王鵬

[摘 要] 與歐美發(fā)達國家相比，我國的公司制度起步較晚，企業(yè)內部控制作為重要的管理手段和方法在行業(yè)中和企業(yè)內部并沒有引起充分的重視。進入新時代，國家推進供給側結構改革，鐵路企業(yè)不同與一般企業(yè)，其在國計民生中也具有特殊意義。隨著全球化進程的加劇，復雜的經濟環(huán)境要求企業(yè)必須通過加強內部控制來強化底線思維和風險意識。對此，文章將闡釋內部控制對于鐵路企業(yè)的意義，梳理當前企業(yè)在內部控制工作中的不足，同時結合鐵路工作實際，提出相應的對策。

[關鍵詞] 鐵路企業(yè)；內部控制；應用

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

2010年4月，按照財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》，鐵路企業(yè)在管理工作中引入內部控制，以此來獲取高質量發(fā)展。當前，內部控制作為維持企業(yè)穩(wěn)定的一系列手段、方法和措施總和，通過決策層、職能部門和全體員工在生產經營活動中進行自我約束、自我調節(jié)得以實現(xiàn)。該管理模式日益成為企業(yè)推進供給側結構改革的重要手段。

一、內部控制對于鐵路企業(yè)的意義

（一）有利于企業(yè)提升經營水平

通過內部管理，明確職責分工，根據鐵路企業(yè)的目標任務以及交通運輸職能，結合鐵路工作實際，在科學指導、精準施策的原則下，合理設置工作部門和崗位，確保崗位權力明確，責任清晰。保持部門與部門、崗位與崗位之間的配合和溝通，進一步加強內部聯(lián)系和管控化。在明確企業(yè)分工后，結合工作崗位特點，將不相關業(yè)務進行剝離、制衡，確保專事專辦、裁撤冗雜機構和人員，有效降低企業(yè)在營運過程中的成本和損耗，保證了各項業(yè)務的效率和效果，有利于提升企業(yè)的經營水平。

（二）有利于企業(yè)決策層把握方向

一方面，內部控制引導企業(yè)根據要求建立重大事項決策、論證、審議等機制，有利于管理者形成更為科學、準確的決策，避免因為獨斷專行或者管理層離心離德而產生方向失誤[1]。另一方面，雖然內部控制不屬于鐵路的本職范圍，但內部控制有利于督促企業(yè)建立和完善內部報告制度，注重企業(yè)規(guī)范對主營業(yè)務的信息收集和反饋，確保及時將一線工作情報報送至管理層，為他們作出決策提供第一手資料。而且伴隨內部控制的加強，將進一步強化信息的時效性和針對性。

（三）有利于企業(yè)規(guī)范賬務信息

預算管理是內部控制的重要環(huán)節(jié)，包括鐵路企業(yè)投資、營運等多個方面內容。預算控制要求企業(yè)加強對預算工作的管理、應用，通過及時編制預算、實行預算責任人審批限額制度、分析預決算之間的差異，改進營運方式，確保企業(yè)賬務規(guī)范，嚴格控制不必要的資金外流。此外，企業(yè)將根據《會計法》和國家相關法律制度，制定企業(yè)內部的會計制度，明確對憑證、賬本、報告的處理程序，實行會計人員上崗制度，確保通過會計對企業(yè)的營運活動進行規(guī)范。

（四）有利于企業(yè)防范化解重大風險

幫助企業(yè)防范化解重大風險，可以說是內部控制最核心的功用。隨著國內國外形勢的日益復雜，市場環(huán)境也在不斷變化，尤其是今年新冠疫情暴發(fā)，恰逢春運期間，更是對鐵路企業(yè)造成一定影響。而內部控制通過科學技術手段和先進管理經驗，幫助企業(yè)提前預判風險點，并結合風險和以往經驗，建立規(guī)避計劃，實現(xiàn)對風險的降低和可控，甚至幫助企業(yè)在危機中尋覓升級發(fā)展的契機。

二、在鐵路企業(yè)內部控制存在的問題

（一）在認識上存在偏差

由于受傳統(tǒng)思想和計劃經濟行政手段影響，鐵路企業(yè)，尤其是基層單位的領導干部不重視內部控制，認為內部控制是對自己的一種監(jiān)督，讓自己開展工作束手束腳，甚至會失去一定發(fā)展機會，導致管理人員刻意規(guī)避內部控制。有些職能部門認為內部控制，一方面不承擔企業(yè)主營業(yè)務，另一方面還在企業(yè)追求最大利潤時相相掣，因此錯誤地將內部控制與企業(yè)對外發(fā)展相對立起來。對于部分員工，本身不注重學習，對于內部控制不了解其意義，在上級安排任務后習慣按部就班，不思考、不探索，將該工作流于形式，失去了原有的制度剛性。

（二）內部控制制度不完善不健全

近年來，尤其是根據財政部、審計署有關要求建立內部管理制度后，鐵路企業(yè)在這方面也做了大量工作，并收到一定成果。但是部分企業(yè)，尤其是基層企業(yè)，有的照搬照抄總公司、總局的內部控制制度，沒有結合當?shù)貙嶋H和自己發(fā)展進程，以至于一些制度不切合事宜。有的制度過于死板，并沒有體現(xiàn)本企業(yè)的特征和優(yōu)勢。此外，部門基層鐵路企業(yè)在貫徹執(zhí)行上級要求的時候，往往通過編制制度匯編或者出臺紅頭文件執(zhí)行，具有一定的形式主義，缺乏實際運用效果，也不便于實際操作和運行。

