衛(wèi)文娟

[摘 要] 為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展形式，需要在中小企業(yè)中開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理?；诖?，文章在明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系。同時(shí)，提出了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、調(diào)節(jié)內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、明確內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、人員安排科學(xué)化這些中小企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速，改變了社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式。此時(shí)，中小企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力更大，想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，必須要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。同時(shí)，中小企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜多樣，若不開展有效管控、形成科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)策略，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，在企業(yè)中落實(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作極為必要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化與改革，企業(yè)在開展會(huì)計(jì)工作的過程中，應(yīng)在相關(guān)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身開展工作的實(shí)際要求，通過調(diào)整會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)制度，建設(shè)完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度。并結(jié)合對(duì)相關(guān)規(guī)定的設(shè)計(jì)，使企業(yè)內(nèi)部工作人員在處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及其他日常財(cái)務(wù)工作的過程中，能夠基于內(nèi)部控制，保障會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率，提升會(huì)計(jì)工作的連貫性[1]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是其在自身發(fā)展時(shí)，最為重要的一個(gè)管理項(xiàng)目?jī)?nèi)容。通過落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，企業(yè)可以在自身發(fā)展的過程中，科學(xué)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并在面對(duì)不可控的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的不良影響控制在最低的限度內(nèi)[2]。同時(shí)，由于企業(yè)在發(fā)展的過程中，必然會(huì)面對(duì)市場(chǎng)開放、行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品創(chuàng)新等問題，企業(yè)要想維護(hù)自身的生存與發(fā)展，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施進(jìn)行落實(shí)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部開展的過程中，兩者的最終目的都是在維護(hù)企業(yè)自身健康發(fā)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)新價(jià)值的創(chuàng)造與挖掘。并且從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的形式看，中小型企業(yè)在發(fā)展時(shí)所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)大多來(lái)自市場(chǎng)交易與組織創(chuàng)新等活動(dòng)。導(dǎo)致企業(yè)若是想要維護(hù)自身利益，必須要在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制措施與制度，以調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)加強(qiáng)

中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上是內(nèi)部控制工作內(nèi)容的一種自然延伸這一概念。并且在企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制的過程中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別，令企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展戰(zhàn)略的決策過程中，能夠保持自身步調(diào)的一致性，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展[3]。為此，企業(yè)需要從意識(shí)層面出發(fā)，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部控制措施的落實(shí)塑造出一個(gè)良好的環(huán)境。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)條件，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的樹立，能夠幫助企業(yè)端正自身的經(jīng)營(yíng)過程中形成的戰(zhàn)略信念與態(tài)度，為企業(yè)樹立正確的發(fā)展價(jià)值觀。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)由上至下的培養(yǎng)，也能夠幫助企業(yè)各級(jí)管理人員與基層員工在面對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠積極地應(yīng)對(duì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。

（二）調(diào)節(jié)內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為了維護(hù)中小企業(yè)的長(zhǎng)久生存與發(fā)展，其在展開各項(xiàng)工作內(nèi)容的過程中，均需要通過落實(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行管控，以最終實(shí)現(xiàn)提升自身企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。因此，對(duì)于中小企業(yè)而言，通過調(diào)節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善與健全體系是自身在發(fā)展過程中的關(guān)鍵性內(nèi)容。例如，某中小企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，結(jié)合了該企業(yè)所在行業(yè)的整體情況以及企業(yè)自身的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從而建立起由企業(yè)內(nèi)部各部門分別負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)模塊，相互之間既互相溝通、協(xié)作與交流也相互制衡與監(jiān)督，并根據(jù)生產(chǎn)過程中的具體層級(jí)來(lái)進(jìn)行層級(jí)分配的ERP系統(tǒng)，保障了企業(yè)自身內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷更新的前提下，企業(yè)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理之前也需要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，以確保內(nèi)部控制制度得到完善后，能夠有效控制成本以及效益。并且應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，明確各財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員所需承擔(dān)的職責(zé)與具體分工，保障企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，各個(gè)具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在展開與執(zhí)行后的效率，并以此為基礎(chǔ)逐層進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)節(jié)與完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）明確內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃

中小企業(yè)在面對(duì)多樣化的社會(huì)發(fā)展背景時(shí)，不斷完善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)工作，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，科學(xué)地進(jìn)行相關(guān)性條件的有序性規(guī)劃。其一，中小企業(yè)內(nèi)部控制計(jì)劃清晰、明了。即中小企業(yè)要在資金內(nèi)控的基礎(chǔ)上，做好人員、管理、資金鏈等系列性因素的科學(xué)安排，創(chuàng)建一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)保障結(jié)構(gòu)。如此，即使局部經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，其他關(guān)聯(lián)部分也能盡早做好風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的損失比重。其二，在中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中，應(yīng)形成詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，即中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)已經(jīng)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本規(guī)劃進(jìn)行了闡述，風(fēng)險(xiǎn)管理部分作為其結(jié)構(gòu)的詳細(xì)展示形態(tài)，必須要給予詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃安排。比如中小企業(yè)制定的產(chǎn)品生產(chǎn)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)、以及銷售等部分的管理計(jì)劃等，都屬于詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃展示形式。

內(nèi)部控制是企業(yè)日常生產(chǎn)工作有序性安排和統(tǒng)籌性管理的代表形式，它不僅為企業(yè)發(fā)展提供了暫時(shí)性發(fā)展指導(dǎo)方案，還形成了促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的新型產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)化趨向，對(duì)于中小企業(yè)而言，它具有較好的導(dǎo)向性作用。

（四）科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理人員安排

在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)合理有序地進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的統(tǒng)籌性安排，在于結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際狀況，系統(tǒng)化地提升操作群體的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以更為有效的資源管理戰(zhàn)略，指導(dǎo)科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的有序性安排。

其一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在培訓(xùn)與提升人員能力時(shí)，自然也要從該部分進(jìn)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作的拓展性安排。比如，中小企業(yè)定期組織資產(chǎn)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范理論學(xué)習(xí)，總結(jié)日常工作中的相關(guān)性經(jīng)驗(yàn)等等，這些都是最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

其二，提升中小企業(yè)內(nèi)部控制工作人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在于跳出本崗位工作范圍的管理怪圈，以企業(yè)整體發(fā)展的目標(biāo)為導(dǎo)向，適當(dāng)?shù)娜肆Y源環(huán)節(jié)、市場(chǎng)營(yíng)銷等部分人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，將自身管理范圍內(nèi)的工作狀況，與產(chǎn)業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系進(jìn)行目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)管理與協(xié)調(diào)性安排。

中小企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的科學(xué)性處理，在于結(jié)合社會(huì)發(fā)展的基本情況，做好實(shí)踐主體人層面工作的協(xié)調(diào)性把握與優(yōu)化探索。同時(shí)，合理進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)控因素的風(fēng)險(xiǎn)管理與調(diào)節(jié)，可以起到很好的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控與預(yù)防性作用，為中小企業(yè)在新時(shí)期經(jīng)營(yíng)環(huán)境中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境背景下，中小企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素更為多樣，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是必然選擇。通過增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、調(diào)節(jié)內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、明確內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理人員安排，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作的升級(jí)，為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)提供了有力支持。

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