余構(gòu)平

摘?要：本文以國有企業(yè)ABC公司開展融資性貿(mào)易導(dǎo)致慘重?fù)p失為例，從審計(jì)視角，分享此類業(yè)務(wù)的審計(jì)思路，剖析事件中存在的嚴(yán)重內(nèi)控問題，指出完善并落實(shí)法人治理、“三重一大”議事規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康運(yùn)營的重要性，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：融資性貿(mào)易;審計(jì)思路;內(nèi)部控制;案例分析

中圖分類號(hào)：F23?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.27.054

本文以國有企業(yè)ABC公司開展融資性貿(mào)易導(dǎo)致慘重?fù)p失為例，從審計(jì)視角，分享此類業(yè)務(wù)的審計(jì)思路，剖析事件中存在的嚴(yán)重內(nèi)控問題和關(guān)鍵人員未盡職表現(xiàn)，借此揭示完善并落實(shí)法人治理和“三重一大”議事規(guī)則、健全并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康運(yùn)營的重要性。

1?案情簡介

ABC公司為全資國有企業(yè)，甲、乙公司同屬自然人賴某投資并直接控股的企業(yè)（賴，虛擬姓氏）。ABC公司從乙公司采購棉紗，銷售給甲公司。形式上的“購銷合同”約定：（1）甲公司每批次預(yù)付20%貨款給ABC公司;（2）ABC公司收到預(yù)付貨款后，向乙公司辦理采購，并按采購金額向乙公司開具90-120天信用證結(jié)算;（3）棉紗運(yùn)入三方指定的第三方倉庫，物權(quán)屬于ABC公司（名義上）;（4）ABC公司收到甲公司在《遠(yuǎn)期信用證》到期日前支付的80%貨款時(shí)開出提貨單，甲公司方能從第三方倉庫提走委托采購的對(duì)應(yīng)數(shù)量棉紗。表面上，是甲公司委托ABC公司向乙公司采購。

案發(fā)時(shí)，ABC公司財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)甲公司有四項(xiàng)合同的80%款項(xiàng)逾期未付，但仍繼續(xù)給其上游供應(yīng)商開出7，78748萬元遠(yuǎn)期信用證。ABC公司于是到第三方倉庫盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的貨物短缺，意識(shí)到已開具的大量的信用證款項(xiàng)可能無法收回，遂向上級(jí)集團(tuán)報(bào)告，并以甲公司涉嫌貿(mào)易詐騙罪向公安局報(bào)案。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托開展專項(xiàng)審計(jì)，調(diào)查報(bào)告ABC公司棉紗貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、損益情況、ABC公司及關(guān)鍵人員在該業(yè)務(wù)管理中存在的問題。

2?主要審計(jì)程序

2.1?召開進(jìn)場會(huì)，獲取交易資料

提出審計(jì)配合要求，提出需要提供的詳細(xì)的資料清單，獲取ABC公司該期間與甲、乙等公司進(jìn)行棉紗貿(mào)易的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、所有合同及其審批資料、信用證備查簿及開具遠(yuǎn)期信用證申請(qǐng)與審批資料、內(nèi)部規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要及決議、各項(xiàng)基礎(chǔ)信息調(diào)查表、其他相關(guān)資料。

2.2?梳理并審計(jì)棉紗交易記錄

（1）整理采購和銷售合同的簽訂日期、合同期間、合同標(biāo)的數(shù)量及金額、款項(xiàng)結(jié)算條款、簽署人員、審批部門及審批人員的主要信息。

（2）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證及原始憑證，重新整理賬面的棉紗進(jìn)銷存的日期、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額，含進(jìn)倉單編制人、驗(yàn)收人、復(fù)核人、存放地點(diǎn);與其他企業(yè)的棉紗貿(mào)易的進(jìn)出倉單證進(jìn)行比對(duì)，并與第三方倉庫提供的棉紗進(jìn)倉單信息進(jìn)行一一比對(duì)。

（3）按日期順序、合同結(jié)算條款，對(duì)162對(duì)購銷合同的資金收支活動(dòng)及債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行全面梳理。

2.3?對(duì)存貨入庫驗(yàn)收制度及是否遵循的調(diào)查取證

（1）審查存貨入庫的內(nèi)部控制制度是否建立健全。

（2）訪談總經(jīng)理、副總經(jīng)理并讓其提供關(guān)于采購入庫的管理措施資料。

（3）訪談業(yè)務(wù)部門經(jīng)理、業(yè)務(wù)人員和倉庫管理員。

（4）審查倉庫服務(wù)合同、到經(jīng)偵部門調(diào)閱倉管員筆錄。

2.4?依次就其他各重要的內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查

包括是否開展信用調(diào)查;風(fēng)險(xiǎn)管理、巨額授信是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn);信用證監(jiān)控有效否等。

