胡衛(wèi)東

【摘要】所謂經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，主要是指在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和改變到達(dá)了固定的階段，其所展現(xiàn)出來(lái)的是與舊經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征不同的新經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。總的來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的重要特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對(duì)減慢，經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在面臨著進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心也需要做出相應(yīng)的改變。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有著非常重要的位置和意義，首先，它能受到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的沖擊，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的適應(yīng)能力，直接關(guān)系所到更深一步的改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代化企業(yè)監(jiān)管方法和理念的引進(jìn)和使用已經(jīng)略有成效，財(cái)務(wù)管理方面作為現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)則和理念的主要形式，是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全和收益的根本保障。對(duì)此，我們，應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理為主要的突破方向，以此來(lái)監(jiān)控經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響和民營(yíng)企業(yè)能夠選取相應(yīng)的防護(hù)措施。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境存在缺陷

民營(yíng)企業(yè)基本上都建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度條例，但制度大多零散分布在各個(gè)部門(mén)及業(yè)務(wù)流程中，缺乏系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架。雖然大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等權(quán)力制衡機(jī)構(gòu)，但職能交叉現(xiàn)象較為普遍，不具備實(shí)質(zhì)性的監(jiān)管作用。同時(shí)，不相容崗位未分離，崗位權(quán)責(zé)不明確。民營(yíng)企業(yè)對(duì)于“三重一大”（重大問(wèn)題決策、大額資金使用、重大項(xiàng)目投資決策）等管控事項(xiàng)缺乏統(tǒng)一規(guī)范，未能自上而下有效的銜接授權(quán)體系。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)不規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)缺乏規(guī)范的程序，導(dǎo)致內(nèi)控效果大打折扣。以資產(chǎn)內(nèi)控為例，企業(yè)通常都較為重視資金集中管理，但對(duì)企業(yè)及其各子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理相對(duì)弱化，在固定資產(chǎn)管理方面“重購(gòu)置、輕管理”等問(wèn)題現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，通常是分為企業(yè)公司本部的核算業(yè)務(wù)和子公司內(nèi)部的核算業(yè)務(wù)，但由于雙方不能及時(shí)做好賬務(wù)對(duì)接，無(wú)法有力的支撐企業(yè)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展。這一方面是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，財(cái)務(wù)核算工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)同步，加上企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)較多，簽批程序復(fù)雜，使得內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展時(shí)效性不強(qiáng)。另一方面是由于缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)處理口徑與規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控較為混亂。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)措施不規(guī)范

由于企業(yè)目前尚未建立量化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，風(fēng)險(xiǎn)管理主要依靠企業(yè)管理人員主觀的經(jīng)驗(yàn)判斷，難以有針對(duì)性的防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。一些民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)時(shí)，都統(tǒng)一采取過(guò)于嚴(yán)格的管控措施，反而打擊了企業(yè)各下屬成員單位的積極性。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不健全，一方面內(nèi)審監(jiān)督工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，內(nèi)審范圍局限性較大，同時(shí)內(nèi)審分管領(lǐng)導(dǎo)往往同時(shí)分管其他部門(mén)，內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性。各部門(mén)內(nèi)控權(quán)責(zé)不明確，也加大了內(nèi)控監(jiān)管難度。另一方面企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管行為主要集中在事后的財(cái)務(wù)核算層面，缺乏對(duì)事前、事中的全過(guò)程內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致許多內(nèi)控措施流于形式。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控溝通渠道不暢通

民營(yíng)企業(yè)辦公地點(diǎn)較為分散，各機(jī)構(gòu)部門(mén)之間各自為政，“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，彼此之間難以發(fā)揮內(nèi)控的協(xié)同聯(lián)動(dòng)作用。直線(xiàn)制的管理模式也使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通的程序較為復(fù)雜，內(nèi)控信息溝通的時(shí)間成本相對(duì)較高，且中間環(huán)節(jié)可能存在信息失真現(xiàn)象，影響內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展的有效性。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

公司首先要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層面構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)控制度，然后結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)將制度條例逐級(jí)的分解細(xì)化，確保各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展有規(guī)可循。其次，企業(yè)要深化產(chǎn)權(quán)制度改革，促進(jìn)形成相互制衡的內(nèi)部治理機(jī)制。企業(yè)要明確領(lǐng)導(dǎo)層及各個(gè)管理層的管理權(quán)責(zé)，避免職能交叉，出現(xiàn)多頭管理現(xiàn)象。企業(yè)要嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)，強(qiáng)化不同崗位間的合作監(jiān)督，增強(qiáng)崗位人員內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及崗位人員要加強(qiáng)重點(diǎn)管控，強(qiáng)化授權(quán)審批控制約束，加大內(nèi)控教育宣傳力度，將內(nèi)控建設(shè)融入到企業(yè)文化中，從而更好地促進(jìn)內(nèi)控相關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

民營(yíng)企業(yè)要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定業(yè)務(wù)內(nèi)控程序標(biāo)準(zhǔn)，如在開(kāi)展收支業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按照“收支兩條線(xiàn)”的基本原則加強(qiáng)內(nèi)部控制，可通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理將企業(yè)所有的收支業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)及崗位人員都納入預(yù)算管控的范疇內(nèi)，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)綜合選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法。根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)際承擔(dān)的職能測(cè)算預(yù)算支持，按照人員數(shù)目、工作量及工資標(biāo)準(zhǔn)制定預(yù)算定額。對(duì)于大額預(yù)算支出要組織多部門(mén)負(fù)責(zé)人員與專(zhuān)家學(xué)者共同論證評(píng)審，按照支出項(xiàng)目的重要性進(jìn)行排序，有限選擇投資風(fēng)險(xiǎn)更小、收益更高的預(yù)算項(xiàng)目。

民營(yíng)企業(yè)要建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制機(jī)制，加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理力度?？稍谄髽I(yè)內(nèi)部搭建一體化的資產(chǎn)信息共享平臺(tái)，在該平臺(tái)上通過(guò)統(tǒng)一的編碼錄入企業(yè)所有的資產(chǎn)信息，實(shí)施更新資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，幫助企業(yè)各資產(chǎn)管理及使用部門(mén)全面、準(zhǔn)確的掌握企業(yè)固定資產(chǎn)存量，避免產(chǎn)生重復(fù)性的資產(chǎn)購(gòu)置行為。同時(shí)要做好資產(chǎn)購(gòu)置的成本效益分析，確保資產(chǎn)購(gòu)置的合理性和可行性。借助企業(yè)ERP系統(tǒng)等信息化平臺(tái)促進(jìn)資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部的共享傳遞和有序流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。

（三）提高相關(guān)人員的能力

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)控工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)和使用，所以，企業(yè)在招聘工作人員時(shí)，應(yīng)該注重應(yīng)聘者的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和過(guò)硬的素質(zhì)，保障所招聘的工作人員能夠勝任崗位的要求。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該尋找在這一方面能力更為突出的工作人員給應(yīng)聘者進(jìn)行一系列的講解，幫助應(yīng)聘者更快的適應(yīng)自己的工作環(huán)境和工作任務(wù)?？傊?，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的氛圍下，企業(yè)必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，只有通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制機(jī)制，才能確保企業(yè)的正常運(yùn)行，才符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，從而最大限度的防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，及時(shí)做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的防護(hù)措施，以系統(tǒng)的內(nèi)部控制來(lái)完成企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)同時(shí)，應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，針對(duì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中存在的各類(lèi)不良問(wèn)題制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果。

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