摘要：眾所周知，國家的發(fā)展往往需要企業(yè)經(jīng)濟(jì)的支撐，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)的發(fā)展都是促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的重要組成部分。但是企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中常常會(huì)受到周圍環(huán)境因素的影響，因此企業(yè)當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制度的建設(shè)就起到了至關(guān)重要的作用，其中實(shí)施成效將會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際管理水平以及經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)增長，尤其是對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展具有十分重要的促進(jìn)意義。但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部監(jiān)督制度的建立以及風(fēng)險(xiǎn)管理等都提出了更高的要求，因此為了促進(jìn)企業(yè)在這個(gè)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，就必須在企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷完善和創(chuàng)新，這也是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文首先簡要介紹了內(nèi)部控制監(jiān)督工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中的核心地位，接著闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)部門等對(duì)內(nèi)部控制起到的監(jiān)督作用以及其他職能部門對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)的一致性，最后提出了防范企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;監(jiān)督方式;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范;企業(yè)經(jīng)營;具體措施

從本質(zhì)上來說企業(yè)內(nèi)部的控制核心就是財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，通常情況下可以根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況進(jìn)行合理化的監(jiān)督和控制管理，只有這樣才能夠有效地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理化的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，并且能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并且還能夠采取有效的措施解決這些問題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制。但是企業(yè)為了能夠做好內(nèi)部監(jiān)督控制作用就必須要建立完善的內(nèi)部監(jiān)控制度，但是仍然需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的流程和方法進(jìn)行有效規(guī)范，但是要是企業(yè)的經(jīng)營管理方式實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，就必須要避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所需要的風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持企業(yè)的審計(jì)工作，從而能夠達(dá)到規(guī)范管理以及實(shí)時(shí)監(jiān)督的目標(biāo)，在內(nèi)部監(jiān)控的過程中也必須要堅(jiān)持以內(nèi)部設(shè)計(jì)部門為主導(dǎo)，這樣讓財(cái)務(wù)部門從各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

一、內(nèi)部控制監(jiān)督工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的核心地位

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督工作的時(shí)候，必須要確認(rèn)企業(yè)核心部門的真實(shí)作用，只有這樣才能夠確保工作的完整性，然而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督控制工作主要是能夠?qū)?nèi)部控制的制度進(jìn)行不斷強(qiáng)化。企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅需要審核公司內(nèi)部的各項(xiàng)會(huì)計(jì)賬目，除此之外還需要評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督制度是否合理有效，能夠提升相應(yīng)機(jī)構(gòu)的工作效率，最后將檢查的結(jié)果以報(bào)告的形式遞交給公司的高層領(lǐng)導(dǎo)，只有采取這樣的方式才能夠不斷改善公司內(nèi)部控制制度。但是企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)部門始終都是內(nèi)部控制監(jiān)督工作的核心組織機(jī)構(gòu)，這就需要為其提供一個(gè)內(nèi)部協(xié)同控制的監(jiān)督平臺(tái)，這樣就可以對(duì)內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容的工作進(jìn)度進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理是否符合法律法規(guī)，評(píng)價(jià)審計(jì)的最終結(jié)果和完善情況。除此之外，還需要完全掌握具體的工作要求和外部的檢查工作的重點(diǎn)定期匯報(bào)問題的改進(jìn)情況和進(jìn)度，這樣才能充分地發(fā)揮出內(nèi)部設(shè)計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的實(shí)際效益。

二、財(cái)務(wù)等職能部門對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)際監(jiān)督作用

如果按照企業(yè)各個(gè)組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限以及監(jiān)管范圍進(jìn)行劃分的話，職能部門則是各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域最為主要的監(jiān)督者，這個(gè)部門不僅僅能夠?qū)Ρ旧淼穆殭?quán)范圍的工作進(jìn)行有效管理，而且還能夠?qū)ぷ鬟M(jìn)度進(jìn)行有效監(jiān)督。因此相關(guān)的智能部門則需要嚴(yán)格地執(zhí)行自身的監(jiān)督工作的職責(zé)，對(duì)該部門中的組織機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，避免在解決業(yè)務(wù)當(dāng)中所遇到的問題的時(shí)候出現(xiàn)差錯(cuò)，并且可以針對(duì)其中存在的問題提出合理化的改進(jìn)建議。由此可知財(cái)務(wù)部門的主要職能就是要對(duì)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理化的監(jiān)管，并且這還會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行考核評(píng)估。

三、職能部門對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督的一致性

（一）共同的評(píng)價(jià)目標(biāo)和原則

在企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作當(dāng)中，雖然各個(gè)職能部門的工作內(nèi)容大不相同，但是評(píng)價(jià)機(jī)制確是相同的。因此這就需要各個(gè)職能部門對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行不斷強(qiáng)化，還需要建立完善的內(nèi)部控制體系，并且嚴(yán)格地按照控制體系當(dāng)中要求的內(nèi)容進(jìn)行具體實(shí)施，各個(gè)職能部門在確保企業(yè)公司財(cái)產(chǎn)安全性以及完整性的前提條件下，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，最后各個(gè)職能部門需要根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在不足的地方加以改進(jìn)和完善。

