肖飛 欒嵐 高振東

[摘 ? ?要] 科研經(jīng)費(fèi)作為高校資金重要組成部分之一，其管理水平直接影響高校整體管理水平，鑒于目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理問(wèn)題較為突出，文章以高校內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，首先淺析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要意義，然后論述了當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，最后提出了加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的措施，以期為高校發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制;高?？蒲薪?jīng)費(fèi);管理;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 024

0 ? ? ?引 ? ?言

隨著國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)和科研創(chuàng)新越發(fā)重視，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入力度越來(lái)越大，加之高校和社會(huì)企事業(yè)單位之間的科研合作不斷加強(qiáng)，因而高校承接的科研項(xiàng)目數(shù)量和管理的科研經(jīng)費(fèi)金額均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也暴露出高校在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理上的不足，解決好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理上的問(wèn)題非常重要。本文以此為研究背景，總結(jié)了當(dāng)前我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，并提出了加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的措施，以確保科研經(jīng)費(fèi)合理使用，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效益，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)高速發(fā)展，促進(jìn)高校更好更快發(fā)展。

1 ? ? ?高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要意義

2016年7月，中共中央、國(guó)務(wù)院提出對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)行簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的“放管服”政策，從而形成健康靈活的科研管理機(jī)制，激發(fā)廣大科研人員的積極性，促進(jìn)重大科研成果產(chǎn)出。而要在“放管服”的大環(huán)境下科學(xué)規(guī)范合理地使用科研經(jīng)費(fèi)，同時(shí)降低在靈活寬松環(huán)境下科研經(jīng)費(fèi)管理可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵則在于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理。對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)控管理具有重要意義，它可以通過(guò)監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，從而確?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作和會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理可以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用范圍，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益和預(yù)算執(zhí)行率;可以有效防范科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;可以激發(fā)科研人員研究積極性，提高科研工作綜合效益;可以提升科研經(jīng)費(fèi)管理效率和水平，保證科研目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn);可以強(qiáng)化高校內(nèi)控管理，提高高校管理水平和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。

2 ? ? ?高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題

2.1 ? 科研經(jīng)費(fèi)管控制度不健全

目前，一些高校的科研經(jīng)費(fèi)管控制度并不健全，在保障科研經(jīng)費(fèi)管理效率和使用效益方面有所不足。科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和結(jié)題一般由科研項(xiàng)目部門主管，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用支出的報(bào)銷在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，但財(cái)務(wù)部門不是科研項(xiàng)目管理部門，財(cái)務(wù)人員雖然可以審核報(bào)銷憑證的真實(shí)性，但不能把握?qǐng)?bào)銷憑證和科研項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)度，難以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用支出進(jìn)行有效的監(jiān)督，容易發(fā)生科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此高校需要健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管控制度，加強(qiáng)科研項(xiàng)目收支管理，完善科研經(jīng)費(fèi)審批制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，多方面多層次多角度提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效率和使用效益。

2.2 ? 科研績(jī)效考核體系不完善

多數(shù)高校沒(méi)有完善的科研績(jī)效考核體系，在調(diào)動(dòng)科研人員科研積極性和保障科研成果方面有所欠缺。高校通常以科研績(jī)效作為高校教師職稱聘任、職務(wù)晉升、年度考核評(píng)優(yōu)的重要考核指標(biāo)之一，而科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)來(lái)款金額又影響科研績(jī)效考核的結(jié)果，致使教師千方百計(jì)地爭(zhēng)取科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)，過(guò)多關(guān)注量化的科研績(jī)效考核，而忽視了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益和科研成果，違背了科學(xué)研究的初衷，不利于重大科研成果的產(chǎn)出，也會(huì)極大降低學(xué)校科研方面的核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，對(duì)于成果突出和科研違規(guī)的科研人員采取一樣的管理方式，也不利于調(diào)動(dòng)科研人員科研積極性。

2.3 ? 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不規(guī)范

首先，高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，雖然他們可能是某一學(xué)科領(lǐng)域的專家學(xué)者，掌握比較前沿的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，但卻很少關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度等，他們大多缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，編制預(yù)算時(shí)內(nèi)容不夠全面，經(jīng)費(fèi)使用支出沒(méi)有充分的科學(xué)論證，不能考慮到研究過(guò)程中及未來(lái)需求變化，也難以科學(xué)預(yù)測(cè)達(dá)到預(yù)期科研成果所需要的成本，也就很難編制出科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。其次，預(yù)算的審批和調(diào)整不夠嚴(yán)格，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中頻繁調(diào)整預(yù)算會(huì)給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)不確定性，致使預(yù)算失去其本應(yīng)有的預(yù)警和指導(dǎo)作用。因此，學(xué)校應(yīng)該規(guī)范預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的約束力。

