崔錫彤

摘 要：隨著商業(yè)競爭的日趨激烈，企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性更加突出，通過稅務(wù)籌劃有利于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力和行業(yè)競爭力。企業(yè)管理層要對稅務(wù)籌劃工作提起高度重視，提高相關(guān)人員的稅務(wù)籌劃能力，通過科學(xué)嚴謹?shù)氖侄翁岣叨悇?wù)籌劃成效。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);籌劃;對策

房開企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義是房開企業(yè)按照稅法中的有關(guān)規(guī)定對企業(yè)涉稅事項開展的旨在降低稅負，安排以及籌劃企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的活動。房開企業(yè)的稅務(wù)籌劃涵蓋轉(zhuǎn)嫁、節(jié)稅以及分配等方面的內(nèi)容。經(jīng)過降低或提高價格、優(yōu)惠方案等策略實現(xiàn)減少稅負的目的。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險因素

1.由政策因素而產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

其一，稅務(wù)籌劃人員對相關(guān)政策的理解不到位，這種理解不到位的問題會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案制定錯誤，產(chǎn)生較為明顯的違法納稅現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失;其二，相關(guān)政策變化而引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，由于稅務(wù)籌劃工作區(qū)域需要在相關(guān)政策的邊緣以及空白區(qū)進行，因此一旦相關(guān)政策出現(xiàn)變動，納稅籌劃工作會立刻失去適用性，進而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.因稅務(wù)籌劃操作不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

其一，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的操作規(guī)范制定不夠標(biāo)準，導(dǎo)致員工在進行納稅工作時缺乏標(biāo)準化的參照，進而增加錯誤操作的概率;其二，員工本身的專業(yè)技能不足，稅務(wù)的相關(guān)工作對員工的專業(yè)性要求較高，許多員工并不能達標(biāo)，對于各種新型的稅收制度以及繳稅方式都缺乏正確的認識，致使工作開展存在一定的問題。

3.執(zhí)法環(huán)境的變化也會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上也受到執(zhí)法環(huán)境的影響。由于稅務(wù)籌劃經(jīng)常需要在法律邊緣區(qū)域進行操作，因此，同樣的稅務(wù)籌劃防范在執(zhí)法環(huán)境較嚴，以及執(zhí)法環(huán)境寬松時，所能取得的作用是不一樣的。在執(zhí)法環(huán)境較嚴時，許多稅務(wù)籌劃方案可能會被作為違法行為而受到一定的懲罰。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險應(yīng)對策略

1提高抗風(fēng)險意識，制定科學(xué)的籌劃方案

首先，企業(yè)應(yīng)該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，積極借鑒科學(xué)典型的稅務(wù)籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設(shè)計的思路，及時對稅收方案作出改變和調(diào)整，最大程度適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，不斷提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購導(dǎo)致的增值稅問題，應(yīng)該進行系統(tǒng)的市場分析。如果無法獲得全面的市場信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風(fēng)險，通過提高抗風(fēng)險意識，才能制定科學(xué)的籌劃方案帶動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2建立風(fēng)險預(yù)警機制，提升稅務(wù)操作水平

企業(yè)的稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險問題的存在就需要企業(yè)及時建立完整的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不斷提升稅務(wù)操作水平。對此企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實踐，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險責(zé)任落實到管理者及部門領(lǐng)導(dǎo)個人，企業(yè)的各部門實現(xiàn)全面動態(tài)的風(fēng)險因素監(jiān)控，任何出現(xiàn)市場波動及經(jīng)營變化引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險問題，都應(yīng)該及時預(yù)警并采取可行的規(guī)避管理方案。企業(yè)稅務(wù)操作水平的提升需要企業(yè)定期加強稅務(wù)籌劃操作人員的培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際可以通過專業(yè)機構(gòu)開展稅務(wù)籌劃教育，提升操作人員的理論和實踐水平。

