摘 要：近幾年來(lái)大型企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題而破產(chǎn)的例子比比皆是，尤其是曾經(jīng)的中國(guó)第二大民企——萬(wàn)億巨頭海航集團(tuán)也在去年深陷債務(wù)危機(jī)，現(xiàn)在瀕臨重整。復(fù)雜環(huán)境下大型企業(yè)頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陷入重整或是破產(chǎn)的境地，警示我們：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增強(qiáng)，用科學(xué)的方法來(lái)研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入識(shí)別企業(yè)內(nèi)外部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出切實(shí)有效的解決方案，對(duì)于企業(yè)減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，保障其健康發(fā)展有著十分重要的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn);識(shí)別及防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生的，企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，所以導(dǎo)致公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是在某種不確定的狀態(tài)下進(jìn)行的，在這種情況下企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)存在不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的分析，進(jìn)行定性分析判斷，進(jìn)行識(shí)別的目的是對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況有個(gè)比較宏觀的認(rèn)識(shí)，以此為前提對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況做出分析，為之后的定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制定防控措施提供支持。通常情況下在該過(guò)程中需要收集公司近期的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，必要時(shí)還需要充分利用人工智能和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從中確定需要分析的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析所需的主要方法和模型，最常用的識(shí)別方法主要可分為定性分析、定量分析和綜合分析這幾類。

（一）定性分析法

定性分析法是一種基于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在與否的主觀判斷，它主要依托企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。通常采用的定性分析方法有階段癥狀分析法、德?tīng)柗品?、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別法以及管理記分法等。

1.階段癥狀分析法

階段癥狀分析法是一種借鑒醫(yī)學(xué)理論方法改進(jìn)形成的風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別方法，其研究主體對(duì)象是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。當(dāng)然，如果要想使此方法，第一步要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，第二步再參照一定的衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的階段，并診斷出導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，為企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有針對(duì)性的建議和方案。

2.德?tīng)柗品?/p>

德?tīng)柗品ㄗ鳛橐环N常見(jiàn)的定性識(shí)別方法，又被稱作是專家調(diào)查法。該方法的應(yīng)用十分廣泛，其內(nèi)涵是從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層角度出發(fā)，挑選出綜合素質(zhì)過(guò)關(guān)、有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)且其業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員參與，通過(guò)對(duì)于實(shí)際情況的分析判斷來(lái)預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而判斷出企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及風(fēng)險(xiǎn)影響的嚴(yán)重程度，通過(guò)仔細(xì)評(píng)定后做出相應(yīng)的防范措施。該方法對(duì)評(píng)定人員的專業(yè)以及綜合素質(zhì)要求很高，企業(yè)一般需要依靠專門的評(píng)定機(jī)構(gòu)，向他們尋求專業(yè)的咨詢服務(wù)。

3.風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別法同樣是一種常見(jiàn)的定性識(shí)別方法，其側(cè)重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)予以判定分類，并且預(yù)測(cè)分析各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果。以此為前提，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致危害的嚴(yán)重程度予以分級(jí)、分層、分類，以便構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)的識(shí)別矩陣，為企業(yè)制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供支持。

4.管理評(píng)分法

管理評(píng)分法是對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的管理缺陷和錯(cuò)誤發(fā)生的程度進(jìn)行打分來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一種方法，分?jǐn)?shù)值是按照該問(wèn)題的發(fā)生對(duì)企業(yè)不利影響的大小進(jìn)行細(xì)致劃分的，分值越高表示其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響越大，由于該方法將分?jǐn)?shù)值進(jìn)行了加權(quán)處理，因此更加科學(xué)合理，更符合實(shí)際情況。

（二）定量分析法

定量分析法不同于定性分析法，其主要以企業(yè)的財(cái)務(wù)具體數(shù)據(jù)作為研究基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和實(shí)際情況來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)理計(jì)算。一般來(lái)說(shuō)定量分析法在應(yīng)用中主要有單因素分析法、多元線性函數(shù)模型識(shí)別法等方法。

1.單因素模型識(shí)別法

單因素模型是指利用個(gè)別的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)判斷企業(yè)是否會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別模型。在實(shí)際應(yīng)用中采用的指標(biāo)數(shù)量越多、得到的數(shù)據(jù)越準(zhǔn)確，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性就越高。

