唐小雁 易千之

摘 要：當(dāng)前，高校預(yù)算存在部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算兩套預(yù)算，兩套預(yù)算在表現(xiàn)形式、編制口徑和編制方法等方面均存在差異，難以真實(shí)反映高校的預(yù)算執(zhí)行情況。本文針對(duì)高校預(yù)算管理存在的問題，探討這兩套預(yù)算的銜接問題，提出解決高校預(yù)算管理問題的一些建議，以期提升高校預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算;校內(nèi)預(yù)算;銜接

一、高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的差異

（一）表現(xiàn)形式不同

部門預(yù)算是高校財(cái)務(wù)的總綱，它反映學(xué)校的全部收支狀況，也是上報(bào)財(cái)政部門的預(yù)算，是各級(jí)財(cái)政、審計(jì)檢查的依據(jù)，具體分為收入預(yù)算和支出預(yù)算，其中，支出預(yù)算按功能分類和經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行編制。校內(nèi)預(yù)算是部門預(yù)算的延伸，是對(duì)部門預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，其是根據(jù)學(xué)校各單位的工作事項(xiàng)在校內(nèi)各部門之間進(jìn)行二次分解。校內(nèi)預(yù)算編制同樣分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。總體而言，高校的部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算在收入支出總額上實(shí)現(xiàn)了一致，但在支出預(yù)算中，部分高校未按功能科目進(jìn)行編制，有些即使按功能分類編制，也大多體現(xiàn)在教育支出上，校內(nèi)預(yù)算主要按經(jīng)濟(jì)分類科目編制，且沒有將這項(xiàng)工作的支出具體細(xì)化到辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)等經(jīng)濟(jì)分類上，無(wú)法做到校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算在經(jīng)濟(jì)分類上一一對(duì)應(yīng)。

（二）編制口徑不同

部門年初預(yù)算收入主要包括經(jīng)常性撥款和專項(xiàng)撥款、納入一般預(yù)算管理的非稅收入、納入專戶管理的非稅收入、其他收入、教育專項(xiàng)撥款（中央和省級(jí)），不包含上年結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政撥款和納入專戶管理的非稅收入，上年結(jié)轉(zhuǎn)資金預(yù)算是上年度預(yù)算項(xiàng)目的延續(xù)使用，根據(jù)項(xiàng)目結(jié)余清理情況編制使用，未納入年初部門預(yù)算。校內(nèi)預(yù)算是高校根據(jù)自身收入情況來(lái)確定支出數(shù)，學(xué)校根據(jù)完整性原則來(lái)編制預(yù)算，便于對(duì)預(yù)算收支進(jìn)行統(tǒng)籌安排，預(yù)算編制涵蓋了學(xué)校所有收支，包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、其他收入，同時(shí)包含上年結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政撥款和納入專戶管理的非稅收入以及非同級(jí)財(cái)政撥款等。

（三）編制方法不同

部門預(yù)算一般根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動(dòng)因素測(cè)算本部門取得的各項(xiàng)收入來(lái)源;根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)政策和規(guī)定來(lái)測(cè)算本部門的經(jīng)費(fèi)支出。對(duì)于校內(nèi)預(yù)算，目前大部分高校都采取基數(shù)加增量的方法，再結(jié)合部門事業(yè)發(fā)展的需要和學(xué)校工作重點(diǎn)，根據(jù)學(xué)校當(dāng)年預(yù)計(jì)收入財(cái)力狀況進(jìn)行分配。同時(shí)，部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算在編制時(shí)間上也有差異，部門預(yù)算從上年9月份開始至次年元月初按照“二上二下”的原則進(jìn)行編制上報(bào)，而校內(nèi)預(yù)算一般由學(xué)校自行安排，大多數(shù)在部門預(yù)算批復(fù)之后，一定程度上影響了部門預(yù)算的精確性。

（四）重視程度不同

大部分高校在上報(bào)省級(jí)部門預(yù)算時(shí)，對(duì)其重視不夠，因上報(bào)時(shí)間緊，財(cái)務(wù)部門在人員經(jīng)費(fèi)和剛性支出上做實(shí)做足外，對(duì)于一般運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要結(jié)合往年情況來(lái)安排，大部分高校預(yù)算預(yù)制沒有深入到基層單位，部門預(yù)算精細(xì)化程度不夠，對(duì)各項(xiàng)目的完成時(shí)間、目標(biāo)、績(jī)效也不明確，沒有真正把學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算結(jié)合起來(lái)。而高校校內(nèi)預(yù)算實(shí)際是高校資源在學(xué)校內(nèi)部的分配，各部門都高度重視，積極爭(zhēng)取，各單位在申報(bào)預(yù)算時(shí)盡量做大，但財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的專項(xiàng)工作無(wú)法評(píng)估，由于學(xué)校資源總量有限，校內(nèi)預(yù)算編制難以滿足各部門的需求，不同程度上成為各部門之間爭(zhēng)奪資源的結(jié)果。

二、高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算銜接的對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)

