孟慶輝

摘? 要;本文分析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用，針對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中普遍存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策：一是健全預(yù)算管理組織體系;二是健全績(jī)效考核指標(biāo)，完善預(yù)算管理體系;三是建立完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的考核及調(diào)整;四是加強(qiáng)成本控制管理;五是合理改變經(jīng)營(yíng)模式和完善預(yù)算管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞： 企業(yè);全面預(yù)算管理;運(yùn)用策略

一、前言

一般而言，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中可能會(huì)受到外界因素的影響，阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對(duì)這種外界帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，這時(shí)候全面預(yù)算管理可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)可以采用彈性預(yù)算方式，客觀地對(duì)預(yù)算管理的情況進(jìn)行分析，擴(kuò)大預(yù)算范圍。本文研究在企業(yè)中全面預(yù)算管理的運(yùn)用策略。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

（一）合理配置企業(yè)資源

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)涉及多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)內(nèi)部的人力、財(cái)力及物力是有限的，如何有效地配置資源是企業(yè)較為常見的問(wèn)題。全面預(yù)算管理能夠考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)制定準(zhǔn)確的決策和投資，通過(guò)合理的計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)、激勵(lì)等手段，對(duì)各部門資源進(jìn)行合理的配置，達(dá)到資源利用效率最大化，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，在為企業(yè)創(chuàng)造良好效益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（二）減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理可以通過(guò)預(yù)算編制，隨時(shí)了解企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種信息以及問(wèn)題，更加準(zhǔn)確地掌握市場(chǎng)信息、了解市場(chǎng)變化，及時(shí)防范面臨的問(wèn)題，有效控制和管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，大大減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有助于控制成本

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中由于很多不確定的因素，會(huì)出現(xiàn)成本難以控制的現(xiàn)象，預(yù)算管理能有效幫助企業(yè)解決這一問(wèn)題，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的成本提前制定好預(yù)算，將其有效控制在合理范圍內(nèi)，減少企業(yè)支出，提高企業(yè)收益。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中普遍存在的問(wèn)題

（一）考核指標(biāo)不全面

考核指標(biāo)不全面是企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理中常見的一個(gè)問(wèn)題，很多企業(yè)的預(yù)算管理考核指標(biāo)只注重局部與眼前，目光不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，考核指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單。與預(yù)算管理相關(guān)的工作沒(méi)有完全納入考核體系，考核制定的指標(biāo)只停留在基礎(chǔ)指標(biāo)上，考核體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）預(yù)算體系不健全

雖然全面預(yù)算管理的應(yīng)用在很多企業(yè)中得到了廣泛的認(rèn)可，但也有部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理還比較陌生，企業(yè)高層不重視全面預(yù)算管理，很多企業(yè)預(yù)算管理組織架構(gòu)不成熟，企業(yè)內(nèi)部部門的參與度不夠，響應(yīng)不夠積極。預(yù)算管理是對(duì)各部門的資金進(jìn)行管理，但實(shí)際各部門不按照預(yù)算使用資金，同時(shí)預(yù)算目標(biāo)偏向于領(lǐng)導(dǎo)的意向，使得預(yù)算管理失效。

（三）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

目前，我國(guó)大部分企業(yè)在管理中都缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)際工作中發(fā)揮的作用大打折扣。預(yù)算管理模式混亂，責(zé)任目標(biāo)不到位，員工的工作指標(biāo)不明確，工作積極性低，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，預(yù)算管理工作也無(wú)法有效開展。一個(gè)良好的監(jiān)督機(jī)制可以保證企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作的有力開展，對(duì)預(yù)算管理工作的開展有重要的影響。

四、針對(duì)公司存在的問(wèn)題提出相應(yīng)解決對(duì)策

基于某公司在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，研究相關(guān)文獻(xiàn)和類似企業(yè)的改進(jìn)辦法，提出以下幾點(diǎn)建議及對(duì)策：

（一）健全預(yù)算管理組織體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)部情況，構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系。由公司的權(quán)威人士組成最高決策層，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視度，從而制定決策;執(zhí)行層為作業(yè)層，由預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)的預(yù)算工作，杜絕預(yù)算流于形式的情況。各層級(jí)之間要建立有效的溝通機(jī)制，進(jìn)行有效的交流，避免信息孤島問(wèn)題，建立健全有效的預(yù)算管理組織架構(gòu)，提高預(yù)算管理的工作效率。