2.多變量分析模型識(shí)別法

多元變量分析是從宏觀角度來(lái)識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的方法。該類方法是通過(guò)大量的數(shù)據(jù)試驗(yàn)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)積累，得到了合理的多元函數(shù)模型并進(jìn)行應(yīng)用。使用該類方法時(shí)需要將企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)變量代入函數(shù)模型中，通過(guò)一系列的線性函數(shù)的計(jì)算，對(duì)得到的函數(shù)值與經(jīng)驗(yàn)值分析比較，從而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。常用的模型主要有Z記分模型和F計(jì)分模型。

（三）綜合分析法

1.模糊綜合評(píng)價(jià)模型

模糊綜合評(píng)價(jià)模型是一種由數(shù)學(xué)模糊理論衍生出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)方法，對(duì)于企業(yè)來(lái)講造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是繁雜的，不僅僅只有一種，因此該問(wèn)題是模糊的。模糊分析法的內(nèi)涵是用模糊的方法來(lái)解決模糊的問(wèn)題，具體步驟是將各種系統(tǒng)性和非系統(tǒng)性因素構(gòu)成一個(gè)集合，由于各個(gè)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的不同，還需要對(duì)各因素加權(quán)處理，由經(jīng)驗(yàn)豐富的專家組成專家組，對(duì)各要素進(jìn)行評(píng)價(jià)矩陣歸類，進(jìn)行模糊判別分析，從而識(shí)別評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.多學(xué)科交叉分析法

多學(xué)科交叉分析法是指運(yùn)用財(cái)務(wù)管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)信息科學(xué)等多個(gè)學(xué)科的理論、技術(shù)和模型相互結(jié)合的方法。該方法規(guī)在運(yùn)用現(xiàn)有理論與研究方法的同時(shí)還將定性分析與定量模型相結(jié)合，綜合聽(tīng)取專家經(jīng)驗(yàn)和實(shí)證數(shù)據(jù)分析研究，有時(shí)還結(jié)合人工智能和數(shù)據(jù)挖據(jù)技術(shù)綜合進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，具有很高的準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）重視人防，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

無(wú)論什么樣的企業(yè)，人作為企業(yè)的創(chuàng)造者，管理者，是企業(yè)的核心，人的思想意識(shí)和行為左右著企業(yè)的發(fā)展方向。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要從“人”做起。

首先要打破員工陳舊的觀念，建立全新的創(chuàng)新思維模式。尤其是財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該根除其“賬房先生”的舊觀念，敦促并幫助他們由傳統(tǒng)的“做賬型”向“全能型”轉(zhuǎn)換，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

其次要提高人員素質(zhì)，無(wú)論是專業(yè)素質(zhì)還是法律素質(zhì)甚至是道德素質(zhì)，通過(guò)定期舉行技能培訓(xùn)，來(lái)提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，舉辦法律學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守公司法律章程，按照法律規(guī)定做事，不觸碰法律底線，以增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

最后要提高財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，提高準(zhǔn)入門檻，對(duì)于綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)的人員不允許入職。對(duì)已經(jīng)從業(yè)的人員，采取考核淘汰制，促進(jìn)后續(xù)學(xué)習(xí)，定期學(xué)習(xí)相關(guān)政策，先進(jìn)的方法，規(guī)范日常財(cái)務(wù)工作。

（二）控制負(fù)債，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展必須借助足夠的資金支持，因此籌資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避就顯得十分重要。要對(duì)企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，適度負(fù)債，全面考慮利弊選擇較為合適的資本結(jié)構(gòu)，合理控制企業(yè)的負(fù)債規(guī)模。在具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面，要?jiǎng)?chuàng)新融資模式，應(yīng)用多種方式籌集資金，長(zhǎng)短期債務(wù)進(jìn)行比例權(quán)衡，控制好融資規(guī)模。

