段禮全

摘要 當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)主導(dǎo)地位，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也在不斷變化。為了使企業(yè)的發(fā)展跟上市場(chǎng)的變化，讓國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)權(quán)，國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家財(cái)會(huì)、稅務(wù)方面的政策作出相應(yīng)調(diào)整，需要對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，實(shí)時(shí)掌握稅務(wù)政策的變化。同時(shí)，納稅籌劃也是國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步降低成本支出的重要內(nèi)容，有利于節(jié)省國(guó)有企業(yè)的資本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文以國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃管理、避稅作為研究對(duì)象，并提出國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè);納稅籌劃;避稅

納稅籌劃本質(zhì)上是稅務(wù)人員為納稅人在合法的情況下有效避稅，進(jìn)而降低納稅企業(yè)稅務(wù)成本支出的一種有效手段。然而，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部在制定納稅籌劃方案時(shí)，可能會(huì)因?yàn)閷?duì)納稅籌劃理解得不夠透徹，使納稅籌劃方案出現(xiàn)問(wèn)題。如果納稅籌劃方案不合理，可能會(huì)使國(guó)有企業(yè)因納稅問(wèn)題陷入困境，給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和信用造成損害，所以納稅籌劃對(duì)于國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展具有十分重要的意義，具有較高的價(jià)值。因此，在納稅籌劃中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）輕視納稅籌劃

部分國(guó)有企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)工作人員對(duì)納稅籌劃的理解不到位，并未重視國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性。甚至很多國(guó)有企業(yè)的管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)這一新興詞匯并不了解，因而更不會(huì)關(guān)注這方面的稅收優(yōu)惠政策。除此之外，部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員將納稅籌劃的內(nèi)涵曲解，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的意義。

（二）納稅籌劃不夠?qū)I(yè)

部分企業(yè)為了降低人力成本，沒(méi)有聘用專業(yè)的納稅籌劃人員，直接將這些工作交給普通的財(cái)務(wù)人員。盡管財(cái)務(wù)人員可以負(fù)責(zé)稅務(wù)繳納工作，但在納稅籌劃方面不夠?qū)I(yè)，在一些專業(yè)問(wèn)題方面無(wú)從下手。例如，在納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員因不精通法律及管理等專業(yè)知識(shí)，影響納稅籌劃方案的可行性及專業(yè)性，甚至因此給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的阻礙。

（三）對(duì)納稅政策的理解錯(cuò)誤

在納稅籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，部分國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃人員因?qū)φ呃斫忮e(cuò)誤，導(dǎo)致少繳稅或不繳稅的情況出現(xiàn)，部分財(cái)務(wù)人員甚至不清楚納稅籌劃和偷稅的區(qū)別。同時(shí)，也有財(cái)務(wù)人員因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解錯(cuò)誤，在納稅時(shí)出現(xiàn)違法行為，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的利益受損，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的信用受到損害。

（四）對(duì)稅務(wù)政策了解的落后

隨著國(guó)家市場(chǎng)改革的深化，市場(chǎng)也在不斷變化。為了順應(yīng)市場(chǎng)的變化，帶動(dòng)市場(chǎng)活力，稅務(wù)政策也隨著市場(chǎng)的變化而不斷修改與完善。很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，思維固化，不會(huì)主動(dòng)了解國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃方案不能與時(shí)俱進(jìn)，納稅籌劃效果不佳，不能很好地達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，增加了企業(yè)稅務(wù)支出的成本，進(jìn)而縮小了企業(yè)的利潤(rùn)空間。

（五）納稅籌劃人員缺少大局觀

國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃與民營(yíng)企業(yè)存在很大的區(qū)別，國(guó)有企業(yè)規(guī)模大，繳稅程序煩瑣。同時(shí)，稅種之間緊密相連，不存在少繳納稅款的情況。國(guó)有企業(yè)稅務(wù)繁雜，也就存在稅種較多的問(wèn)題，部分納稅籌劃人員缺少大局觀，不能著眼企業(yè)的整體現(xiàn)狀，因某方面的稅點(diǎn)低，就采用該條納稅籌劃方案，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，從而增加企業(yè)的稅務(wù)支出。

二、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

第一，納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)密的工作，需要管理人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人積極配合、支持。兩者要分享納稅意識(shí)，了解當(dāng)前稅務(wù)的形勢(shì)、法律及各項(xiàng)政策，在方案實(shí)施前了解納稅籌劃方案的優(yōu)缺點(diǎn)，從而更好地開(kāi)展納稅籌劃工作。

