陳小娜

隨著大數(shù)據(jù)發(fā)展日新月異，賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)新的職責(zé)和使命，面對(duì)繁重的審計(jì)全覆蓋任務(wù)和日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境與審計(jì)需求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須革新傳統(tǒng)審計(jì)方法，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)。各地基層審計(jì)機(jī)關(guān)也在積極探索開(kāi)展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，本文通過(guò)總結(jié)分析大數(shù)據(jù)審計(jì)推進(jìn)過(guò)程中的一些難點(diǎn)問(wèn)題，提出未來(lái)發(fā)展方向。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要性和迫切性

大數(shù)據(jù)是信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)，大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。在信息化時(shí)代，各行各業(yè)的工作產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，面對(duì)新形勢(shì)新任務(wù)新要求，審計(jì)部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的重要作用，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用是提升審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。審計(jì)人員要學(xué)會(huì)大數(shù)據(jù)思維，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，以技術(shù)力量替代人力資源，通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關(guān)系，在海量數(shù)據(jù)中抽絲剝繭、深度挖掘，全面分析查找問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)定向巡航、精準(zhǔn)打擊，從而有力提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率，有效提升審計(jì)覆蓋范圍，在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

二、基層大數(shù)據(jù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不到位，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用水平不高

審計(jì)人員普遍認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)是計(jì)算機(jī)中心的事，與業(yè)務(wù)科室、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)業(yè)務(wù)人員無(wú)關(guān)的觀念根深蒂固;審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)條件下審什么、怎么審思考不深入，全員參與大數(shù)據(jù)審計(jì)的氛圍沒(méi)有形成;大部分審計(jì)人員習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法，認(rèn)為數(shù)據(jù)分析是“畫(huà)蛇添足”。特別是一些老同志，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)有懼怕心理，習(xí)慣用傳統(tǒng)方法審計(jì)，認(rèn)為手工翻賬比數(shù)據(jù)采集、分析容易，從而導(dǎo)致日常審計(jì)中不能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行各類(lèi)分析，甚至不知道要從被審計(jì)單位采集哪些數(shù)據(jù)，或者大量的數(shù)據(jù)采集回來(lái)后不會(huì)分析使用。

（二）缺乏連續(xù)性、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的不斷挖掘發(fā)現(xiàn)，受限于基層被審計(jì)單位的信息化建設(shè)整體水平，存在數(shù)據(jù)分散，數(shù)據(jù)不全等情況，數(shù)據(jù)采集有難度;個(gè)別單位無(wú)電子賬，部分單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確和數(shù)據(jù)格式不匹配），數(shù)據(jù)無(wú)法導(dǎo)入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析人員空有思路、空有算法，卻因數(shù)據(jù)質(zhì)量太低，造成篩查結(jié)果精度太差。 ? ?對(duì)于信息化較高的部分被審計(jì)單位，如銀行、醫(yī)保等部分?jǐn)?shù)據(jù)，由于后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)在市級(jí)或省級(jí)，未建立數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，導(dǎo)致分析人員無(wú)法采集該類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用“兩張皮”

大部分通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)考試人員平時(shí)忙于完成審計(jì)任務(wù)，在審計(jì)項(xiàng)目中較少參與數(shù)據(jù)分析，計(jì)算機(jī)審計(jì)的思維、分析方法較少使用，甚至基本不用，不少人員還安排在非業(yè)務(wù)部門(mén)，學(xué)用脫節(jié)的現(xiàn)象較為突出。有的在確定審計(jì)項(xiàng)目人員時(shí)，有配備數(shù)據(jù)分析人員，但是在實(shí)施過(guò)程中，數(shù)據(jù)分析人員忙于一般性審計(jì)事務(wù)，以數(shù)據(jù)分析支撐審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索的作用不明顯。大部分審計(jì)組因業(yè)務(wù)繁重，或認(rèn)為數(shù)據(jù)分析由技術(shù)人員承擔(dān)，審計(jì)業(yè)務(wù)人員很少參與數(shù)據(jù)分析工作，審計(jì)思路難以轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析思路，難以形成有效的數(shù)據(jù)分析模型;大部分項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案沒(méi)有明確數(shù)據(jù)分析要求和方法，數(shù)據(jù)分析隨意性較強(qiáng)，應(yīng)用浮于表面。有的業(yè)務(wù)部門(mén)采集、導(dǎo)入AO財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還完全依賴專(zhuān)業(yè)部門(mén)解決，更談不上大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用。

