郁志強(qiáng)

【摘 要】 在現(xiàn)階段的環(huán)境下，審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展形勢(shì)和當(dāng)代新型的科學(xué)技術(shù)手段融為一體，令我國(guó)的審計(jì)業(yè)務(wù)的水平得到進(jìn)一步強(qiáng)化，然而在提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在日益增加。所以基于這種狀態(tài)之下，就一定要借助于切實(shí)可行的手段，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文首先闡述了現(xiàn)階段審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，接著對(duì)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，最后圍繞著注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略展開(kāi)論述。

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)展趨勢(shì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

引 言

基于我國(guó)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)日益發(fā)展的背景之下，推動(dòng)了審計(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，在現(xiàn)階段的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展期間，基本上是借助于新型的技術(shù)手段開(kāi)展審計(jì)工作的處理?；趯徲?jì)業(yè)務(wù)日益完善的狀態(tài)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方面也慢慢衍生出了各種各樣的難題，尤其在信息技術(shù)慢慢發(fā)達(dá)的今天，怎樣科學(xué)把控好審計(jì)期間存在的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)階段值得深思的課題。鑒于此，本文從以下幾個(gè)方面圍繞著審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制展開(kāi)論述。

1現(xiàn)階段審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)

1.1在審計(jì)手段上更多地采用信息化技術(shù)處理

第一，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)早已演變成現(xiàn)階段十分受歡迎的審計(jì)方式，不但可以將審計(jì)水平加以提升，而且還能起到節(jié)約資金的作用，顯然這對(duì)加快企業(yè)發(fā)展腳步有著積極的作用。針對(duì)這種審計(jì)方式來(lái)說(shuō)，其令現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在的不足得到有效解決，能夠借助于遠(yuǎn)程的模式收集數(shù)據(jù)信息，審計(jì)取證，繼而從源頭上降低了資金的過(guò)度浪費(fèi);第二，通過(guò)提升審計(jì)的檢測(cè)水平，科學(xué)地對(duì)企業(yè)隱藏的早期風(fēng)險(xiǎn)加大管控力度，顯然這對(duì)推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展大有裨益。

1.2審計(jì)的范圍更大

在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)部門(mén)需要對(duì)組織的戰(zhàn)略引起必要的重視，積極主動(dòng)地加入到戰(zhàn)略的全過(guò)程。從審計(jì)部門(mén)的角度出發(fā)來(lái)講，主動(dòng)加入到企業(yè)組織的全過(guò)程，有助于強(qiáng)化審計(jì)水平，通過(guò)對(duì)企業(yè)每一個(gè)層面的全面接觸，可以得到與之相匹配的數(shù)據(jù)信息，為相關(guān)審計(jì)部門(mén)可以在第一時(shí)間掌握市場(chǎng)變化提供便利，以便可以在充分結(jié)合其具體狀況的基礎(chǔ)上提供重要的參考依據(jù)，以有助于其在第一時(shí)間改變策略。

2當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)

倘若注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)做到熟練掌握則無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)。要想緊跟時(shí)代的腳步，就要拓寬其他方面的知識(shí)。這是由于在對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行處理的過(guò)程中，因?yàn)閷徲?jì)人員無(wú)法熟練掌握某些問(wèn)題，久而久之下去就會(huì)致使這些問(wèn)題沉淀下來(lái)，所以對(duì)審計(jì)工作存在某些偏差。究其原因主要與以下幾點(diǎn)存在著密切的聯(lián)系：第一，無(wú)法熟練掌握被審計(jì)單位，只將目光放在了眼前的蠅頭小利上面，繼而增加風(fēng)險(xiǎn)情況出現(xiàn)的概率。第二，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，因?yàn)椴簧俟ぷ魅藛T沒(méi)有端正自身工作態(tài)度，明知會(huì)由于自身原因衍生出不必要的麻煩，然而卻沒(méi)有事先做好預(yù)防工作，直到事情發(fā)生之后也沒(méi)有采取有效措施加以補(bǔ)救;第三，沒(méi)有對(duì)客戶狀況做到了如指掌，在具體審計(jì)期間，再加上一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，繼而增加風(fēng)險(xiǎn)等情況發(fā)生的次數(shù)。

2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立的地位

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度出發(fā)來(lái)講，需要擁有獨(dú)一無(wú)二的位置，這樣做的目的是為了快速實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的科學(xué)判斷，堅(jiān)定自己的立場(chǎng)，繼而做到游刃有余。對(duì)現(xiàn)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行深度剖析后，可以得知：注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立的地位，這樣就導(dǎo)致其在實(shí)際工作期間無(wú)法站在客觀的立場(chǎng)去看待每一個(gè)問(wèn)題，同時(shí)也會(huì)影響到此項(xiàng)工作水平的提高，繼而阻礙到審計(jì)單位發(fā)展的腳步。

