□ 陳春嘯

農(nóng)村財務(wù)日常審計是加強村級財務(wù)管理的重要手段，對鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟，保護農(nóng)民合法權(quán)益，促進鄉(xiāng)村振興，具有重要意義。山東省壽光市圣城街道地處城區(qū)，轄70個行政村，由于近年來集體項目多，收入和支出較多，日常財務(wù)審計工作日益受到重視，筆者從事農(nóng)村財務(wù)工作二十多年，感受尤為明顯。圣城街道經(jīng)管站現(xiàn)有工作人員13名，其中專職審計人員5名，2019年審計資金額達2.8億元，審計整改問題達106條。

1.日常審計收入注意事項。年初建立收入檔案，將各村每年的收入項目、金額、收入時間、結(jié)算方式等列入檔案備查；村級各項集體收入及時、足額納入代管賬戶。各項收入款項要在業(yè)務(wù)發(fā)生2日內(nèi)全額存入經(jīng)管站代管的村級“雙印鑒”賬戶，嚴禁坐收坐支、邊收邊支，嚴禁截留收入抵頂其他支出事項；各村向村民、單位收取款項，必須開具全市統(tǒng)一印制的收款收據(jù)，必須加蓋村委公章。因修路、興辦公益事業(yè)等確需籌資籌勞時，必須按程序報批，嚴禁未批先收；各村所有承包、租賃、拍賣的集體資產(chǎn)資源收入，要加強管理，及時入賬，嚴禁私分和揮霍浪費。上級有關(guān)部門的捐助、獎勵等資金，要全額入賬，再按程序?qū)徟_支；各村的收入要做到應(yīng)收盡收，減少尾欠數(shù)額，對那些確實暫時無法繳納的農(nóng)戶和單位，村級要做好往來賬簿的登記工作；各村的電費收入必須納入村賬管理，嚴禁承包給個人，嚴禁賬外循環(huán)。對各村的收入單據(jù)領(lǐng)取，實行領(lǐng)用備案登記制度，用完后將存根交回，號碼要連續(xù)，不得缺少，街道經(jīng)管站工作人員隨時將記賬收據(jù)與存根聯(lián)核對，必要時與對方核實。如在審計中發(fā)現(xiàn)，某村在收取一筆租賃費時，該村記賬的收入單據(jù)是160萬元，但通過審計核實，該村給企業(yè)開出的收據(jù)是190萬元，兩者不一致，差額30萬元，經(jīng)過進一步的核實和調(diào)查，少記賬的30萬元被該村支部書記、會計和出納截留挪用，最后被司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2.日常審計支出注意事項。各村所有開支必須有真實、合理、合法的原始憑證，原始憑證必須是稅務(wù)機關(guān)或財政部門開具的正式發(fā)票，確實無法取得發(fā)票的支出，如發(fā)放村民福利費、口糧款、個別村民零工等，可以使用規(guī)范的自制原始憑證，否則不予審計入賬。原始憑證上必須注明開支事由和明細，有經(jīng)辦人簽字（其中自制原始憑證必須有兩個以上經(jīng)辦人簽字證明），再由村主要負責(zé)人簽字審批，并且所有超過5000元開支的原始單據(jù)，還必須由總支書記簽字把關(guān)，并經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會簽署意見，報送經(jīng)管站加蓋“審計章”后，方可作賬務(wù)處理，凡不具備以上條件的憑證，不能入賬報銷。如某村在支出拆遷補償款時，通過審計核實，發(fā)現(xiàn)虛列拆遷戶3戶，金額16萬元，被該村4名村干部私分，被司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

3.日常審計承包合同注意事項。各類資產(chǎn)、資源發(fā)包租賃后，必須簽訂規(guī)范的書面合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，禁止口頭合同。各村建立健全合同管理臺賬，詳細登載合同標的、起止日期、承包年限、價格、交費日期等，村級及時收取各類承包費、租賃費，確保不留尾欠。合同檔案管理要規(guī)范，要有專人管理，專柜存放，并及時清理核實，對到期的資產(chǎn)資源，要按照規(guī)定的程序，實行陽光操作，公開發(fā)包、租賃，并簽訂規(guī)范的書面合同，確保資產(chǎn)資源不被閑置，確保集體資產(chǎn)資源保值增值。如某村機動地5畝，在2018年8月已經(jīng)到期，但該村直到2019年5月才重新發(fā)包，期間該地塊被閑置，沒有公開發(fā)包，給集體造成損失，該村村支部書記和村委會主任被問責(zé)。

4.日常審計工程招標注意事項。隨著鄉(xiāng)村振興和美麗鄉(xiāng)村的發(fā)展，村級工程建設(shè)、道路維修、亮化綠化等村級工程逐步增加，審計要求工程建設(shè)項目必須實行公開招標，并且簽訂施工合同，完工后必須有工程決算報告或核實記錄，并開具正式票據(jù)，且中標單位、施工方和發(fā)票開具單位必須一致，方可報賬。如某村的工程建設(shè)報賬金額是23.5萬元，沒有工程決算報告，經(jīng)管站不予審計，該村通過重新核實和決算，工程實際價款為18.5萬元，減少開支5萬元；還有一個村進行道路維修，支出資金20萬元，沒有進行公開招投標，上面兩個村的負責(zé)人都被紀檢機關(guān)給予黨紀處分。

5.日常審計村級資金注意事項。村級資金包括庫存現(xiàn)金和銀行存款，必須嚴格村級資金管理，做到日清月結(jié)，賬款相符；按時盤點資金和核對銀行存款，發(fā)現(xiàn)資金盤盈、盤虧和賬款不符的問題，要及時查實處理；對發(fā)現(xiàn)的侵占、挪用集體資金的，依法依紀嚴肅處理。近3年，依法處理侵占和挪用集體資金的村干部9人，有力維護了集體資金的安全完整。

6.會計記賬技術(shù)審計注意事項。記賬技術(shù)主要包括會計分錄、編制記賬憑證、登記賬簿和編制會計報表等。審計的內(nèi)容有科目分錄是否準確、固定資產(chǎn)是否按時提出折舊，盤盈、盤虧資產(chǎn)賬務(wù)處理程序是否正確，記賬憑證內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全，證、賬、表是否相符。如有一個村，固定資產(chǎn)的原值余額是67.2萬元，但累計折舊科目的余額是89.3萬元，通過審計發(fā)現(xiàn)，該村原有一處126萬元的廠房，已經(jīng)拆遷，但在核銷該資產(chǎn)時，沒有相應(yīng)沖減折舊，致使出現(xiàn)了折舊科目余額大于固定資產(chǎn)原值的現(xiàn)象；還有一個村，接受上級扶貧部門捐贈的光伏發(fā)電設(shè)施5萬元，沒有及時記入村集體賬，通過審計檢查發(fā)現(xiàn)該問題后，紀檢部門給予該村負責(zé)人和財務(wù)人員嚴肅處理。