（四）缺乏復(fù)合型人才和數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)

一是當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，大多數(shù)精通審計(jì)業(yè)務(wù)的人員缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)分析能力，反之，精通計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏審計(jì)、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等方面都擅長(zhǎng)的復(fù)合型人才，造成審計(jì)業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相脫節(jié);二是很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)雖設(shè)有計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中心，但未成立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，甚至沒(méi)有配備相關(guān)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，只有通過(guò)計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的年輕人員兼職，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)水平仍然有限，數(shù)據(jù)分析能力不強(qiáng)，在日常審計(jì)中不能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行各類(lèi)分析。再加上審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重，審計(jì)人員即使想要充分利用從被審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行各類(lèi)分析，但通常陷入沒(méi)有時(shí)間仔細(xì)思考、摸索一些分析方法，或者是剛有些分析思路卻被打斷的困境，無(wú)法順利完成對(duì)大數(shù)據(jù)的挖掘和分析。

（五）審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要應(yīng)用的審計(jì)分析軟件就是由審計(jì)署開(kāi)發(fā)的AO系統(tǒng)，該系統(tǒng)提供了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理等系列功能，但是審計(jì)人員對(duì)該系統(tǒng)的應(yīng)用僅限于采集有匹配接口的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、查看電子賬目、進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢分析以及編制審計(jì)取證單和工作底稿等，其他如圖表分析、數(shù)值分析等分析功能均較少應(yīng)用。且受審計(jì)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)量大小的影響，基層審計(jì)項(xiàng)目理論轉(zhuǎn)換為實(shí)踐運(yùn)用的機(jī)會(huì)較少，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)提升慢，數(shù)據(jù)分析工作取得的成效不明顯。

（六）缺乏應(yīng)用模型、應(yīng)用案例和應(yīng)用技巧的推廣

當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)處于初級(jí)研究階段，缺乏成功的經(jīng)驗(yàn)可借鑒，如自然資源資產(chǎn)審計(jì)是新時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)全新的審計(jì)工作，缺乏信息共享集成平臺(tái)，對(duì)應(yīng)用模型、應(yīng)用案例和應(yīng)用技巧加以推廣?，F(xiàn)有通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)的審計(jì)人員，能夠熟練掌握SQL數(shù)據(jù)庫(kù)分析，而針對(duì)自然資源審計(jì)所運(yùn)用到的arcgis地理信息技術(shù)等不熟悉，無(wú)法完全的將arcgis技術(shù)和審計(jì)知識(shí)充分結(jié)合，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的基礎(chǔ)操作，無(wú)法做到系統(tǒng)的、全面的掌握，想要利用這些工具在大數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)其價(jià)值較難，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計(jì)成果無(wú)法提升。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)未來(lái)發(fā)展方向

（一）轉(zhuǎn)變思維，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力

加強(qiáng)培訓(xùn)，夯實(shí)大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用基本功，增強(qiáng)應(yīng)用自覺(jué)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維的提升和轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率，下狠心破解審計(jì)業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相脫節(jié)、“兩張皮”的瓶頸，培養(yǎng)和樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，統(tǒng)籌考慮大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在項(xiàng)目中的應(yīng)用，提出思路、方法和需求;在項(xiàng)目實(shí)施中，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行調(diào)查、檢索、疑點(diǎn)篩查、宏觀分析。立足于推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，運(yùn)用和推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)常態(tài)化、長(zhǎng)效性，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。

（二）搭建數(shù)字化審計(jì)資源庫(kù)，打造信息共享平臺(tái)

一是建立數(shù)據(jù)采集長(zhǎng)效機(jī)制，依托定期采集財(cái)政審計(jì)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)行業(yè)數(shù)據(jù)和各一級(jí)預(yù)算單位定期數(shù)據(jù)采集機(jī)制，對(duì)照審計(jì)署規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，逐步搭建數(shù)字化審計(jì)資源庫(kù)，為審計(jì)組開(kāi)展數(shù)據(jù)整理、分析提供技術(shù)支撐。二是加強(qiáng)有關(guān)理論研究，構(gòu)建大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)各行業(yè)、各單位、各部門(mén)交流溝通，打破部門(mén)信息壁壘，做好平臺(tái)的定期維護(hù)和更新工作，以持續(xù)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)代替靜止的碎片化的數(shù)據(jù)，便于審計(jì)時(shí)隨時(shí)抽取全面可靠安全的數(shù)據(jù)來(lái)源。三是打造信息共享交流平臺(tái)，依托“金審工程”建設(shè)，建立可以定期匯集、發(fā)布關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)新技術(shù)、新方法、新工具文章的信息、實(shí)踐共享平臺(tái)，審計(jì)人員可以在內(nèi)部進(jìn)行充分交流，也可以及時(shí)獲取新的應(yīng)用知識(shí)，進(jìn)而拓寬審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的廣度和深度。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，打造業(yè)務(wù)+技術(shù)分析團(tuán)隊(duì)