（二）健全績(jī)效考核指標(biāo)，完善預(yù)算管理體系

公司在編制預(yù)算表時(shí)要參考?xì)v史數(shù)據(jù)，結(jié)合預(yù)算年度實(shí)際情況，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，編制合理的預(yù)算表，使全面預(yù)算管理有效發(fā)揮作用。結(jié)合各合資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算量化財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)將多種方法和考核工具結(jié)合使用，減少績(jī)效考核偏差，明確各級(jí)的考核目標(biāo)。

在每個(gè)財(cái)務(wù)部門設(shè)一個(gè)專業(yè)預(yù)算編制人員，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)的有效性。工作人員在進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與編制時(shí)要確保各部門之間數(shù)據(jù)的共享，提高預(yù)算的準(zhǔn)確度，這樣有利于管理層制定有效的運(yùn)營(yíng)策略。一個(gè)合理的預(yù)算管理體系能夠使企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益，因此管理者應(yīng)重視預(yù)算管理在公司的作用和地位。

（三）建立完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的考核及調(diào)整

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理模式混亂的現(xiàn)象，應(yīng)構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，提高員工對(duì)預(yù)算管理的重視度。在企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，根據(jù)當(dāng)時(shí)情況不斷完善監(jiān)督體系，將員工的利益與企業(yè)的發(fā)展掛鉤，通過(guò)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制提高員工的工作效率，對(duì)表現(xiàn)良好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，定期開展預(yù)算管理培訓(xùn)，使員工意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。建立完善的監(jiān)督機(jī)制，可以提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，在一定程度上有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

全面預(yù)算管理工作確定了之后就不會(huì)改變，但企業(yè)若在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，這時(shí)管理者就應(yīng)該對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在全面預(yù)算的考核中，管理者應(yīng)該安排專門的管理人員對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)行考核，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)一步規(guī)范考核制度。對(duì)預(yù)算管理工作要及時(shí)進(jìn)行分析，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展制定合適的計(jì)劃。同時(shí)要及時(shí)了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，了解員工的工作狀態(tài)，提高員工的積極性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

（四）加強(qiáng)成本控制管理

企業(yè)如果成本控制得好，就可以提高經(jīng)濟(jì)效益。而對(duì)某公司來(lái)說(shuō)，在所有的成本中運(yùn)輸成本占比較大，因此控制好運(yùn)輸成本有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先該公司應(yīng)該建立完善的物流系統(tǒng)，這樣能檢測(cè)車輛運(yùn)輸情況，合理地保證車輛運(yùn)載量，盡量減少空車現(xiàn)象。其次要在客戶滿意的情況下合理地選擇運(yùn)輸方式，保證以最少的成本將貨物安全送達(dá)客戶手里。相比空運(yùn)以及陸運(yùn)，水運(yùn)的速度較慢，但是成本低。對(duì)于運(yùn)輸速度慢的運(yùn)輸方式，客戶選擇的可能性較小，這時(shí)候就可以通過(guò)打折優(yōu)惠來(lái)吸引客戶。該公司建立自己的智慧物流體系，做好運(yùn)輸規(guī)劃，減少中轉(zhuǎn)次數(shù)，以達(dá)到減少人力、物力及財(cái)力消耗的目的。

（五）合理改變經(jīng)營(yíng)模式和完善預(yù)算管理機(jī)制

該公司可以在點(diǎn)部將直營(yíng)的經(jīng)營(yíng)模式改為自營(yíng)與加盟相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)模式，這樣便于利用企業(yè)的資源，并且采用扁平化運(yùn)營(yíng)模式有利于信息的有效傳輸。確認(rèn)預(yù)算目標(biāo)，構(gòu)建一個(gè)目標(biāo)體系，同時(shí)加強(qiáng)公司文化建設(shè)，通過(guò)公司文化來(lái)影響員工，提高員工的凝聚力。另外，要引進(jìn)專業(yè)的預(yù)算管理人才。進(jìn)行全面的招聘，市場(chǎng)上人才眾多，在招聘的同時(shí)要對(duì)個(gè)人能力把關(guān)，確保每個(gè)員工都具有一定的預(yù)算管理技能，這樣才能更好地開展相關(guān)工作。對(duì)公司內(nèi)部的員工，要促進(jìn)其定期學(xué)習(xí)，及時(shí)了解市場(chǎng)的動(dòng)向與趨勢(shì)，從而更好地完成工作。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理方式，可以通過(guò)編制預(yù)算報(bào)表反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營(yíng)成果，提高企業(yè)完成職能戰(zhàn)略目標(biāo)的管理能力。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部對(duì)設(shè)施、技術(shù)等一系列的需求越來(lái)越旺盛，進(jìn)而推動(dòng)了全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的高度重視和廣泛應(yīng)用。

（作者單位為中國(guó)石油天然氣股份有限公司吉林白山銷售分公司）

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