薛曉鵬

摘? 要;高速公路建設(shè)能夠構(gòu)建更加完善的交通網(wǎng)絡(luò)，打通地域限制，提升交通運輸效率，在助推地域經(jīng)濟和國民經(jīng)濟水平方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，我國高速公路建設(shè)項目不斷增加，規(guī)模也日益擴大，掀起了高速公路建設(shè)熱潮。然而高速公路建設(shè)項目具有投資量大、建設(shè)周期長、投資回收年限長等特點，這使資金管理成為高速公路建設(shè)項目必須重視的問題，如果不能保證項目建設(shè)資金的合理利用，出現(xiàn)占用、挪用等現(xiàn)象，將直接影響公路建設(shè)項目的質(zhì)量以及資金效益，也不利于企業(yè)的良性發(fā)展。本文就高速公路項目建設(shè)資金管理進行探析。

關(guān)鍵詞： 高速公路;項目建設(shè);資金管理;對策

一、高速公路項目建設(shè)資金管理的特點

高速公路是國家的基礎(chǔ)，也是跨地域帶動經(jīng)濟增長的重要紐帶。就高速公路建設(shè)情況來看，具有投資量大、周期長的特點。由于高速公路建設(shè)里程一般較長，加之對質(zhì)量提出了更嚴格的要求，因此高速公路的資金投入規(guī)模較大，一般都在十幾億甚至上百億以上;同時，公路建設(shè)逐漸向市級、縣級延伸，對于城市快速路、二級公路的建設(shè)規(guī)模也不斷擴大，這在一定程度上需要較大規(guī)模的資金投入，資金量較為密集。高速公路建設(shè)時間一般需要持續(xù)3～5年，項目建設(shè)過程中涉及專業(yè)面廣，技術(shù)相對復雜、規(guī)模大，這拉長了項目建設(shè)的投資周期，也在一定程度上延長了資金回收期。如果項目建設(shè)過程中不能保證資金持續(xù)正常供應(yīng)，就會出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，進而影響工程進度，因而科學地管理和分配資金對于公路建設(shè)項目至關(guān)重要。

二、高速公路項目建設(shè)過程中加強資金管理的有效對策

（一）建設(shè)前期資金管理

1.加強項目審批。高速公路項目建設(shè)過程中，在前期做好項目審批也是有效規(guī)避資金管理問題的重要舉措，可以從源頭進行防范和控制，因而企業(yè)應(yīng)優(yōu)化項目審批制度。應(yīng)明確授權(quán)審批權(quán)限，高速公路建設(shè)企業(yè)要對原有的審批程序進行梳理，取消不合理環(huán)節(jié)，設(shè)計出規(guī)范的審批流程，同時要明確劃分審批權(quán)限，禁止越權(quán)審批。可以根據(jù)項目性質(zhì)、資金來源和事權(quán)劃分審批權(quán)限，如果建設(shè)項目由政府部門投資，則審批過程中要重點關(guān)注項目建議書和可行性報告，特殊情況還要對開工報告進行審批，如果是投資補助或者貼息貸款，則要重視對資金申請報告進行審批，同時還要重視做好項目的初步設(shè)計，并且嚴格概算審批。

2.重視跟蹤審計。重視在項目建設(shè)前期開展跟蹤審計，可以及時發(fā)現(xiàn)項目中存在的問題或者漏洞，有效解決事后審計的滯后性。高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)制定完善的動態(tài)跟蹤審計制度，實現(xiàn)從投資立項到竣工交付全環(huán)節(jié)、全過程的審計，審計過程中主要是對項目建設(shè)過程中各項經(jīng)濟活動的合法性、效益性、客觀性等進行審查、評價。在開展跟蹤審計過程中，應(yīng)由獨立的審計機構(gòu)來完成，以確保審計內(nèi)容的真實性、客觀性，可以由第三方中介機構(gòu)執(zhí)行跟蹤審計工作，其具備專業(yè)的審計技術(shù)和審計人才，能夠確保審計活動更加規(guī)范、全面[1]。在審計過程中，要明確審批的范圍和內(nèi)容，要對資源的利用情況進行審核評估，對資金的使用效益進行分析等，還要著重考慮項目建設(shè)過程中是否合理節(jié)約用地，是否制定了完善的環(huán)保措施。審計人員在對項目建設(shè)全過程進行審查、監(jiān)督過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時提出審計建議，以確保及時對項目方案進行優(yōu)化設(shè)計、改進建設(shè)技術(shù)，達到合理降低投資成本的目的。

（二）建設(shè)中期資金管理

1.加強工程價款結(jié)算監(jiān)督管理。建設(shè)中期是資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)重視設(shè)計科學的價款結(jié)算流程，在價款計量過程中，要以合同為依據(jù)，遵循事實，以保證計量的準確性。對于價款的結(jié)算主要包含三個環(huán)節(jié)，分別為工程量匯總、工程量審批、批準支付，匯總階段，建設(shè)方應(yīng)要求各施工企業(yè)以合同為依據(jù)，結(jié)合支付證書及報表情況匯總當期工作量;審批階段，作為施工企業(yè)，應(yīng)分別向工程建設(shè)的監(jiān)理人員和項目總監(jiān)申報，再向項目主管和企業(yè)最高管理層匯報，說明工作量完成，如果工作量變更，必須由三方共同核實并確認后，才能納入結(jié)算范圍;批準支付階段，在核實和確認工作量無誤后，進行工程量價款支付[2]。通過規(guī)范工程價款結(jié)算監(jiān)督管理，以確保工程資金管理的有效性。