高校預(yù)算編制關(guān)系到學(xué)校資金發(fā)展，是學(xué)校的頭等大事，財(cái)務(wù)部門特別是校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，學(xué)校預(yù)算要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的管理體制，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)。一是建立財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組。由財(cái)務(wù)分管校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委、辦公室、工會(huì)等相關(guān)部門組成預(yù)算工作小組，集體商討部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算。二是加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。高校在編制校內(nèi)預(yù)算之前，組織各部門負(fù)責(zé)人及具體預(yù)算編制人員進(jìn)行預(yù)算工作培訓(xùn)，加強(qiáng)預(yù)算宣傳，讓全員參與，既要重視編制，也要重視執(zhí)行，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

（二）改進(jìn)編制方法

當(dāng)前，高校部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算形成脫節(jié)，影響了部門預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行率，筆者建議改進(jìn)編制方法，將學(xué)院所有的收入全部納入年初預(yù)算編制口徑，實(shí)行全面預(yù)算，并結(jié)合不同項(xiàng)目及實(shí)際情況，將零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，具體方法如下。一是定額法。對(duì)機(jī)關(guān)、教輔各部門的基本運(yùn)行費(fèi)用按部門人數(shù)定額實(shí)行部門包干;對(duì)于二級(jí)學(xué)院的教學(xué)基本業(yè)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)學(xué)院核定的基數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和人員編制等情況進(jìn)行測(cè)算。二是余額分析法。對(duì)于教學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，如本科教學(xué)工程、學(xué)科建設(shè)、科研項(xiàng)目等，根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用。三是總額控制法。對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)施總額控制，執(zhí)行“先論證后預(yù)算”的原則，由各職能部門編制科學(xué)、詳盡、合理的專項(xiàng)資金使用績(jī)效分析報(bào)告和預(yù)算明細(xì)，經(jīng)院務(wù)會(huì)、校黨委會(huì)審定后編制。

（三）規(guī)范編制程序

改進(jìn)高校的預(yù)算編制程序，有機(jī)統(tǒng)一部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算編制。一是校屬各部門申報(bào)預(yù)算。每年9月初，財(cái)務(wù)處根據(jù)上級(jí)主管部門的要求，下發(fā)預(yù)算編制通知，校屬各部門根據(jù)預(yù)算年度工作目標(biāo)和工作計(jì)劃上報(bào)部門預(yù)算，同時(shí)提供測(cè)算詳單與立項(xiàng)依據(jù)。二是編制“一上”預(yù)算并上報(bào)。每年9月，財(cái)務(wù)處審核匯總預(yù)算資料，然后根據(jù)校屬各部門預(yù)算申報(bào)情況，結(jié)合當(dāng)年和前三年度的收支情況，分析測(cè)算預(yù)算年度收支，科學(xué)合理編制“一上”預(yù)算草案，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)審議后上報(bào)省教育廳、省財(cái)政廳。三是編制“二上”預(yù)算并上報(bào)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)“二下”預(yù)算控制數(shù)進(jìn)一步審核和完善預(yù)算，按照學(xué)校實(shí)際情況，編制“二上”預(yù)算草案，校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議后，報(bào)黨委會(huì)審定，教代會(huì)通過后，上報(bào)省教育廳、省財(cái)政廳。四是編制“二下”預(yù)算。根據(jù)省財(cái)政廳下達(dá)的預(yù)算批復(fù)文件，財(cái)務(wù)部門下發(fā)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行通知。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

一是積極推進(jìn)預(yù)算編制信息化建設(shè)，提高預(yù)算編制效率。預(yù)算編制信息量大，數(shù)據(jù)采集和分析處理過程繁雜，要加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，探索建立一套部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算相融合的申報(bào)系統(tǒng)，提高預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性。同時(shí)，因?qū)W校校內(nèi)預(yù)算是按工作事項(xiàng)進(jìn)行列支，通過信息化處理，可將工作事項(xiàng)按經(jīng)濟(jì)功能科目進(jìn)行分類匯總并上報(bào)部門預(yù)算，實(shí)現(xiàn)與部門預(yù)算的有效銜接。二是加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。部門預(yù)算是法定的預(yù)算，校內(nèi)預(yù)算要與部門預(yù)算保持對(duì)應(yīng)，銜接一致，避免出現(xiàn)預(yù)算“兩張皮”的問題，財(cái)務(wù)部門要精準(zhǔn)測(cè)算納入一般預(yù)算管理的非稅收入、納入專戶管理的非稅收入、其他收入，應(yīng)收盡收，減少差異率。同時(shí)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，督促各部門加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行率。三是完善預(yù)算考核機(jī)制。高度重視預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與考核，根據(jù)學(xué)校自身情況，建立和完善預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將考核結(jié)果與下年度預(yù)算數(shù)據(jù)掛鉤。

三、結(jié)語(yǔ)

高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的核心，對(duì)學(xué)校事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用，尤其是校內(nèi)預(yù)算管理工作需要各部門積極配合及相關(guān)制度保障。本文主要對(duì)高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的銜接進(jìn)行探討，從提高預(yù)算意識(shí)、改進(jìn)編制方法和編制程序等方面提出針對(duì)性措施，以期提高高校預(yù)算管理整體水平。

參考文獻(xiàn)

[1]馬祥蘭.高校校內(nèi)預(yù)算編制工作中的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2015（29）：119-120.