腐敗的有效途徑。在“包干制”下，信息公開是防范高?？蒲薪?jīng)費管理風險的重要手段之一。雖然教育部對高?？蒲薪?jīng)費信息公開有原則性的規(guī)定，但目前高校對科研公開的程度參差不齊，有的高校甚至完全沒有執(zhí)行公開規(guī)定。徐捷[ 15 ]對北京市、陜西省29所部屬高?？蒲薪?jīng)費信息公開情況進行調(diào)查的結(jié)果顯示，高?？蒲薪?jīng)費信息公開效果并不理想，原因之一是缺少國家層面對科研經(jīng)費信息公開的專項規(guī)范，導致各高校科研項目的公開工作流于形式。

基于此，落實“包干制”要求高校科研信息公開要加強頂層設(shè)計，國家層面要建立完善的科研信息公開制度，明確科研經(jīng)費信息公開工作涉及的相關(guān)內(nèi)容與范圍，包括科研管理制度和規(guī)范、科研項目的預算編制情況、課題組基本信息、經(jīng)費收支情況、績效評價報告等。為了防范高校學術(shù)腐敗風險，信息公開要貫穿科研活動全過程，在項目立項階段，要及時公開預算情況、項目組情況、立項目標和研究方向、計劃研究時間等信息;在項目實施階段，公開科研經(jīng)費到位情況、項目實施進展情況、經(jīng)費執(zhí)行率;在項目驗收階段，公開所取得的標志性成果、結(jié)題驗收意見、決算情況等;對項目進行績效評價后要及時公開績效評價報告。

（三）加強對高?？蒲薪?jīng)費績效評價結(jié)果的應用

充分運用績效評價結(jié)果，既是對績效評價工作的尊重，也是開展績效評價工作的主要目的，如果不能將預算績效評價結(jié)果有效應用，將偏離績效評價的功能與價值。以績效為導向的科研經(jīng)費“包干制”，要求高校要建立科研經(jīng)費績效評價結(jié)果應用制度，應用的原則是以鼓勵為主，獎懲并用。

要建立績效評價結(jié)果與獎懲兩方面的聯(lián)系。一是要逐步建立科研經(jīng)費預算與績效評價結(jié)果之間的聯(lián)系，推動績效評價結(jié)果與科研預算安排掛鉤，從而發(fā)揮科研經(jīng)費投入的最大價值，這也是績效預算理論應用于科研經(jīng)費“包干制”最直接的成果;二是要建立科研人員個人利益與績效評價結(jié)果之間的聯(lián)系，將績效評價結(jié)果與科研人員個人考核、獎懲、職稱評聘掛鉤，與科技成果轉(zhuǎn)化掛鉤，讓科研人員能夠從學術(shù)成果及科技成果的轉(zhuǎn)化中獲得公平的利益。

（四）建立健全高?？蒲薪?jīng)費績效監(jiān)督機制

1.績效問責側(cè)重點

科研經(jīng)費“包干制”下，本著績效預算以結(jié)果為導向的原則，績效評價應更加注重科研經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性以及效果性等，因此對科研經(jīng)費的問責應側(cè)重于績效目標與科研事業(yè)發(fā)展兩者間的適應性以及績效目標的實現(xiàn)程度。當然，在側(cè)重于結(jié)果的同時，也要關(guān)注經(jīng)費管理、科研誠信等環(huán)節(jié)，對于嚴重違反財經(jīng)紀律及誠信規(guī)范的行為，要堅決給予打擊。

2.建立財審聯(lián)動的協(xié)同監(jiān)督機制

“包干制”要求高校要加強對各類科研經(jīng)費的審計監(jiān)督，高校內(nèi)部審計部門要對科研經(jīng)費的真實、合法、效益性進行審計，積極防范挪用、套取科研經(jīng)費等違法行為。高校財務部門對科研經(jīng)費進行績效考評時，可以借鑒內(nèi)部審計部門在各項審計中發(fā)現(xiàn)的涉及科研經(jīng)費的問題與建議;審計部門進行各項審計時，也可以借鑒科研經(jīng)費績效評價結(jié)果。財審聯(lián)動不僅可以使資源得到共享，而且為切實推進績效評價結(jié)果應用提供了新途徑。

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