2.提升財務(wù)人員的專業(yè)能力。財務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)影響資金管理效果。一方面，加強職業(yè)素養(yǎng)培訓，可以加大企業(yè)文化宣傳力度，使工作人員對企業(yè)有使命感、責任感、職業(yè)榮譽感，以促使其堅守職業(yè)操守，避免在工作中徇私舞弊;另一方面，應(yīng)加強專業(yè)知識培訓，主要是關(guān)乎高速路工程項目建設(shè)方面的專業(yè)知識和資金管理方面的理論知識，提升工作人員資金管理的專業(yè)性和科學性，避免管理不當造成企業(yè)資金損失，強化財務(wù)人員的資金管理、調(diào)配能力，能大大節(jié)約資金成本。

3.重視第三方資金監(jiān)管體系的建立。高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)重視建立第三方資金監(jiān)管機制，以強化資金利用過程的監(jiān)督和管控。如可以將銀行作為第三方監(jiān)管機構(gòu)，遵循“指定開戶、專戶儲存、專款專用、銀行監(jiān)督”的原則對項目資金進行管理，由于銀行屬于獨立的機構(gòu)，由其對資金進行監(jiān)管，可以確保資金監(jiān)管的公平性和安全性。此外，企業(yè)還可以搭建企業(yè)賬戶和網(wǎng)銀體系，以實現(xiàn)對重大資金收支活動的實時管控，確保資金能夠得到充分利用。

4.優(yōu)化資金管理內(nèi)控機制。高速公路建設(shè)企業(yè)在項目建設(shè)資金管理過程中，應(yīng)重視引入內(nèi)控管理機制。首先，完善內(nèi)部牽制制度。科學、合理地設(shè)置內(nèi)部牽制機制，明確權(quán)責，細化分工，將工作職責、任務(wù)落實到具體的崗位，形成集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一體的管理體系，確保各職能部門、崗位之間既能相互協(xié)調(diào)，又能相互約束。其次，健全內(nèi)部監(jiān)督機制。企業(yè)要明確審計監(jiān)督機構(gòu)的職責權(quán)限，定期對項目資金管理、項目實施進度、工程建設(shè)質(zhì)量等進行督查，并對企業(yè)內(nèi)控管理的有效性進行評價，以不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，提升資金管控效率[3]。最后，強化資金預算管控。工程項目建設(shè)過程中，資金支出要以預算為基礎(chǔ)，必須先制定完善的支出計劃，并做好預算編制，評估可行性和效益性之后，才能進行支出審批，不能盲目支出。

（三）建設(shè)后期資金管理

1.重視決算時期的審查。竣工結(jié)算是項目建設(shè)的最后環(huán)節(jié)，科學合理的決算可以全面反映項目建設(shè)全過程的資金利用情況。企業(yè)在決算審查過程中，要重視對決算報告的審查，確保報告的合規(guī)性、完整性、真實性;要對各項費用的結(jié)算進行審查，如施工過程中的工程保險費等，確保各項費用的結(jié)算與實際情況一致;要做好合同的審查，項目結(jié)算書的審查，確保手續(xù)齊全，合同符合規(guī)范;要對施工圖紙進行審查，確保符合相關(guān)標準。

2.優(yōu)化決算時期的審計。決算階段加強審計可以披露項目建設(shè)過程中收支活動是否合法、真實、準確。要審查資金投入金額，確保資金投入額度真實;要對決算報表進行審查，確保報表內(nèi)容和數(shù)據(jù)真實無誤;要對工程結(jié)算進行審查，核查是否存在多算或者少算項目價款的現(xiàn)象;要對項目建設(shè)過程中使用的資產(chǎn)進行審查，確保資產(chǎn)賬實相符、賬賬一致，核實結(jié)余資金是否準確;要對項目的投資效益進行分析，評估是否具備貸款償還能力。

三、結(jié)語

資金是企業(yè)發(fā)展的“命脈”，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是企業(yè)財務(wù)管理的核心。新時期，在市場競爭壓力不斷加劇的形勢下，高速公路建設(shè)企業(yè)只有重視提升自身的建設(shè)水平，發(fā)揮資金的最佳效益，保質(zhì)保量地開展項目建設(shè)，才能推進企業(yè)的長足發(fā)展。由于高速公路建設(shè)項目性質(zhì)決定，其資金管理具有長期性、復雜性、系統(tǒng)性的特點，這要求在項目資金管理過程中應(yīng)注重針對不同階段的實際情況有針對性地選擇資金管理方法，以提升項目資金管理水平和效果，提升資金利用率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)助力。

（作者單位為陜西省高速公路建設(shè)集團公司）

參考文獻

[1] 趙建明.高速公路資金管理的探索與思考——以CT高速項目為例[J].交通財會，2019，000（008）：41-44.

[2] 張風榮.高速公路建設(shè)資金管理的思考[J].大眾投資指南，2018（23）：58+60.

[3] 盧喆.關(guān)于高速公路建設(shè)管理的幾點思考[J].華東科技（綜合），2018（9）：149.