黃子聰?莫寶玲

本文基于綠色稅的雙重紅利理論，實證研究了綠色稅收的施行對廣東省經(jīng)濟和環(huán)境是否存在正面促進效益。以2008-2018年廣東省各種環(huán)境稅征收的時間序列數(shù)據(jù)為研究樣本，實證結(jié)果表明廣東綠色稅的征收在促進環(huán)境保護方面呈現(xiàn)出顯著效果，在促進經(jīng)濟增長上也起到了一定的作用，但在促進就業(yè)方面效果不夠顯著。最后還為綠色稅進一步的改革提供了一些參考性建議，以期廣東綠色稅改革能夠更好實現(xiàn)“換綠換金”的效果。

一、引言

（一）研究背景

當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于由原有的粗放型發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型階段，但這一過程中也承受著不小的環(huán)境壓力。為了平衡經(jīng)濟與生態(tài)之間的矛盾，推動綠色經(jīng)濟成為新的發(fā)展引擎，我國于2018年初正式在全國實施《環(huán)境保護稅法》。該法根據(jù)“稅負平移”原則，以綠色稅替代以往的排污費制度，通過嚴格立法來實現(xiàn)“污染者自負”的目標。相比而言，綠色稅更具剛性，收取綠色稅使得污染者面臨更高的污成本，從而提高企業(yè)的環(huán)保意識。與之同時，環(huán)保部出臺《關(guān)于環(huán)境稅收入歸屬問題的通知》，明確綠色稅收所得均歸地方所有，改變以往排污費由中央地方分成的模式，這一舉措也極大地提高地方整治環(huán)境的積極性，作為環(huán)境治理和經(jīng)濟發(fā)展的先行示范省份，廣東積極踐行綠色稅改革的實踐，但具體的政策效益仍需進一步的實證檢驗。

（二）相關(guān)研究綜述

關(guān)于綠色稅的理論研究主要最早可以追溯到Pigon（1931）提出的庇古稅概念，他主張對排污者征收稅款來實現(xiàn)社會資源的“帕累托最優(yōu)”配置，以求解決環(huán)境污染的負外部性。Tullock（1967）在研究中首次提出“雙重紅利”效應(yīng)的概念定義，包括“環(huán)境紅利”和“經(jīng)濟紅利”;之后Pearce（1991）通過研究發(fā)現(xiàn)綠色稅確實能夠在改善環(huán)境的基礎(chǔ)上提高稅收效率來增加社會整體福利。到目前，國外大部分學(xué)者都肯定“??環(huán)境紅利”的存在，主要的爭論點集中在是否存在“經(jīng)濟紅利”上。在國內(nèi)，關(guān)于綠色稅“雙重紅利”的系統(tǒng)研究起步較晚，學(xué)者大多側(cè)重描述國外在該理論的研究成果，或探究該效應(yīng)是否在我國有可行性。李洪心（2004）通過實證證明該效應(yīng)在我國是存在的，提出綠色稅的稅率確定要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)做針對性調(diào)整。但也有學(xué)者提出我國不存在真正意義上的雙重紅利效應(yīng)，司彥武（2007）利用效應(yīng)模型，分析得出我國綠色稅存在環(huán)境紅利，但是經(jīng)濟紅利效應(yīng)不明顯。

總結(jié)來看他們中的大多數(shù)缺乏必要的經(jīng)驗分析，且以具體省份的角度進行分析的文獻較少，但既于歷史經(jīng)驗，具體政策的實施落實，地方政府其實起到更為突出的作用。介此，本文選取我國經(jīng)濟發(fā)展的重要省份廣東作為研究對象，對綠色稅“雙重紅利”效應(yīng)進行實證探究，并基于結(jié)果為之后廣東綠色稅改革提出相應(yīng)啟示建議。

二、實證分析

（一）研究設(shè)計和數(shù)據(jù)處理

為了確保數(shù)據(jù)的科學(xué)性及統(tǒng)一性，本文綠色稅收指標（GT）主要是選取與環(huán)境保護有關(guān)的直接稅及各類費用。依據(jù)廣東當(dāng)前的綠色稅制，主要包括：資源稅、消費稅、增值稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、城市土地使用稅、車輛購置稅、車船稅、耕地占用稅、排污費，其中由排污費平移至環(huán)境保護稅的比例占總綠色稅的70%以上。