2.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

現(xiàn)階段，在大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師單位中，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理制度還處于不夠健全的狀態(tài)，所以久而久之下去就會(huì)衍生出各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。舉例而言，很多單位沒(méi)有對(duì)該制度引起必要的重視，令其浮于表面，不能對(duì)審計(jì)工作加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度。不只是這樣，也缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面了解，無(wú)法通過(guò)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素。從另一個(gè)角度出發(fā)來(lái)講，在對(duì)不同的企業(yè)之間，大部分工作者所秉承的態(tài)度也是存在區(qū)別的，究其原因主要與以下幾點(diǎn)存在著密切的聯(lián)系：一是風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善;二是沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

3注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略

對(duì)現(xiàn)階段審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)、當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題這兩個(gè)方面進(jìn)行分析之后，筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制提出以下幾點(diǎn)策略：一是形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體系;二是強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性;三是對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行充分利用，具體內(nèi)容如下：

3.1形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體系

針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所演變成與之相匹配的管理體系。從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理之中，有一種切實(shí)可行的手段就是當(dāng)發(fā)生債務(wù)問(wèn)題時(shí)，這個(gè)時(shí)候事務(wù)所就會(huì)擔(dān)負(fù)起承擔(dān)債務(wù)等一系列問(wèn)題，然而針對(duì)其中會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，倘若發(fā)生了紕漏則由相關(guān)會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度出發(fā)來(lái)講，其所要擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)較為突出，在具體工作期間就會(huì)令其自然而然地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)促進(jìn)其自身綜合能力的全面提升。從另一個(gè)角度出發(fā)來(lái)講，這種做法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)起到了降低風(fēng)險(xiǎn)的作用，可以將自身發(fā)展規(guī)范加以拓寬。顯而易見(jiàn)的是，行之有效的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體系對(duì)提高工作水平、加快事務(wù)所發(fā)展腳步等方面均有著積極的作用。

3.2強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

從客觀的角度出發(fā)來(lái)講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地位不存在較強(qiáng)的獨(dú)立性，這樣就會(huì)在無(wú)形當(dāng)中衍生出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，需要采取針對(duì)性的手段將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地位加以提升。我們都知道，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于單獨(dú)的位置，那么就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)控制。就注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，其應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的腳步，并具備良好的思想覺(jué)悟，在開(kāi)展此項(xiàng)工作的過(guò)程中，不要為眼前的蠅頭小利所蒙蔽，只有擁有剛正不阿的品質(zhì)，才能從源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的概率，繼而為增強(qiáng)審計(jì)的可靠性與真實(shí)性提供應(yīng)有的保障。

3.3對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行充分利用

基于信息技術(shù)日益完善的背景之下，審計(jì)工作的順利進(jìn)行離不開(kāi)信息技術(shù)的大力支持。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度出發(fā)來(lái)講，其需要對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行充分利用，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建與之相匹配的數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)優(yōu)化，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率。針對(duì)信息平臺(tái)來(lái)說(shuō)，相關(guān)審計(jì)工作者的主要責(zé)任與義務(wù)都要落實(shí)到實(shí)際工作中，為各項(xiàng)審計(jì)工作可以有條不紊地進(jìn)行下去提供應(yīng)有的保障。從另一個(gè)角度出發(fā)來(lái)講，在還應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合具體狀況的基礎(chǔ)上構(gòu)建以下兩種平臺(tái)體系：一種是風(fēng)險(xiǎn)防范平臺(tái);另一種是風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，同時(shí)還要采取針對(duì)性的手段對(duì)存在違規(guī)操作行為做好相應(yīng)的預(yù)警處理工作，不單單可以將其工作水平加以提升，還可以起到節(jié)約資金的作用，繼而加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的腳步。

結(jié) 語(yǔ)

針對(duì)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中扮演著重要的角色，此項(xiàng)工作的發(fā)展一定會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的作用，然而會(huì)計(jì)師事務(wù)所也需要在審計(jì)發(fā)展進(jìn)程中將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力加以提升，強(qiáng)化其個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度出發(fā)來(lái)講，其應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合實(shí)際狀況的基礎(chǔ)上對(duì)工作體系加以?xún)?yōu)化，以此來(lái)推動(dòng)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的正常進(jìn)行。本文從以上幾個(gè)方面圍繞著審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制展開(kāi)論述，供相關(guān)人士參考與借鑒。

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