2.4 ? 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

許多高校內(nèi)部審計(jì)部門并沒(méi)有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)和監(jiān)督，致使審計(jì)監(jiān)督對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的約束作用缺失。一方面，審計(jì)部門很少會(huì)主動(dòng)審查和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中科研經(jīng)費(fèi)使用情況，沒(méi)有充分發(fā)揮其事中監(jiān)督職能，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中是否存在將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用及徇私舞弊的現(xiàn)象，致使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平有限，加之科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)大多比較復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)部門難以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和控制，不能有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用，降低了科研經(jīng)費(fèi)的管理效率和使用效益，進(jìn)而損害高校的整體利益。

3 ? ? ?加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的措施

3.1 ? 健全科研經(jīng)費(fèi)管控制度

高校應(yīng)該健全科研經(jīng)費(fèi)管控制度以防范科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效益。其一，加強(qiáng)科研項(xiàng)目收支管理，將所有來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)都納入財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，明確科研經(jīng)費(fèi)使用范圍，按照預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，無(wú)預(yù)算不報(bào)銷。其二，完善科研經(jīng)費(fèi)審批制度，按照?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)的不同和報(bào)銷額度權(quán)限確定審批責(zé)任人，并按照“誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)”的審批原則形成追責(zé)體系。其三，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要憑原始票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將報(bào)銷類別分為常規(guī)報(bào)銷、差旅費(fèi)報(bào)銷、酬金報(bào)銷、借款等，要求報(bào)銷時(shí)要分門別類進(jìn)行報(bào)銷，業(yè)務(wù)和票據(jù)要真實(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。其四，積極調(diào)查研究，征求科研人員的意見(jiàn)，結(jié)合高校實(shí)際管理需要，在符合國(guó)家財(cái)政、審計(jì)等相關(guān)部門的政策前提下，盡量滿足科研人員工作所需。

3.2 ? 完善科研績(jī)效考核體系

高校應(yīng)該建立并完善適合本校發(fā)展的科學(xué)合理的科研績(jī)效考核體系，激發(fā)科研人員研究積極性，促進(jìn)科研成果產(chǎn)出。一方面，以社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、來(lái)款情況、研究時(shí)長(zhǎng)、成本支出、研究成果等方面對(duì)科研項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行量化考核，將考核結(jié)果作為職稱評(píng)聘、職務(wù)晉升、年度考核評(píng)優(yōu)以及以后申報(bào)科研項(xiàng)目的評(píng)審依據(jù)。另一方面，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于科研社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益比較突出的科研人員給予評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)中優(yōu)先考慮或現(xiàn)金等獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)過(guò)度看重項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)多少而忽視科研效益和成果的科研人員給予相應(yīng)的懲罰，最終達(dá)到提高高校科研經(jīng)費(fèi)使用效益和高?？蒲惺聵I(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

3.3 ? 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研經(jīng)費(fèi)管理是否有效很大程度上依賴于預(yù)算管理水平，因此預(yù)算管理應(yīng)該貫穿于科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程。其一，高?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該協(xié)同梳理規(guī)范預(yù)算編制重點(diǎn)難點(diǎn)、預(yù)算調(diào)整要求流程、經(jīng)費(fèi)使用支出范圍、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定等科研相關(guān)制度，并面向高校全體科研人員組織科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制相關(guān)培訓(xùn)，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)。其二，預(yù)算編制人員應(yīng)該對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行科學(xué)論證，把握項(xiàng)目未來(lái)研究發(fā)展走向，編制科學(xué)合理的預(yù)算，并嚴(yán)格按照審批后的科研預(yù)算執(zhí)行，不得隨意超支，預(yù)算一經(jīng)審批，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整的按照國(guó)家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。其三，科研人員不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也不得擅自將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，否則按照國(guó)家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定予以懲處。

3.4 ? 強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用支出、防范科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高科研經(jīng)費(fèi)綜合效益的需要。一方面，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該以科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)來(lái)款、使用支出、項(xiàng)目結(jié)題等為主線對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審計(jì)和監(jiān)督，經(jīng)常主動(dòng)深入科研項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)部門了解科研經(jīng)費(fèi)使用支出情況，檢查是否存在不合理開(kāi)支現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促有關(guān)人員盡快采取解決措施，做到監(jiān)督制度化和常態(tài)化，充分發(fā)揮內(nèi)審事前、事中和事后監(jiān)督職能。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門人才隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方式提高現(xiàn)有審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力水平，或招收對(duì)財(cái)務(wù)管理和科研管理等較為熟悉的人才進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍，確保審計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行。

4 ? ? ?結(jié) ? ?語(yǔ)

加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理是提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平和使用效益，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)和高校整體健康持續(xù)發(fā)展的基本保證。文章基于目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理上較為突出的4個(gè)問(wèn)題，提出了加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的4種措施，即健全科研經(jīng)費(fèi)管控制度、完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度、強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平和使用效益，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)健康有序發(fā)展，促進(jìn)高校更好更快發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]黃立萍.基于內(nèi)控視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（19）：11-12.

[2]趙斐.基于內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理探析[J].新西部，2019（1）：76-77.

[3]劉罡.基于內(nèi)部控制視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018（16）：37-38.

[4]馬珂艷.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的思考[J].中國(guó)管理信息化，2018，21（1）：30-32.

[中圖分類號(hào)] G475 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2020）13- 0052- 02