龍永洋

摘 要：全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)中應用廣泛，作為一個強有力的工具，在加強企業(yè)內(nèi)部控制和提升決策質(zhì)量上發(fā)揮了重要的作用，在一些大型企業(yè)得到了較好的應用。但目前我國大部分行政事業(yè)單位預算管理工作還保持計劃經(jīng)濟時代模式，與行政事業(yè)單位發(fā)展日趨復雜化和業(yè)務多樣化不相符，改變原有的模式，構(gòu)建全面預算管理體系非常必要。本文分析了行政事業(yè)單位預算管理中遇到的困境，提出構(gòu)建全面預算管理體系，從而提升行政事業(yè)單位的預算工作水平、內(nèi)部控制水平和決策質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;全面預算管理;構(gòu)建

一、全面預算管理概述

行政事業(yè)單位全面預算管理有兩層涵義。一方面是全面預算管理要覆蓋預算編制、預算執(zhí)行、預算偏差分析、預算績效考核與評價等整個流程。另一方面是全面預算管理需要覆蓋全單位各項業(yè)務，不僅包含財務預算，還包含業(yè)務預算、資產(chǎn)預算、人力資源預算等。

行政事業(yè)單位大部分預算收入來源于財政資金，預算的準確性直接關(guān)系到財政資金的分配，關(guān)系到資源的合理配置。全面預算管理以預算單位的戰(zhàn)略為導向，結(jié)合預算期內(nèi)的工作目標，將目標進行分解，形成落到各層級的指標，將指標完成并考核的一個過程。行政事業(yè)單位通過實行全面預算可以明確單位內(nèi)部各部門的權(quán)和責，有效提升資源利用能力，加強內(nèi)部控制管理，從而提高行政事業(yè)單位的運行效率。

二、行政事業(yè)單位預算管理存在的問題

（一）預算編制被動且過程相對簡單

預算編制是一個系統(tǒng)且龐大的工程，涉及到單位各個部門和各個層級，需要耗費較長的時間。行政事業(yè)單位預算編制相對來說比較被動，從上級單位或財政部門下發(fā)通知到提交預算往往只有一個多月的時間，對于一些部門層級較多的單位，還需要逐級匯總，留給基層的時間就更加緊張，導致基層疲于應付，以往年數(shù)據(jù)搪塞，未以實際工作計劃需求來預算。另外行政事業(yè)單位預算是以一級預算指標進行填報，缺少細化的指標，在編制過程中容易出現(xiàn)拍大腦的情況，也使得在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題則無法有效跟蹤偏差原因。

（二）預算組織架構(gòu)不完善

橫向來看，行政事業(yè)單位中重點工作或戰(zhàn)略由單位班子制定，預算由財務部門編制，績效由人事部門考核，而各個模塊往往缺乏有效溝通和統(tǒng)一的邏輯，無法通過圍繞重點工作或戰(zhàn)略開展預算編制?？v向來看，行政事業(yè)單位預算通常由財務部門牽頭，組織各部門申報，高層重視程度不高，業(yè)務部門骨干等主要人員參與度低。缺乏一個強有力的統(tǒng)籌組織，將高層戰(zhàn)略，中層目標和基層數(shù)據(jù)進行有效銜接。使得預算從編制到執(zhí)行再到考核，面臨重重困難，預算管理容易流于形式。

（三）缺乏相應的監(jiān)督和考核機制

現(xiàn)行的行政事業(yè)單位預算管理工作更多的是停留在預算編制階段，沒有對預算執(zhí)行過程進行有效監(jiān)督，隨意調(diào)整預算、預算未按項目進度或序時進度來開支，突擊花錢的現(xiàn)象時有發(fā)生。沒有對結(jié)果進行評價和評估，缺乏對預算編制是否合理、預算執(zhí)行率、預算資金使用績效等相關(guān)指標的考核，導致預算管理工作準確性、積極性、主動性不高。缺乏相應的監(jiān)督和考核機制，使得預算管理工作的質(zhì)量難以提升。