3建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)的內(nèi)部牽制制度，嚴格實行不相容職務(wù)相分離;對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行授權(quán)審批制度，明確企業(yè)所有員工的權(quán)力、責(zé)任，用科學(xué)的方法加以管理;對企業(yè)財務(wù)會計核算加以規(guī)范，以建立企業(yè)嚴密的會計控制體系;對企業(yè)中的各項資產(chǎn)加以管理，嚴格限制不相關(guān)人員接近現(xiàn)金、存貨等實物資產(chǎn)，以減少資產(chǎn)不必要的損失;對實物資產(chǎn)進行定期盤點核對，做到賬實相符，確保本單位所有資產(chǎn)的安全、完整;建立健全企業(yè)內(nèi)部報告制度。為了真實地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時對自身的重要信息加以披露。事實證明，健全的內(nèi)部控制制度能增強企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和可靠性，從而為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展提供強有力的保證。

4從稅率角度籌劃

為了保障不同行業(yè)、不同企業(yè)的正常運行，企業(yè)還要遵守相關(guān)的制度內(nèi)容，以使得國家和行業(yè)相關(guān)部門可以維護整個行業(yè)的健康運行，以及維護企業(yè)的自身利益，而所設(shè)定的企業(yè)收益的上交比率。為了加強企業(yè)自身稅務(wù)上交的積極性，國家針對部分資金進行了稅率降低，則想要加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，也可以從稅率降低方面入手，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和員工表現(xiàn)，對獎金和薪酬結(jié)構(gòu)進行二次優(yōu)化，特別是部分本身基礎(chǔ)工資較高的企業(yè)，更是要避免出現(xiàn)獎金和福利累積重疊，這樣稅率范圍改變;再加上，部分地區(qū)和行業(yè)實行優(yōu)惠和貼補政策，則稅率數(shù)值也會相應(yīng)的降低，納稅成本降低，更多的企業(yè)運行資金可被利用，間接等于增強了企業(yè)自由運行資金，財務(wù)工作負擔(dān)減少，工作質(zhì)量得到保障。

5從稅基角度籌劃

從稅基角度的稅務(wù)籌劃一直是稅率、稅基和稅種三類中減輕稅務(wù)負擔(dān)的最常用和最有效的技能，企業(yè)財務(wù)人員需要實時跟進企業(yè)項目投資，并同時掌握各項重要資金的走向和使用，利用分期交款等納稅延期手段，最大程度避免項目投資與大批量資金運行時間相撞，這樣企業(yè)整體稅基數(shù)值就明顯減少;另外，還可以利用政府關(guān)于稅基方面的優(yōu)惠政策，形成連續(xù)段交稅與納稅，爭取到一定的減免稅，控制稅基、爭取減免稅以及最小稅率，三者合一，就能夠明顯減低企業(yè)的稅務(wù)成本，減輕企業(yè)的稅收壓力。

6從稅種角度籌劃

首先根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，以一個周期或者一個年度對企業(yè)內(nèi)容各類稅務(wù)信息進行總結(jié)，將其中稅種比例總結(jié)為報表，依據(jù)相關(guān)制度標(biāo)準對稅種報表分析存在哪些稅種錯誤，并對一些大批量稅務(wù)資金，合理轉(zhuǎn)化稅務(wù)基數(shù)，即便于財務(wù)人員進行核算審查，也利于降低稅務(wù)資金量;再者，實時跟進稅種制度變化，及時更新企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核，減少企業(yè)有限資金的浪費。

結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)全面的分析來自政策法規(guī)、稅務(wù)操作、企業(yè)經(jīng)營等方面的風(fēng)險問題;有針對性的總結(jié)社會環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動變化，以及稅務(wù)籌劃成本選擇等引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的因素;最終應(yīng)該通過提高抗風(fēng)險意識，制定科學(xué)的籌劃方案;建立風(fēng)險預(yù)警機制，提升稅務(wù)操作水平;提升會計人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

參考文獻

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