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，努力打造高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化信息化人才隊(duì)伍，為構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式提供堅(jiān)實(shí)的人才支撐。一是增強(qiáng)計(jì)算機(jī)人員力量，除在干部選拔任用中多招錄計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員外，平時(shí)積極選送干部參加計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)培訓(xùn)，加大能力培養(yǎng)力度，補(bǔ)齊補(bǔ)足審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)短板。二是成立業(yè)務(wù)+技術(shù)分析團(tuán)隊(duì)，實(shí)行人員集中調(diào)配，將技術(shù)和業(yè)務(wù)有機(jī)融合，在大數(shù)據(jù)分析階段，建立由業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員組成的分析團(tuán)隊(duì)，采取“業(yè)務(wù)引領(lǐng)技術(shù)，技術(shù)拓展業(yè)務(wù)”的工作方式，業(yè)務(wù)人員提出業(yè)務(wù)需求，技術(shù)人員做好技術(shù)支持，以需求為導(dǎo)向、技術(shù)為手段，通過(guò)審計(jì)骨干和技術(shù)骨干的合理配置和密切配合，不斷總結(jié)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的外在表現(xiàn)和數(shù)據(jù)特征，梳理方法思路和取證路徑，把審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)緊密結(jié)合起來(lái)，相互配合，相互研究，共同促進(jìn)，確保業(yè)務(wù)要求和技術(shù)保障有機(jī)結(jié)合。

（四）以審代訓(xùn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

針對(duì)近年來(lái)新增的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)（如oracle、arcgis），采取“以審代訓(xùn)”的方式，跟班學(xué)習(xí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作;通過(guò)經(jīng)驗(yàn)豐富人員“手把手”指導(dǎo)開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)干部能夠更快地掌握新技術(shù)新方法，擴(kuò)展大數(shù)據(jù)思維，提升業(yè)務(wù)能力，提高大數(shù)據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量?；谔剿鲗?shí)踐，不斷積累成熟的技術(shù)方法，培養(yǎng)一批具有數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)用能力的數(shù)據(jù)分析人員，形成大數(shù)據(jù)審計(jì)工作體系，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)縱深發(fā)展。

（五）加強(qiáng)理論實(shí)踐共享，形成“一盤(pán)棋”

一是堅(jiān)持以共享為要求，對(duì)外出培訓(xùn)、參加審計(jì)的干部提出要“共享”所學(xué)所得所感，即，由外出參加培訓(xùn)、審計(jì)干部將所學(xué)、所接觸的進(jìn)行歸納整理，與其他審計(jì)干部分享學(xué)習(xí)內(nèi)容和審計(jì)方法，讓講者溫故、聽(tīng)者知新，切實(shí)提升審計(jì)干部整體水平。二是多開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)交流研討，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期組織各地區(qū)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)交流研討，溝通數(shù)據(jù)分析過(guò)程中遇到的新情況、新問(wèn)題、新思路，通過(guò)交流補(bǔ)短板，查缺漏，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)“一盤(pán)棋”。

（六）借助外力，解決技術(shù)分析難題

面對(duì)任務(wù)繁重和力量不足的矛盾，在充分發(fā)揮審計(jì)組核心團(tuán)隊(duì)作用的同時(shí)，對(duì)自然資源資產(chǎn)技術(shù)分析等部分專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)，可聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)，中介結(jié)構(gòu)嚴(yán)格按照審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)業(yè)務(wù)需求提供專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)服務(wù)，解決審計(jì)組在自然資源資產(chǎn)審計(jì)等技術(shù)方面的難題。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們要充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)是時(shí)代發(fā)展所需，且實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化是一項(xiàng)長(zhǎng)期性復(fù)雜性的任務(wù)，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維，創(chuàng)新審計(jì)工作方法，緊緊圍繞黨和國(guó)家工作大局，全面履行職責(zé)，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。（作者單位：漳平市審計(jì)局）