三、如何構(gòu)建全面預算管理體系

（一）搭建科學合理的預算管理架構(gòu)

設(shè)立預算管理委員會來統(tǒng)籌預算管理工作和各部門的調(diào)協(xié)，該委員會由單位領(lǐng)導進行牽頭，業(yè)務部門領(lǐng)導和骨干、管理部門領(lǐng)導參與，使得預算工作成為一個全員思考的過程，打破“預算是財務部門的事情或財務部門某個人的事情”的觀念。由委員會制定單位預算管理制度，明確單位全面預算編制范圍、編制方法、編制流程、考核指標、差異分析、考核及獎懲等關(guān)鍵因素。通過委員會委員的工作性質(zhì)和職能等情況，合理分工，將預算編制、執(zhí)行、分析、考核等工作進行分解。同時預算管理委員會還要負責單位預算管理相關(guān)方法和規(guī)定的宣傳和培訓，讓預算管理理念深入人心，讓職工知預算、懂預算。

（二）梳理全面預算管理流程和和關(guān)鍵節(jié)點

為了實現(xiàn)全面預算目標，須制定全面預算管理流程，強調(diào)全員參與、全流程覆蓋。對全面預算中的預算編制、預算執(zhí)行監(jiān)控、偏差分析、考核評價的各個節(jié)點均要把握。

1、加強預算編制管理，突出“全面”和“科學”

在嚴格遵守行政事業(yè)單位“二上二下”的編制流程的前提下，充分發(fā)揮單位預算編制主動性，改變原有的被動式工作方式。將年度工作計劃和預算編制工作相結(jié)合，各部門在報下年度工作計劃的同時將對應的工作計劃預算一起申報，充分調(diào)動各崗位積極性，提高預算覆蓋面，增強預算準確性。方法上，針對不同科目，不同年度要靈活使用不同預算編制方法，熟練使用零基預算、增量預算、固定預算、彈性預算等方法，防止預算編制思維固化采取簡一的預算方式。

2、加強預算執(zhí)行控制及分析，避免“重預算、輕管理”思想

一是要加強預算執(zhí)行的剛性，嚴把審批關(guān)，依據(jù)預算的科目來支出，對預算外支出和預算調(diào)整嚴格審批。二是加強對預算執(zhí)行率的監(jiān)控，綜合考慮時間節(jié)點、項目實施進度等因素分析執(zhí)行率，設(shè)置月度、季度的執(zhí)行率節(jié)點。對執(zhí)行率進行分析，通過分析及時找出執(zhí)行率高或低的原因，不斷進行總結(jié)和調(diào)整。

3、重視預算績效考核，讓職工享受預算管理帶來的“好處”

預算管理的目標是通過其執(zhí)行后的結(jié)果來體現(xiàn)的，預算結(jié)果考核的第一個層面是預算資金是否按時按預算項目開支完畢。這是傳統(tǒng)的考核方式，督促預算執(zhí)行人推進工作進程，有一定的作用，但也存在一定的弊端，容易出現(xiàn)突擊花錢或項目后移等問題，導致資金利用率低下。第二個層面是考核資金績效，通過預算資金支出與職能實現(xiàn)情況相結(jié)合進行考核，包括對部門工作完成情況、創(chuàng)新舉措等職能實現(xiàn)。結(jié)合第一層面和第二層面，既“定量”，還“定性”，提高考核的科學性。針對考核結(jié)果，考核部門提出獎懲措施，提高工作人員“節(jié)資增效”的積極性。

四、結(jié)束語

預算的本質(zhì)是用錯誤代替雜亂無章，預算不可能完全準確，但是沒有預算或者預算流于形式，管理則無處著力。行政事業(yè)單位通過構(gòu)建全面預算管理體系，從而提高單位預算管理質(zhì)量，提高內(nèi)部控制水平，提升工作效率，讓行政事業(yè)單位更好的服務于社會。

參考文獻

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