王文成

摘 要：文章分析了國內(nèi)集團企業(yè)財務(wù)共享后的資金管理模式，探討資金管理活動中存在的風(fēng)險，以及管控資金業(yè)務(wù)風(fēng)險的主要措施，以提高企業(yè)管理會計水平，促進企業(yè)的持續(xù)、高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;資金管理;風(fēng)險控制

隨著國內(nèi)集團企業(yè)國際化、信息化和經(jīng)營規(guī)?？焖俚陌l(fā)展，實施財務(wù)共享，加強資金管控，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提升資金流通效率是企業(yè)經(jīng)濟效益與可持續(xù)發(fā)展的趨勢。本文通過對共享模式下集團企業(yè)資金業(yè)務(wù)的資金管理和主要風(fēng)險提出見解，為防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險提供建議和參考。

一、財務(wù)共享后的資金管理模式

（一）實行集中收支管理

共享后的集團資金管理在建立、完善各項資金管理制度，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，采取集中管理分級運行的原則，各分、子公司在總部資金管控和統(tǒng)一的資金運作平臺方式下通過集中收入和支出，充分發(fā)揮了資金集中優(yōu)勢，降低資金風(fēng)險。

（二）細化資金預(yù)算管控

實行全口徑資金預(yù)算管理，月計劃、周測算、日控制，按照預(yù)算明細單位和明細項目控制資金支出，最大限度提高資金使用效率。

（三）充分利用信息系統(tǒng)優(yōu)勢

各分、子公司按內(nèi)控管理要求完成資金支付管理線上審批，通過資金管理（TMS）系統(tǒng)上報總部資金預(yù)算，并將總部批復(fù)的預(yù)算生成支付單。共享服務(wù)公司負責(zé)通過TMS指令提交系統(tǒng)完成企業(yè)的銀企、財企等直聯(lián)付款指令發(fā)送，并在ERP系統(tǒng)完成付款制證。

二、財務(wù)共享后資金管理存在的主要風(fēng)險

（一）企業(yè)方面資金管理工作存在的風(fēng)險

（1）支付單風(fēng)險。企業(yè)在共享服務(wù)平臺中基于報銷單或未清項發(fā)起的支付申請是否已經(jīng)達到合同約定付款期限，支付單記載的供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商銀行名稱、賬號與ERP系統(tǒng)信息是否一致，付款附件是否齊全等風(fēng)險。

（2）付款審批風(fēng)險。存在企業(yè)設(shè)置的付款審批權(quán)限與內(nèi)控權(quán)限是否一致的風(fēng)險。

（3）票據(jù)風(fēng)險。存在票據(jù)付款的支付單是否經(jīng)過審批、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過不相容崗位復(fù)核、電票系統(tǒng)與TMS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)的支付明細是否完全一致的風(fēng)險。

（4）賬戶管理風(fēng)險。是否存在未經(jīng)總部審批開立賬戶情況或違規(guī)出租、出借和使用賬戶情況的風(fēng)險。

（5）現(xiàn)金和銀行票據(jù)管理風(fēng)險。是否存在現(xiàn)金超限額存放和使用;銀行票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷是否合規(guī)并進行了登記的風(fēng)險。

（二）共享服務(wù)中心資金工作中存在的風(fēng)險

（1）資金支付風(fēng)險。存在支付業(yè)務(wù)明細是否與TMS系統(tǒng)支付單一致，是否經(jīng)過不相容崗位復(fù)核，當(dāng)天付款是否全部完成支付的風(fēng)險。

（2）銀行對賬風(fēng)險。存在是否每天生成對賬單，未達賬項是否按時處理的風(fēng)險。

（3）往來款項風(fēng)險。存在核算是否準(zhǔn)確，是否及時清賬的風(fēng)險。

三、管控資金業(yè)務(wù)風(fēng)險的主要措施

（一）企業(yè)人員與共享人員做好付款業(yè)務(wù)的銜接和溝通，確保付款業(yè)務(wù)按時處理

企業(yè)人員每天在TMS系統(tǒng)生成的支付單審核后要及時發(fā)送共享中心并查詢當(dāng)天的銀行付款反饋結(jié)果。共享人員要及時核對支付單信息，有問題的業(yè)務(wù)及時與企業(yè)人員溝通，因供應(yīng)商名稱、賬號不符不能支付的協(xié)同到財務(wù)初審人員處理。特殊業(yè)務(wù)需要線下支付的企業(yè)人員事先通知共享人員。

（二）完善制度、規(guī)范流程，加強重要業(yè)務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)人員結(jié)合共享以后工作流程的變化重新對制度進行修訂完善，建立業(yè)務(wù)流程和工作崗位說明書，業(yè)務(wù)處理必須遵循制度，業(yè)務(wù)流程是業(yè)務(wù)操作的規(guī)范，必須對業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)、各控制點進行明確描述，業(yè)務(wù)審批和職責(zé)分離必須符合內(nèi)控要求。工作崗位說明書是對資金崗位承擔(dān)職責(zé)的界定，資金管理工作必須有法可循，有章可依。資金工作在規(guī)定的流程規(guī)定的職責(zé)內(nèi)完成，可以大大降低業(yè)務(wù)處理風(fēng)險。

（三）建立有效的預(yù)防控制機制

預(yù)防重點在于制度和流程設(shè)置，建立業(yè)務(wù)操作規(guī)范，防病于前，財務(wù)部門對大額采購資金和重大項目支出的合同進行審查并提出意見。

控制主要是各崗位在業(yè)務(wù)處理過程中履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行股份公司資金管理辦法、內(nèi)控制度等，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋和處理。資金崗位必須執(zhí)行職責(zé)分離，應(yīng)收和預(yù)付款項、借款必須嚴(yán)格履行審批程序，重大資金支付必須執(zhí)行集體決策和聯(lián)簽制度。

（四）著力防控各類資金風(fēng)險

（1）嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險。認(rèn)真落實降杠桿減負債主體責(zé)任，利用盈余資金及時歸還付息債務(wù)，嚴(yán)控付息債務(wù)增量，持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負債率和付息債務(wù)規(guī)模。

（2）抓實資金風(fēng)險排查。深入開展了資金風(fēng)險全面排查工作，通過工作推動、重點業(yè)務(wù)排查、現(xiàn)場檢查等多種方式，對資金各業(yè)務(wù)流程進行全面梳理和排查，確保業(yè)務(wù)規(guī)范、制度落地、問題整改到位，提升風(fēng)險防控能力。

（3）嚴(yán)控資金支出風(fēng)險。要求外部單位預(yù)付款提供預(yù)付賬款保函擔(dān)保方式，切實降低了預(yù)付款風(fēng)險，同時強化預(yù)付款項支付審核，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)付款總額不得超過交易對手凈資產(chǎn)的30%的要求;強化承兌匯票收票管控，對出票銀行、票據(jù)期限等進行合規(guī)性審查，原則上只接收國有大型銀行和全國性股份制銀行開具的銀行承兌匯票，有效規(guī)避票據(jù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

做好共享模式下資金管理及風(fēng)險控制，可提高資金的利用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)決策者帶來決策支撐，創(chuàng)造企業(yè)受益最大化。

參考文獻：

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