（二）相同的監(jiān)督檢查方法

企業(yè)當(dāng)中的審計(jì)部門的監(jiān)督工作可以根據(jù)各個(gè)職能部門日常的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行專項(xiàng)的監(jiān)控，但是按照監(jiān)督形式上的不同可以劃分為兩種監(jiān)控形式，即線上監(jiān)督和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控。但是對(duì)于那些比較看重業(yè)務(wù)專項(xiàng)監(jiān)控的人來說，必須要按照流程根據(jù)審計(jì)來制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，最后對(duì)經(jīng)營狀況進(jìn)行仔細(xì)排查，除此之外還需要對(duì)內(nèi)部控制的完善程度進(jìn)行合理化的判斷，最后給出相應(yīng)的評(píng)價(jià)意見，根據(jù)分析的內(nèi)容出具相應(yīng)的分析報(bào)告，主要內(nèi)容包括對(duì)內(nèi)部控制工作的合理化建議和改善方案。

（三）監(jiān)督檢查工作的側(cè)重點(diǎn)一致

企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督工作的時(shí)候，關(guān)注的重點(diǎn)必須要保持一致，尤其是對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營是否合法、制度制定上是否規(guī)范以及最終結(jié)果上能否取得最佳效果上都需要進(jìn)行合理的監(jiān)督控制，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行有效的評(píng)估，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行防范和協(xié)同管理。

四、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控組織并明確其主要職責(zé)

企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作必須要建立在合理的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)之上，并且企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)組織部門需要分工明確，職責(zé)劃分，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流合作。然而企業(yè)本身則需要根據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理的設(shè)置，這樣可以使得權(quán)利有著明確的劃分，只有這樣才能夠不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的工作效率，形成一個(gè)公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣諊?，但是為了加?qiáng)內(nèi)部控制管理，企業(yè)可以建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，并且還可以將這些制度落實(shí)到位，才能達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范化

如果想要做好企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作，則必須要從財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)起，制定完善的處理流程，嚴(yán)格對(duì)待審批流程：首先企業(yè)要制定出嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批程序，這就需要工作人員始終明確審批人的職責(zé)范圍以及每個(gè)工作人員所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;其次需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，并且從細(xì)節(jié)部分進(jìn)行控制業(yè)務(wù)流程;再次對(duì)于會(huì)計(jì)部門所制定的制度必須要進(jìn)行合理的審核，尤其是對(duì)工作流程當(dāng)中存在的問題，進(jìn)行及時(shí)糾正，最后建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度，使得會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范化。

（三）嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

通常情況下企業(yè)要想做好內(nèi)部的審計(jì)工作，則必須要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在，并且還需要具有一定的權(quán)威性，只有這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)部門發(fā)揮出其監(jiān)督作用。企業(yè)當(dāng)中的審計(jì)部門的主要任務(wù)就是加強(qiáng)審計(jì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支、獲取經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，從客觀的角度去評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)的控制程度，從正常經(jīng)營的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度當(dāng)中的缺陷問題，然后不斷進(jìn)行改善。一旦企業(yè)做好自身的監(jiān)督工作以后，也可以借助政府以及社會(huì)群眾的力量，然而政府部門如工商、稅務(wù)等部門都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到良好的監(jiān)督作用。另外社會(huì)的各大媒體也會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光，這樣就可以提升企業(yè)工作者自身的專業(yè)水平。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

通常情況下企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行程度都是由工作人員的綜合素質(zhì)所決定的，為了能夠確保企業(yè)的發(fā)展，則需要定期地對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，促使他們不斷學(xué)習(xí)，提供員工的綜合素質(zhì)。其中首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)的熟練掌握，還需要不斷擴(kuò)寬他們的知識(shí)面，從而提升他們的業(yè)務(wù)水平。除此之外，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，除了需要具備相對(duì)比較扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)水平之外和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)之外，還必須具有一定的管理才能和適合的管理方法，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮出相應(yīng)工作人員在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中的實(shí)際效果，由此可知財(cái)務(wù)人員才是企業(yè)的核心人群，就必須要保證良好的專業(yè)素質(zhì)以及正確的價(jià)值觀，處理問題的時(shí)候也會(huì)起到事半功倍的效果。

五、結(jié)語

總而言之，對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來說，經(jīng)營管理的目的就是盈利，因此企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門就是重中之重，因此財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制就是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展內(nèi)控監(jiān)督的工作核心。由于我國是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制，在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展制度下，往往會(huì)受到各個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注，這將直接影響到企業(yè)本身的盈利狀況，因此企業(yè)需要對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行嚴(yán)格的把控，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行深度的探索和研究，從而最快達(dá)到防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要目的，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

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作者簡介：陳麗鶴（1986—），女，漢族，江西宜春人，會(huì)計(jì)中級(jí)，碩士研究生。