趙素萍

一、化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義探討

自2018年開始，化工銷售行業(yè)就出現(xiàn)了銷售供大于求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體多元、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)代，化工企業(yè)的零售業(yè)也持續(xù)下滑，跌幅一度達(dá)到了20%，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的影響。在這一環(huán)境背景下，化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、拓寬利潤(rùn)空間的有效對(duì)策。通常情況下，化工企業(yè)的內(nèi)部控制可以從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)，企業(yè)層面主要指內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本要素，即內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督審計(jì);業(yè)務(wù)層面指與企業(yè)資金、資產(chǎn)、采購(gòu)、加工、銷售、研發(fā)、工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)外包、預(yù)算管理、成本控制、信息系統(tǒng)等相關(guān)的環(huán)節(jié)。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠落實(shí)國(guó)家戰(zhàn)略導(dǎo)向。尤其在當(dāng)前國(guó)家提倡環(huán)保節(jié)能階段，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)政策導(dǎo)向，及時(shí)利用內(nèi)部控制體系來(lái)捕捉市場(chǎng)信息和政策信息，做好新能源項(xiàng)目開發(fā)工作，更好地順應(yīng)外部環(huán)境;其二，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)化、綜合性的控制機(jī)制，它全面涵蓋了企業(yè)完整的運(yùn)營(yíng)流程。通過(guò)內(nèi)部控制的應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)控制，確保各環(huán)節(jié)高效運(yùn)行，也能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體措施探討

（一）安全管理控制

化工企業(yè)的原材料大部分存在易燃易爆、易腐蝕、劇毒等危險(xiǎn)因素，在運(yùn)輸周轉(zhuǎn)過(guò)程中化工材料質(zhì)檢入庫(kù)、領(lǐng)用程序、管理方法等直接影響著材料的使用效率。尤其在部分材料煉化的過(guò)程中，各種溶液及催化劑等以液體形式存在，容易發(fā)生泄漏或揮發(fā)等問(wèn)題，因此安全管理環(huán)節(jié)尤為重要。在這一過(guò)程中，其一，化工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制原材料存貨的周轉(zhuǎn)全過(guò)程，依據(jù)化工原料的不同采取合理的保管方法，在保障陰涼干燥的情況下區(qū)分儲(chǔ)存，部分易燃易爆的化學(xué)物品則需要專門設(shè)置儲(chǔ)藏專區(qū);其二，原材料在出入庫(kù)裝卸時(shí)，部分分裝、整裝的化學(xué)物品則需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行密封或防震等措施;同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)要做好滅火措施，配備相應(yīng)的滅火裝備和報(bào)警檢測(cè)設(shè)備等。

（二）資金活動(dòng)控制

1.成本管控實(shí)施策略。以成本管控為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)成本控制工作目標(biāo)，在計(jì)劃財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、生產(chǎn)技術(shù)部、機(jī)電部、人力資源部等部門的參與下組建成本管控領(lǐng)導(dǎo)小組。在專業(yè)部門的牽頭主導(dǎo)下，一方面，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取“技改攻關(guān)”策略，例如：對(duì)重點(diǎn)裝置進(jìn)行優(yōu)化運(yùn)行，協(xié)調(diào)杭氧空分全力保障氧氣供應(yīng)，根據(jù)四噴嘴氣化爐改造投用節(jié)點(diǎn)，優(yōu)化運(yùn)行方式;加強(qiáng)對(duì)水質(zhì)、煤質(zhì)和檢修質(zhì)量的管控，保證鍋爐穩(wěn)定運(yùn)行，避免非計(jì)劃停爐;提升聚甲醛、醋酸等產(chǎn)品的質(zhì)量，在確保消耗大幅度降低的同時(shí)，進(jìn)一步提升產(chǎn)品質(zhì)量，滿足高端市場(chǎng)需求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)銷售。同時(shí)，緊抓技改項(xiàng)目建設(shè)，通過(guò)優(yōu)化凈化升級(jí)改造項(xiàng)目、實(shí)施醋酸丁酯系統(tǒng)反應(yīng)精餾改造、實(shí)施聚甲醛系統(tǒng)綜合技術(shù)改造等方式實(shí)現(xiàn)降耗降本。另一方面，化工企業(yè)要加強(qiáng)成本費(fèi)用管控，以成本費(fèi)用預(yù)算控制體系為基礎(chǔ)，細(xì)化成本費(fèi)用定額，通過(guò)預(yù)算控制縮緊各類成本費(fèi)用開支規(guī)模，有效降低綜合成本支出;同時(shí)，嚴(yán)格控制物資供應(yīng)管理，全面擴(kuò)展丙烯、乙醇等采購(gòu)貨源，通過(guò)強(qiáng)化信息收集及談判力度等方式，貼近市場(chǎng)把控采購(gòu)費(fèi)用支出。

