□劉金軍

隨著鄉(xiāng)村振興全面推進，山東省沂水縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)接受的財政銜接推進鄉(xiāng)村振興補助資金越來越多，但是筆者注意到，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)經管站會計不知道該如何對這筆補助資金進行賬務處理。在此，筆者以沂水縣Y鎮(zhèn)的一筆鄉(xiāng)村振興補助資金全過程賬務處理為例，為大家進行解析。

2021年1月10日，Y鎮(zhèn)經管站收到一筆財政銜接推進鄉(xiāng)村振興補助資金，銀行流水顯示金額是100萬元，隨后經管站收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的到賬通知單。

2021年1月12日，收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的財政銜接推進鄉(xiāng)村振興補助資金分配表，內容顯示是A村山泉水廠項目資金，分配金額是99.65萬元。

2021年1月13日，收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的《財政銜接推進鄉(xiāng)村振興補助資金報賬支付審批表》、中標通知書、工程施工合同、項目開工令等，施工企業(yè)要求預撥資金49萬元。經管站會計對上述憑證審核確認無誤后，通知出納撥付資金49萬元，施工單位隨即開出收款收據(jù)、增值稅發(fā)票。

2021年3月17日，該項目竣工。經過Y鎮(zhèn)人民政府初驗、縣級驗收合格后，經管站收到《財政銜接推進鄉(xiāng)村振興補助資金報賬支付審批表》、縣級驗收報告、決算報告，決算金額是1004420.4元。施工企業(yè)請求支付剩余資金，并開具增值稅發(fā)票，發(fā)票金額是50.65萬元，工程超預算部分免于支付。但是施工合同約定預留合同價款3%作為質量保證金，質量保證金是2.98萬元，故施工企業(yè)再次請求撥付47.67萬元。經管站會計審核無誤后，出納支付上述款項。

2021年3月19日，縣財政局要求將剩余款項及招標結余0.35萬元交回財政局。經管站繳回了該款項。

2022年4月18日，經管站收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的工程質量完好驗收報告、《財政銜接推進鄉(xiāng)村振興補助資金報賬支付審批表》、施工單位收款收據(jù)。施工企業(yè)要求歸還質量保證金，經管站會計審核無誤后，通知出納撥付2.98萬元質量保證金。

現(xiàn)在就上述業(yè)務，對經管站和項目村進行賬務處理分別解析如下。

一、經管站賬務處理

1.2021年1月10日，經管站收到鄉(xiāng)村振興補助資金

2.2021年1月12日，將鄉(xiāng)村振興補助資金分配

3.2021年1月13日，鄉(xiāng)村振興補助資金預撥

4.2021年3月17日，鄉(xiāng)村振興補助資金完工撥付

5.2021年3月19日，繳回招標結余

6.2022年4月18日，歸還質量保證金

二、項目村的賬務處理

1.2021年1月12日，項目村收到鄉(xiāng)村振興補助資金

2.2021年1月13日，收到預撥鄉(xiāng)村振興補助資金

3.2021年3月17日，鄉(xiāng)村振興補助資金完工撥付

同時結轉在建工程、專項應付款，按決算價值結轉固定資產。

4.2022年4月18日，支付質量保證金

5.項目村于2022年4月1日將該扶貧資產對外發(fā)包，發(fā)包合同顯示：承包期限10年，承包方每年4月10日前向項目村繳納6萬元承包費。承包方在2022年4月10日繳納了第一年6萬元承包費。

項目村根據(jù)發(fā)包合同、收益到賬流水、經管站出具的扶貧資產收益到賬通知單做賬。

6.2022年4月15日，項目村召開了村民代表會，對該收益進行了分配，分配方案是：將3萬元發(fā)放給脫貧戶，3萬元留村集體用于發(fā)展。報鎮(zhèn)黨委批準后，項目村根據(jù)該分配方案做賬。

7.2022年5月1日，經管站把3萬元發(fā)放給脫貧戶，項目村根據(jù)經管站提供的發(fā)放銀行流水做賬。