經(jīng)濟指標的選?。罕疚倪x取人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（RGDP）和城鎮(zhèn)居民失業(yè)率（RU）來分析綠色稅對經(jīng)濟增長和促進就業(yè)方面的作用。環(huán)境指標的選?。罕疚倪x取工業(yè)廢水排放量（FS）來分析綠色稅對環(huán)境保護方面起到的作用。之所以選擇工業(yè)廢水排放量作為被解釋變量，主要原因在于廣東作為一個工業(yè)大省，大部分環(huán)境問題與工業(yè)污染有著更高的關(guān)聯(lián)度，且從廣東目前的綠色稅征收情況看，水污染征收的稅額占的比例較大，因此，本文在環(huán)境指標的選取上，主要考慮工業(yè)廢水的排放量。以上數(shù)據(jù)均選自于2008-2018年《廣東統(tǒng)計年鑒》、《廣東環(huán)境年鑒》。

（二）實證分析過程

1.相關(guān)性分析

本文采取相關(guān)系數(shù)法對綠色稅收總額（GT）與人均生產(chǎn)總值（RGDP）、地區(qū)失業(yè)率（RU）與工業(yè)廢水排放量（FS）進行perason相關(guān)性分析，考察各個自變量之間的相關(guān)程度。具體結(jié)果如下表1所示：

由表1可得，在5% 的水平下，綠色稅收總額（GT）與工業(yè)企業(yè)污水排放量（FS）之間呈顯著負相關(guān)關(guān)系。與人均生產(chǎn)總值（RGDP）呈顯著正相關(guān)關(guān)系、與地區(qū)居民失業(yè)率（RU）呈不顯著的負相關(guān)關(guān)系。

2.平穩(wěn)性檢驗

為了檢查各變量的平穩(wěn)情況，本文對時間序列數(shù)據(jù)進行ADF單位根檢驗。為避免原時間序列波動性較大，對原序列取對數(shù)消除異方差才進行平穩(wěn)性檢驗，檢驗結(jié)果見下表2。

由表2結(jié)果可得，各個變量的 ADF 檢驗的 T 統(tǒng)計量值均小于相應(yīng) 5% 顯著水平臨界值，所以可以得出四個變量不存在單位根，是平穩(wěn)的。

3.格蘭杰因果檢驗

由上述ADF檢驗結(jié)果可知各變量數(shù)據(jù)是平穩(wěn)的，因此可對取對數(shù)后的各個變量進行格蘭杰因果分析，來考察各變量之間是否具有真正意義上的因果性。結(jié)果如下表2所示：

由表2可得，在5%的顯著性水平下，綠色稅的增長是人均GDP增長的原因;綠色稅的增長是失業(yè)率增長的原因;綠色稅的增長是工業(yè)廢水量變化的原因。綜上，廣東綠色稅的實行在環(huán)境和經(jīng)濟方面都起到的一定的促進作用。

三、總結(jié)及建議

從以上實證結(jié)果可以得出兩個結(jié)論：

（一）廣東省存在綠色稅收的環(huán)境紅利效應(yīng)，綠色稅收稅額與工業(yè)污水排放量之間存在顯著的負相關(guān)關(guān)系，可見綠色稅的征收在實現(xiàn)環(huán)境保護方面的目標已見成效。

（二）廣東綠色稅收存在一定的經(jīng)濟紅利效應(yīng)，廣東綠色稅收與人均生產(chǎn)總值顯著正相關(guān)，與失業(yè)率成不顯著的負相關(guān)關(guān)系。可見綠色稅收的征收對促進廣東的經(jīng)濟增長有一定的作用。綜上，我們可以看出廣東省綠色稅的施行總體來看還是基本符合“雙重紅利”的理論，有關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)深化綠色稅改革，擴大紅利效應(yīng)。

既于上述研究，本文提出如下建議。一是要進一步完善綠色稅收體系。廣東綠色稅制體系的距離正式實施至今不滿兩年，在計征對象、范圍上仍存在待改進之處，因此，需要有關(guān)部門在綠色稅征收實踐中不斷完善，創(chuàng)新征收模式，使這項政策既能“換綠”也能“換金”。二是要積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外經(jīng)驗。國內(nèi)外許多地區(qū)的綠色稅收體系較廣東發(fā)展完善，可以從中學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗，如綠色稅的征收要遵循稅收中性，在最大化發(fā)揮綠色稅紅利效應(yīng)的同時，也要綜合考慮納稅人的稅收負擔(dān)情況等。（作者單位：廣州大學(xué)）