（三）規(guī)劃投資，完善決策機(jī)制

為了能在未來(lái)獲得一定的收益，企業(yè)通常會(huì)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行資產(chǎn)投資或?qū)ν獠宽?xiàng)目做出投資決策，然而很多企業(yè)在做出投資決策之前，缺乏全面的分析，在所掌握政策信息不全面情況下盲目投資，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以在投資時(shí)，需要時(shí)刻注意其可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合分析進(jìn)行決策。

對(duì)企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)投資一般涉及資金較大，應(yīng)該成立投資決策小組，提升決策能力，投資前應(yīng)做好預(yù)算管理，分析預(yù)測(cè)企業(yè)資金流動(dòng)狀況，并結(jié)合企業(yè)自身情況，多方聽(tīng)取意見(jiàn)，綜合分析對(duì)比，對(duì)投資最佳時(shí)間、規(guī)模做出科學(xué)決策。對(duì)于外部的項(xiàng)目投資不能自我獨(dú)斷，僅憑個(gè)別管理者做出決斷。防止存在利益尋租行為，應(yīng)該發(fā)揮民主，客觀全面分析。

關(guān)注當(dāng)前的政策導(dǎo)向以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)對(duì)投資對(duì)象主體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，評(píng)估其合法性，合規(guī)性，提前了解項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，多元化組合投資，制定多種投資方案，對(duì)每一種方案認(rèn)真分析，選取最優(yōu)投資組合從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算，建立預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)在新的經(jīng)營(yíng)年度對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)收支情況進(jìn)行數(shù)量化的預(yù)測(cè)模擬，提前進(jìn)行各個(gè)層面、全方位的預(yù)測(cè)分析，未雨綢繆，發(fā)現(xiàn)不合理的偏差并及時(shí)改進(jìn)，可以為企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)提供參考基礎(chǔ)?？茖W(xué)的預(yù)算管理是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行的重要保證，充分重視降低成本費(fèi)用支出，尤其是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)算，關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，細(xì)分各類到期賬款，及時(shí)催收，保證資金回流周期。加強(qiáng)對(duì)存貨預(yù)算，預(yù)測(cè)市場(chǎng)銷售趨勢(shì)，調(diào)整最佳存貨點(diǎn)。

對(duì)利潤(rùn)表的預(yù)算有利于預(yù)測(cè)預(yù)期盈利情況，為企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供參考，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算可以使管理者看到當(dāng)前經(jīng)營(yíng)模式在未來(lái)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，防患于未然，及時(shí)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在預(yù)算前提下，科學(xué)分析企業(yè)的各類財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況，對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)策略及時(shí)調(diào)整，對(duì)于各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)預(yù)警，果斷處理。

將預(yù)算納入經(jīng)營(yíng)管理的必經(jīng)過(guò)程，提前找出風(fēng)險(xiǎn)原因，做到管理風(fēng)險(xiǎn)而不是排除風(fēng)險(xiǎn)。將企業(yè)的預(yù)算工作制度化，建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，做到全員預(yù)警，集體防范。

（五）關(guān)注內(nèi)控，平衡收益分配

企業(yè)健康的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)層面均需要控制監(jiān)督。科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)要求理順與企業(yè)相關(guān)利益者的合法權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，做到相互聯(lián)合，相互制約。當(dāng)然加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也不容忽視，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行制度，及時(shí)反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的效果，發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題，及時(shí)更正，變被動(dòng)為主動(dòng)，而不是等待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生采取彌補(bǔ)損失，同時(shí)為下一步的經(jīng)營(yíng)決策提出建議。

由于企業(yè)委托代理問(wèn)題的存在，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者與股東存在著利益沖突，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)年度獲得的利潤(rùn)，除了預(yù)留一定的法定盈余與任意盈余外，還應(yīng)該分配給經(jīng)營(yíng)管理者和投資者一定的經(jīng)營(yíng)成果，科學(xué)選擇適合企業(yè)的股利分配方案，對(duì)投資者、潛在投資者以及各方利益相關(guān)者樂(lè)觀的信號(hào)，為企業(yè)進(jìn)一步籌資降低困難，同時(shí)也降低企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

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作者簡(jiǎn)介：李明（1996-），男，漢族，山東省臨沂市人，在讀研究生，碩士。研究方向：公司理財(cái)與稅務(wù)籌劃。