第二，要增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)，將企業(yè)納稅籌劃的責(zé)任落實(shí)到納稅籌劃人員身上，使企業(yè)從業(yè)人員了解稅務(wù)政策。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也影響著納稅籌劃方案的質(zhì)量，所以企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化和稅務(wù)政策的變化，改變自身的管理模式，增強(qiáng)納稅籌劃的意識(shí)，樹(shù)立企業(yè)的守法形象。

（二）重視稅務(wù)人才的培養(yǎng)

納稅籌劃對(duì)人才的專業(yè)程度要求很高，相關(guān)工作人員必須具備專業(yè)的知識(shí)技能，因此企業(yè)需要組織內(nèi)部納稅籌劃人員定期參與納稅籌劃的培訓(xùn)活動(dòng)，使納稅籌劃人員了解最新的稅務(wù)政策，同時(shí)提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃人員不僅要了解稅務(wù)政策還要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合稅務(wù)政策及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定一套真正符合企業(yè)發(fā)展需要的納稅籌劃方案，爭(zhēng)取為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)和增強(qiáng)納稅籌劃人員的納稅籌劃意識(shí)，重視對(duì)其專業(yè)能力的培養(yǎng)。

（三）降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此一定要做好納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。納稅籌劃人員要熟悉稅務(wù)政策，還要了解關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)，處理稅務(wù)政策造成的法律問(wèn)題，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)遭到損失，避免企業(yè)的形象遭到破壞。對(duì)于一些涉及面較廣、理解難度較大的政策，需要咨詢有關(guān)專家，準(zhǔn)確理解出臺(tái)政策的意義。國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)新一輪的發(fā)展，就必須認(rèn)真對(duì)待納稅籌劃工作，保證稅務(wù)賬目的清晰、完整，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，可以利用客觀準(zhǔn)確且有效的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行分析，找出與企業(yè)相契合的納稅籌劃方法。企業(yè)管理人員可以通過(guò)這樣的方法，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行多方面的有效評(píng)估，從多個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)納稅籌劃工作的開(kāi)展進(jìn)行嚴(yán)格管控，將納稅籌劃方案有效落實(shí)，最大限度地降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）掌握稅收政策的主動(dòng)權(quán)

我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)正在不斷完善，稅務(wù)變化的速度也在不斷加快，這樣就提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的不穩(wěn)定性。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的不斷變化，政府會(huì)不斷出臺(tái)新的政策，或修改原有的不符合當(dāng)前環(huán)境的企業(yè)發(fā)展政策，因而掌握稅務(wù)政策的動(dòng)態(tài)，對(duì)納稅籌劃方案的前期策劃非常重要。納稅動(dòng)態(tài)可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)及中介機(jī)構(gòu)，取得稅務(wù)政策的一手資料，或根據(jù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)得來(lái)的免費(fèi)資料和電子網(wǎng)站的公告，了解最新的稅務(wù)政策，把握稅收動(dòng)態(tài)。同時(shí)，納稅籌劃工作也是國(guó)有企業(yè)發(fā)展工作的一部分，是一個(gè)系統(tǒng)工程，分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、推遲納稅時(shí)間、歸整納稅人賬目等環(huán)節(jié)，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)的納稅籌劃人員全面具體地進(jìn)行規(guī)劃。水利企業(yè)現(xiàn)階段是國(guó)家壟斷型企業(yè)，要在現(xiàn)行環(huán)境下獲得良好的發(fā)展，就必須把握稅收政策的主動(dòng)權(quán)，做好納稅籌劃工作。

（五）著眼于大局進(jìn)行納稅籌劃

在國(guó)有企業(yè)規(guī)模龐大且稅額不變的情況下，納稅籌劃人員必須著眼于大局，避免單方面考慮稅率。納稅籌劃人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，全方位地考慮籌劃方案的有效實(shí)施對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的影響，考慮納稅籌劃為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。一方面，納稅籌劃人員要以減輕稅額為核心，從企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略出發(fā)，進(jìn)行納稅籌劃，以提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，當(dāng)納稅籌劃方案不受用或與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生沖突時(shí)，納稅籌劃人員需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，以國(guó)有企業(yè)未來(lái)的發(fā)展為導(dǎo)向，實(shí)施合理的納稅籌劃方案。

三、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃在現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的節(jié)流過(guò)程中發(fā)揮著巨大的作用?，F(xiàn)階段，很多國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的節(jié)流作用，仍然采用不合理的、不合時(shí)宜的納稅籌劃方案，導(dǎo)致很多企業(yè)在納稅的過(guò)程中存在不合法的現(xiàn)象，輕則多繳納稅額，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本支出，重則影響企業(yè)的信用，損害企業(yè)形象，阻礙企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，且危害了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以企業(yè)籌劃方案的擬定必須合理且科學(xué)，要以合理降低企業(yè)稅務(wù)支出為目的，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位為河南水利投資集團(tuán)有限公司）

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