樓詩(shī)倩

摘 要：隨著我國(guó)進(jìn)入新時(shí)代，醫(yī)療體制的改革也面臨著新態(tài)勢(shì)，在這一背景下，雖然我國(guó)的醫(yī)療控費(fèi)工作有了新的進(jìn)展，但依然存在一些不足，大多體現(xiàn)在醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面，本文就對(duì)此進(jìn)行探討，并提出應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制管理;醫(yī)療體制改革

一、引言

隨著時(shí)代的發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，一些大型的公立醫(yī)院在發(fā)展中逐漸暴露出了一些問(wèn)題，比如：在擴(kuò)大規(guī)模的過(guò)程中，醫(yī)院投入的成本并沒(méi)有獲得相應(yīng)的回報(bào)。為解決這一問(wèn)題，本文以內(nèi)部控制管理為核心，探究提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率的有效辦法，提出醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的針對(duì)性改進(jìn)措施。

二、內(nèi)部控制概念及其重要性

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制指的是由企業(yè)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而實(shí)施的控制。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，可以保障其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具備合法性，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性以及完整性，可以對(duì)企業(yè)的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)信息進(jìn)行反映，這樣會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果以及效率得到提高，最終使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院的內(nèi)部控制主要是對(duì)醫(yī)院的資金實(shí)施合理的分配、核算以及計(jì)劃等，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院所獲經(jīng)濟(jì)收益的控制。由于醫(yī)院具備社會(huì)性以及公益性，所以其與一般企業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有差異性，醫(yī)院不僅需要保障自身社會(huì)效益，還需要保障經(jīng)濟(jì)收益，這樣才能維持醫(yī)院的生存以及發(fā)展。因此，醫(yī)院必須設(shè)置完善以及健全的內(nèi)部控制制度，這樣才能使其管理質(zhì)量水平以及實(shí)效性得到提高。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題分析

（一）控制環(huán)境方面的問(wèn)題

目前，醫(yī)院控制環(huán)境方面還存在組織架構(gòu)不合理、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善、關(guān)鍵崗位與人員設(shè)置不足、關(guān)鍵崗位培訓(xùn)不足等問(wèn)題。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是內(nèi)部會(huì)計(jì)工作沒(méi)有專門的人才來(lái)完成，也缺乏專門的崗位。目前，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)趨于多樣化，但醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效管理、獎(jiǎng)懲以及職稱評(píng)定等不夠重視，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制意識(shí)十分淡薄。

（二）控制活動(dòng)方面的問(wèn)題

首先，在預(yù)算管理中存在預(yù)算編制脫離實(shí)際、預(yù)算體系形式化和預(yù)算管理自主性差的問(wèn)題。這主要體現(xiàn)在預(yù)算編制工作還不夠科學(xué)，也沒(méi)有各個(gè)科室的參與，程序上大多都流于形式，預(yù)算監(jiān)管和預(yù)算過(guò)程受到各方面人員的影響，無(wú)法保證客觀性。其次是收支管理方面的問(wèn)題，大部分醫(yī)院都存在門診收費(fèi)現(xiàn)金收入不及時(shí)上繳、住院收費(fèi)處內(nèi)部監(jiān)督體系不完善、營(yíng)業(yè)外收入入賬不及時(shí)、收入缺乏合理依據(jù)、票據(jù)印章管理缺失、報(bào)銷效率較低以及審批與審核不合格等問(wèn)題。最后則是招標(biāo)采購(gòu)方面的問(wèn)題，一部分是采購(gòu)人員盲目追求低價(jià)以及采購(gòu)崗位設(shè)置不合理的問(wèn)題，另一方面是在制度執(zhí)行和監(jiān)督管理上還有很大的不足。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題主要包括缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制。很多醫(yī)院都缺乏獨(dú)立的法務(wù)部門，也沒(méi)有專業(yè)的法律人員，大多數(shù)法律問(wèn)題都只是通過(guò)招標(biāo)律師事務(wù)所來(lái)處理。而在評(píng)估方面，大多數(shù)醫(yī)院都缺乏完整的評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估十分主觀。