2.資金計(jì)劃控制策略。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)化工企業(yè)投資計(jì)劃的有效管控，企業(yè)可以在“一事一議”的原則下，以“投資總量控制”為核心，以“保證、安全、生產(chǎn)、環(huán)保、節(jié)能項(xiàng)目”為重點(diǎn)，通過(guò)梳理計(jì)劃管理流程，強(qiáng)化計(jì)劃資金管控，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃管理規(guī)范化、制度化、程序化運(yùn)行。在這一過(guò)程中，化工企業(yè)要成立資金計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理考核小組，在計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、安全環(huán)保部、機(jī)電管理部、工程發(fā)展部、經(jīng)營(yíng)部、人力資源部等部門的共同推動(dòng)下編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金計(jì)劃。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售收入、產(chǎn)品單位成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、上繳款、現(xiàn)金流、單耗、可控費(fèi)用、兩金占用等作為基本內(nèi)容;資金計(jì)劃則涉及到建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃、維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)修理計(jì)劃、安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃、科技開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、技術(shù)改造項(xiàng)目投資計(jì)劃等。另一方面，化工企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，要求部分可控費(fèi)用必須要經(jīng)過(guò)事前審批才能予以報(bào)銷，包括大型活動(dòng)費(fèi)用、維修費(fèi)用支出、咨詢費(fèi)用、合同廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、考察費(fèi)、捐贈(zèng)費(fèi)等;同時(shí)，針對(duì)預(yù)算外立項(xiàng)事件，則需要履行“一事一報(bào)一批”的審批流程，經(jīng)逐步審批核實(shí)以后才能夠落實(shí)到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)當(dāng)中，且單位年度內(nèi)超過(guò)三次申請(qǐng)次數(shù)的預(yù)算外立項(xiàng)不予受理。通過(guò)優(yōu)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，強(qiáng)化資金流出關(guān)口，也能夠規(guī)范化工企業(yè)的資金支出程序。

3.采購(gòu)活動(dòng)控制策略。由于化工企業(yè)所使用的原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)頻率較高，以氯化聚乙烯所使用的原材料HDPE為例，通常情況下，HDPE占據(jù)生產(chǎn)成本60%以上，且作為以原油為基礎(chǔ)的產(chǎn)品，HDPE的價(jià)格受原油價(jià)格波動(dòng)影響，因此，HDPE的價(jià)格波動(dòng)也必定會(huì)影響到氯化聚乙烯的生產(chǎn)成本?；て髽I(yè)可以采用套期保值業(yè)務(wù)，利用期貨市場(chǎng)對(duì)沖機(jī)制建立市場(chǎng)對(duì)沖機(jī)制，有效規(guī)避價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，化工產(chǎn)品制造加工所需求的原材料大多以進(jìn)口為主，部分原材料需要美元結(jié)算，這就需要企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中充分考慮到匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用鎖匯功能降低匯率波動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響。

（三）資產(chǎn)活動(dòng)控制

與其他普遍性產(chǎn)業(yè)有所區(qū)別，化工企業(yè)的資產(chǎn)管理活動(dòng)以流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)為主。其中，流動(dòng)資產(chǎn)管理內(nèi)容包括存貨、資金、應(yīng)收賬款等;固定資產(chǎn)管理內(nèi)容包括設(shè)備采購(gòu)、維修、管理、折舊等，這也使得化工企業(yè)的資產(chǎn)活動(dòng)控制存在一定的復(fù)雜性。在開展資產(chǎn)內(nèi)控管理工作過(guò)程中，從流動(dòng)資產(chǎn)管理層面來(lái)說(shuō)，化工企業(yè)首先要做好現(xiàn)金、銀行存款等方面的管理，保管好回執(zhí)憑證，以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率為目標(biāo)，強(qiáng)化收支預(yù)算控制，合理規(guī)劃投資與資金持有占比;其次，由于應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占比較大，因而，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)原料供應(yīng)商建立資信等級(jí)評(píng)價(jià)制度，適當(dāng)采取賒銷的方式提升企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和市場(chǎng)占有率;同時(shí)，做好應(yīng)收賬款的規(guī)劃工作，定期開展成本核算及賬齡分析工作，合理預(yù)估壞賬準(zhǔn)備金;最后，化工企業(yè)存貨管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)投入產(chǎn)出比例，以市場(chǎng)和生產(chǎn)計(jì)劃為導(dǎo)向合理控制企業(yè)存貨，既要保證生產(chǎn)計(jì)劃穩(wěn)定運(yùn)行，還要避免存貨規(guī)模過(guò)大而過(guò)度占用資金。從固定資產(chǎn)管理層面來(lái)說(shuō)，化工企業(yè)需要針對(duì)設(shè)備器械采購(gòu)、維修、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)建立規(guī)范的操作流程，將設(shè)備費(fèi)用支出納入預(yù)算范疇之內(nèi)，額外產(chǎn)生的維修費(fèi)用需要逐級(jí)報(bào)備;同時(shí)，編制年度修檢計(jì)劃，針對(duì)化工設(shè)備的隱患點(diǎn)進(jìn)行檢查維修，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)獎(jiǎng)懲增效。

