胡恩國(guó)

摘 要：審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，最早可追溯到公元前3 000年左右。審計(jì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的變化與發(fā)展，逐漸完善形成了兩類(lèi)即外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，目的是為組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)提供檢查和評(píng)價(jià)服務(wù)，有助于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控健全與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)控

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)為建立健全內(nèi)部控制提供了有力的保證，是內(nèi)控體系建設(shè)的強(qiáng)大動(dòng)力。為應(yīng)對(duì)變化多端的市場(chǎng)及企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)需全面開(kāi)展內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，對(duì)內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系不斷完善，提升企業(yè)防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以更加嚴(yán)格、全面地對(duì)企業(yè)收入確認(rèn)、減值計(jì)提、合并報(bào)表范圍調(diào)整等各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查研究，從而有效降低會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息透明度，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。

（三）促進(jìn)公司戰(zhàn)略落地

開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及投資項(xiàng)目后的評(píng)價(jià)審計(jì)，能夠針對(duì)出現(xiàn)的戰(zhàn)略偏離情況提出建議，及時(shí)糾偏。有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，能夠保障管理措施、戰(zhàn)略規(guī)劃貫徹落實(shí);保障業(yè)務(wù)按規(guī)劃推進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)性、規(guī)范性，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供有力支持，支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度低

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度較低，普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)具有權(quán)威性，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員都是單位同事，內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題也都可“大事化小小事化了”。對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，無(wú)法對(duì)企業(yè)起到保駕護(hù)航的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)模式急需改進(jìn)

企業(yè)現(xiàn)階段的審計(jì)工作重點(diǎn)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，主要集中于查證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料過(guò)分看重。審計(jì)工作向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變緩慢，傳統(tǒng)審計(jì)模式難以滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，急需改進(jìn)。

（三）人員綜合素質(zhì)有待提高

員工業(yè)務(wù)水平不高及其知識(shí)的局限性已成為當(dāng)前企業(yè)急需補(bǔ)強(qiáng)的“短板”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員大多為財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，制約了審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展。另外，審計(jì)人員自身學(xué)習(xí)能力沒(méi)有得到提升，缺乏系統(tǒng)有效的知識(shí)培訓(xùn)，沒(méi)有及時(shí)了解新的審計(jì)方法和審計(jì)思路，無(wú)法將其運(yùn)用到工作中。

（四）審計(jì)信息化能力較弱

隨著信息化技術(shù)快速發(fā)展，對(duì)部分傳統(tǒng)工作方式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，急需企業(yè)解放思想，改變觀念。審計(jì)信息化能力弱，意味著審計(jì)人員要運(yùn)用傳統(tǒng)的方法開(kāi)展工作，一方面工作時(shí)間延長(zhǎng)，另一方面工作質(zhì)量沒(méi)有得到提高，難以滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展背景下的審計(jì)工作要求，嚴(yán)重制約了審計(jì)的深度與廣度。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決辦法

（一）提高對(duì)審計(jì)工作的重視

在企業(yè)的改革和發(fā)展中，管理層要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，必須深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)審計(jì)工作的重視，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是完善內(nèi)部控制、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效手段。管理層的深化認(rèn)識(shí)是推動(dòng)審計(jì)工作順利發(fā)展的前提條件，管理層要全力支持審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，重視審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題及審計(jì)建議。

（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)資委審計(jì)工作會(huì)議提出的轉(zhuǎn)型要求，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)及進(jìn)一步深化風(fēng)險(xiǎn)管控工作。明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，擺脫傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的老套路，積極推動(dòng)審計(jì)工作重點(diǎn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。突出審計(jì)工作重點(diǎn)、擴(kuò)大審計(jì)工作領(lǐng)域，做好事前、事中及事后審計(jì)工作，使審計(jì)工作的開(kāi)展能夠?yàn)槠髽I(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審人員是加強(qiáng)企業(yè)管理和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展的必要保證。要想提升員工的綜合審計(jì)素質(zhì)和能力，一是要向先進(jìn)單位、企業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)，對(duì)照差距找不足;二是要強(qiáng)化員工自學(xué)，使其常懷能力不足的危機(jī)感，盡快補(bǔ)足知識(shí)和能力的短板;三是要加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，采取多種培訓(xùn)方式提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平;四是要建立考核機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行考核，實(shí)行優(yōu)勝劣汰機(jī)制，鼓勵(lì)和鞭策審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新型模式和技術(shù)的應(yīng)用，推動(dòng)了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和變革。審計(jì)工作更要轉(zhuǎn)變方式方法，通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)和科學(xué)的管理系統(tǒng)，有效促進(jìn)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，挖掘?qū)徲?jì)工作的深度和廣度。

（五）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

首先，要為內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)開(kāi)展提供良好的環(huán)境，注重對(duì)企業(yè)信息的收集與整理，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供便利。企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)工作的開(kāi)展目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，審計(jì)人員需要明確自身的職責(zé)與權(quán)限，實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作的充分落實(shí)。此外，企業(yè)還需要加大對(duì)這方面的投入力度，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供基礎(chǔ)支撐。要明確各部門(mén)、各崗位的工作內(nèi)容與具體情況，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

其次，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況完善制度內(nèi)容并實(shí)現(xiàn)相關(guān)制度的有效落實(shí)，要根據(jù)不同的工作內(nèi)容與流程設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，讓各項(xiàng)工作在開(kāi)展期間都能夠得到制度和法律方面的約束。要保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀、公正，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作流程的規(guī)范化開(kāi)展，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，結(jié)合工作過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)與完善，以此提高制度內(nèi)容的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展能夠?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展提供保障，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)發(fā)展期間存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，對(duì)以往審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)與完善，結(jié)合自身的發(fā)展需要不斷擴(kuò)大審計(jì)工作的開(kāi)展范圍，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，確保能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，使其能夠更好地為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供服務(wù)。

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