（三）缺乏內部控制的獎懲督促機制

良好的內部控制不僅需要本身制度完善、健全。更需要對內部控制制度的落實進行督促、檢查和指導，通過建立整套獎懲措施來實現(xiàn)對內部考評的推進。但目前，企業(yè)往往將內部控制停留在文件上，缺乏監(jiān)督機制，導致各部門之間缺乏必要的溝通與督促，各行其是，企業(yè)缺乏凝聚力。同時，由于缺少獎懲兌現(xiàn)，內部控制也成為一紙空文，缺少了執(zhí)行力。這不僅造成企業(yè)內部控制不能正常運轉，也進而影響主營業(yè)務的完成。

三、完善內部控制在企業(yè)中的應用

（一）提升企業(yè)職工素養(yǎng)

一個好的制度如果沒有人執(zhí)行也將失去其存在意義，企業(yè)制度歸根結底要通過企業(yè)職工來執(zhí)行，而內部控制制度執(zhí)行效果如何，員工素養(yǎng)起決定作用。因此，無論是考慮企業(yè)長遠，還是職工個人成長，都應當建立企業(yè)人才成長規(guī)劃。在人才招引、培訓、使用、提升等過程中予以規(guī)范，實現(xiàn)對內部控制工作中人力資源的利用。其次注重企業(yè)文化，一個企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，文化建設是必不可少的。結合當前各地開展的精神文明實踐活動，鐵路企業(yè)可以結合自身優(yōu)勢，通過工會、黨群工作部等部門開展崗位標兵、價值觀教育等活動，打造屬于自己企業(yè)的文化品牌和內涵，通過文化來提振人心、凝聚團隊，提升內部控制的質量和水平。

（二）完善內部控制制度

制度是管理的先導，制度具有根本性的特征，只有制度才能將權力進行束縛，使權力正常發(fā)揮自己的功用。首先要明確職代會、黨委會以及各部門具體職責，形成各部門既相互配合又有效監(jiān)督的新機制。其次，對于重大事項、重要事務建立集體決策和風險評估機制。再次，建立責任追究機制，對于因個人失誤造成的損失，進行責任追溯，確定主客觀因素占比，確保有人、有部門承擔負責，提升企業(yè)的積極性和責任感[2]。最后，在對未來預期和當前環(huán)境研判的基礎上，建立企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和防風險機制，當國家或者大環(huán)境發(fā)生改變的時候，按照有關規(guī)定和權限，對規(guī)劃和機制進行相應調整。

（三）加強數(shù)據信息管理

鐵路是一項信息密集型工作，單靠人力難以做到物資、列車、人員統(tǒng)籌調配，必須通過信息自動化建立相應的管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)實現(xiàn)對主營業(yè)務和內部環(huán)境的管控。一方面，要建立企業(yè)內部信息分級機制，對于非涉密信息要做到公開透明、職工共享，確保職工及時了解企業(yè)的動態(tài)，調整自己的任務和目標。對于涉密內容，要做到在相應權屬范圍內傳遞，避免因信息泄露造成企業(yè)損失。另一方面，要推進鐵路信息系統(tǒng)建設，將內部控制制度和信息平臺建設進行融合，實現(xiàn)資源的及時共享和進一步加工；推進信息技術和業(yè)務實際融合，將企業(yè)統(tǒng)籌運營、存貨管理等指標輸入系統(tǒng)，減少或避免過多的人為操作，實現(xiàn)企業(yè)運營和管理的自動化、數(shù)據化、精準化。

（四）保持審計獨立地位

審計監(jiān)督是企業(yè)內部控制是否有效的最后手段。隨著市場競爭加劇，內部控制得到越來越多企業(yè)重視，但是管理是否有效以及如何及時發(fā)現(xiàn)問題加以整改，需要建立一個獨立有效的審計監(jiān)督體系。作為鐵路企業(yè)，為了加強內部控制，要規(guī)范內部監(jiān)督程序，確保審計的獨立地位。要明確審計的機構和權責屬性。審計分為日常審計和專項審計，日常審計包括對主營業(yè)務、企業(yè)運營等各方面的總體審計，一般固定時間、固定周期進行；專項審計一般根據上級要求或者形勢需要，就某一個專項工作進行檢查督促，時間不固定；當企業(yè)人員、業(yè)務、環(huán)境等發(fā)生重大變化的時候，審計監(jiān)督部門應及時給予具體指導和完善，確保企業(yè)方向路線不偏。此外，設計不定期控制體系和恰當?shù)木C合評價制度，及時反饋企業(yè)管理中存在的問題，供管理層進行決策、改善。

四、結語

作為國家營運的鐵路企業(yè)，其經營目的不僅是自身利益的實現(xiàn)，更是關乎國計民生的大事。因此在鐵路企業(yè)中實行內部控制不僅能夠推動企業(yè)的管理經營，更能維護公眾的群體利益。鐵路地企業(yè)只有更好的執(zhí)行內部控制制度，才能在激烈的市場中具備競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)鐵路行業(yè)的高質量發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙立松.基于鐵路運輸企業(yè)內控制度審計的思考[J].產業(yè)與科技論壇，2019，18（13）：227-228.

[2]徐南.鐵路企業(yè)內部審計質量控制中人員素質建設淺析[J].中國總會計，2015（08）：100-102.