（四）人力資源控制

伴隨著化工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模逐步擴(kuò)大、生產(chǎn)自動(dòng)化應(yīng)用程度越來(lái)越高，這對(duì)于一線業(yè)務(wù)人員的技術(shù)水平提出了更高的要求。為了保護(hù)企業(yè)的核心技術(shù)、避免人才流失給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源管理環(huán)節(jié)的控制。堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，配備相應(yīng)的約束和激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)人力資資源的整合;同時(shí)，對(duì)于技術(shù)、產(chǎn)品、市場(chǎng)、管理等環(huán)節(jié)所涉及的關(guān)鍵工作崗位，如：知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密、核心技術(shù)等崗位，應(yīng)當(dāng)在人員入職以后就簽署相應(yīng)的崗位保密協(xié)議。此外，化工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)效的人才培養(yǎng)機(jī)制，營(yíng)造良好的工作氛圍，避免以單一“指標(biāo)”作為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)建立溝通激勵(lì)機(jī)制凝聚員工的工作信心和企業(yè)認(rèn)同感，有效提升企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新性。

三、化工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的保障措施探討

（一）完善內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

目前，大部分化工企業(yè)已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理框架體系，但部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者尚未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要意義，這使得內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也影響了內(nèi)部控制的實(shí)踐效果。針對(duì)這一問(wèn)題，化工企業(yè)管理層人員應(yīng)當(dāng)盡快轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)流程梳理、貨幣資金控制等方面的作用;同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)采取定期宣傳、組織培訓(xùn)等方式，強(qiáng)化執(zhí)行層員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。此外，化工企業(yè)需要做好頂層設(shè)計(jì)工作，落實(shí)崗位責(zé)任制，將各項(xiàng)管理職能及業(yè)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到部門及崗位層面上，完善內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)內(nèi)部控制工作順利開展。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一方面，化工企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分借助信息技術(shù)搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制。例如：將原材料價(jià)格上漲、匯率波動(dòng)等作為預(yù)警信號(hào)，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另一方面，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、影響大小等選擇合適的金融工具，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。例如：某化工企業(yè)主要生產(chǎn)硫酸產(chǎn)品和氯堿產(chǎn)品，服務(wù)于食品、石油化工、采礦以及合成藥物等多個(gè)行業(yè)。該企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中非常重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，企業(yè)以生產(chǎn)安全、市場(chǎng)開拓、資金安全、匯率變動(dòng)、信息化應(yīng)用、化工經(jīng)營(yíng)這幾個(gè)方面作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、發(fā)生概率、影響程度作為評(píng)估指標(biāo);同時(shí)，企業(yè)還規(guī)定每年至少有兩次開展停車修檢和安全演練活動(dòng)，全面提高了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息溝通

為了提升信息技術(shù)在化工企業(yè)中的應(yīng)用程度，提高內(nèi)部控制實(shí)施成效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)作為支撐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息溝通與共享。在這一過(guò)程中，企業(yè)首先要設(shè)置專門的信息技術(shù)管理部門，主要參與系統(tǒng)維護(hù)與軟件升級(jí)工作;其次，在保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)上下級(jí)、平行部門之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，保證財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息能夠高度共享;最后，充分利用數(shù)據(jù)集成功能，針對(duì)庫(kù)存原料購(gòu)銷業(yè)務(wù)建立ERP管理系統(tǒng)，保證供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售一體化管理，在提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的同時(shí)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利開展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，既是適應(yīng)外部政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然舉措，也是企業(yè)提高內(nèi)部管理水平的有效方式。因此，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以成本控制、資金計(jì)劃、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理以及人力資源控制等作為內(nèi)控活動(dòng)的主要內(nèi)容，并從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)防范與信息化建設(shè)這三方面出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)化工企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位：兗礦魯南化工有限公司）