（四）內(nèi)部信息溝通方面的問(wèn)題

在內(nèi)部信息的溝通層面，存在各科室之間的信息分享不及時(shí)以及醫(yī)院與外部信息溝通的渠道不完善等問(wèn)題。大多數(shù)醫(yī)院對(duì)于區(qū)分信息溝通的優(yōu)先級(jí)、溝通時(shí)間、溝通路徑、溝通范圍等都沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，信息的時(shí)效性不足。

四、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）控制環(huán)境方面的應(yīng)對(duì)措施

醫(yī)院要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理結(jié)構(gòu)，建立起由審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)兩方面指導(dǎo)的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)臨床科室、醫(yī)療技術(shù)科室、設(shè)備科室、藥學(xué)部、財(cái)務(wù)處、醫(yī)保處、后勤服務(wù)中心、信息處和其他行政科室的有效管理。當(dāng)然，這還需要從決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)層面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，并保證崗位的合理性與有效性，建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，將人員監(jiān)督體系轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫缺O(jiān)督體系。

（二）控制活動(dòng)方面的應(yīng)對(duì)措施

首先，針對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行改進(jìn)，目前比較有效的編制方法有“二上二下”，也就是對(duì)上一階段工作和下一階段工作進(jìn)行總結(jié)和預(yù)算。所謂“二上”，就是指對(duì)財(cái)務(wù)處初步制定的收支項(xiàng)目和數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行整改;而“二下”則是對(duì)調(diào)整后的項(xiàng)目進(jìn)行審批，然后下發(fā)執(zhí)行，這就包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考核四方面內(nèi)容。其次，需要重視收費(fèi)以及退費(fèi)的管理，如掛號(hào)收款、問(wèn)診檢查收費(fèi)、治療項(xiàng)目收費(fèi)、門診退費(fèi)、上繳門診收入等。在住院收入管理流程的設(shè)計(jì)中，要做好入院手續(xù)、出院結(jié)算、住院退費(fèi)三方面的工作。最后則是要完善票據(jù)和印鑒的管理制度，建立線上報(bào)銷系統(tǒng)，提高報(bào)銷效率并完善審批流程。而采購(gòu)項(xiàng)目要由專門的部門來(lái)做，并且相關(guān)人員要對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，做好驗(yàn)收工作以及審計(jì)工作，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估方面的應(yīng)對(duì)措施

要做好風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估工作，就必須增強(qiáng)醫(yī)院各級(jí)人員尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制，在日常管理中清晰分辨出各類風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范。鑒于其是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，還需建立起信息化系統(tǒng)，利用信息化手段，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立起風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，從而更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通方面的應(yīng)對(duì)措施

在溝通層面，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息公開(kāi)制度的改進(jìn)，建立起全院范圍內(nèi)的信息公開(kāi)體系，并保證醫(yī)院中各個(gè)部門能夠統(tǒng)一信息公開(kāi)的授權(quán)、途徑、時(shí)間、范圍和層級(jí)，這也體現(xiàn)了信息化的重要性。目前，有一種ERP信息系統(tǒng)能夠保證會(huì)計(jì)信息傳輸順暢，連通財(cái)務(wù)系統(tǒng)與庫(kù)房系統(tǒng)，具有較高的準(zhǔn)確性和效率，能夠促進(jìn)醫(yī)院無(wú)紙化辦公。當(dāng)然，除了ERP系統(tǒng)，還有更多的能夠促進(jìn)溝通的途徑，信息化技術(shù)也是日新月異，這還需要醫(yī)院方面能夠與時(shí)俱進(jìn)。

五、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院是關(guān)乎我國(guó)民生的重要機(jī)構(gòu)，因此自然要盡可能保證醫(yī)療事業(yè)有效發(fā)展，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理就是最為重要的保障措施。本文就醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的解決辦法，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考。

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