3?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

3.1?合同權(quán)限設(shè)置過大，固有管理風(fēng)險(xiǎn)高

ABC公司合同權(quán)限設(shè)置過大，而且，合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審批僅是走過場，固有管理風(fēng)險(xiǎn)高。涉案的162項(xiàng)合同均由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽署，最小合同金額600萬元，最大金額3500萬元，平均每項(xiàng)合同標(biāo)的額2200多萬，ABC公司為了業(yè)務(wù)規(guī)模，每筆業(yè)務(wù)毛利率約1‰（即代理服務(wù)費(fèi)，或稱為融出資金收益），卻承擔(dān)了巨大風(fēng)險(xiǎn)，任意1項(xiàng)合同出現(xiàn)問題，都會(huì)帶來大額損失。

3.2?庫存管理內(nèi)控失效，“庫存”賬賬、賬實(shí)嚴(yán)重不符

一是棉紗“庫存”的進(jìn)、銷單證均由業(yè)務(wù)員編制，驗(yàn)收人、審核人均是形式上打印上去的（推斷相關(guān)人員可能沒有履行相關(guān)業(yè)務(wù)流程）。倉庫、會(huì)計(jì)、第三方倉庫各期（半年、年末）的庫存品種數(shù)量和金額嚴(yán)重不符;經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按合同和進(jìn)出倉單計(jì)算的期末庫存量是2.8噸，實(shí)際盤點(diǎn)庫存量僅0.3噸，盤虧2.5噸。二是會(huì)計(jì)憑證后附的由業(yè)務(wù)員編制的進(jìn)倉單、出庫單不真實(shí)，ABC公司對(duì)第三方倉庫的監(jiān)控實(shí)效。經(jīng)比對(duì)，此業(yè)務(wù)第三方提供的入庫單均無相關(guān)人員簽名，并無入庫相關(guān)的具體物流信息，只有第三方倉庫印章;而同時(shí)期ABC公司與其他公司的棉紗交易，第三方倉庫入庫單的各項(xiàng)信息及簽名均是完整的，包括明確標(biāo)明負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)呢涇囓嚺铺?hào)和有送貨司機(jī)的簽名。此外，倉庫容量與進(jìn)貨量不匹配。經(jīng)到第三方倉庫實(shí)地調(diào)查和比對(duì)租賃合同，此業(yè)務(wù)經(jīng)常性出現(xiàn)嚴(yán)重不合理情形：當(dāng)天運(yùn)入倉庫的棉紗數(shù)量，超出所租用倉庫的庫容量若干倍。

3.3?會(huì)計(jì)內(nèi)控失效，核算混亂，失去監(jiān)督功能

一是企業(yè)賬面記賬混亂，多頭設(shè)賬或掛賬，核算嚴(yán)重滯后，存在諸多應(yīng)調(diào)整但未調(diào)整情況，難以清晰反映真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。二是未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于國內(nèi)棉紗業(yè)務(wù)，不管是否符合銷售確認(rèn)條件，均按90%入庫數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)庫存和銷售成本，會(huì)計(jì)存貨記錄對(duì)第三方倉庫的數(shù)量失去監(jiān)督關(guān)系。三是對(duì)甲公司多次違反合同延遲支付80%貨款或無法支付現(xiàn)象，未做出任何處理或采取有效措施。四是違規(guī)貼現(xiàn)信用證。ABC公司向乙公司開出遠(yuǎn)期信用證的同時(shí)，為乙公司代理貼現(xiàn)了資金，向貼現(xiàn)銀行支付貼息后，將利息加入銷售款項(xiàng)中擬向甲公司收回。在甲乙公司均是同一自然人控制的母子公司情況下，甲乙公司資金也可能統(tǒng)一調(diào)配，一旦甲公司資金鏈出現(xiàn)問題，就難以按期或繼續(xù)支付80%貨款，ABC公司將因貼現(xiàn)信用證而最終成為貸款人并承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)義務(wù)。審查發(fā)現(xiàn)，ABC公司向乙公司開出信用證最終造成4.57億元資金無法收回，并因貼現(xiàn)行為，ABC公司差點(diǎn)被銀行申請(qǐng)破產(chǎn)清算。五是會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)缺乏信用證逾期警示等關(guān)鍵信息反饋，導(dǎo)致財(cái)會(huì)部無法發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

3.4?采購入庫內(nèi)控制度失效，存貨管理處于放任狀態(tài)

第一，采購入庫環(huán)節(jié)的制度是失效的，存貨管理處于放任狀態(tài)。ABC公司內(nèi)控制度中只有簡單地規(guī)定：購入存貨可以由第三方倉庫負(fù)責(zé)驗(yàn)收、也可以由業(yè)務(wù)部門組織驗(yàn)收;至于什么前提下由第三方倉庫驗(yàn)收及如何監(jiān)控，什么情況下由業(yè)務(wù)部門驗(yàn)收，以及驗(yàn)收實(shí)施程序、標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行人、復(fù)核人等并未做出明確和可操作性的規(guī)定，也未對(duì)財(cái)務(wù)部門參與驗(yàn)收或監(jiān)督驗(yàn)收做出具體要求。

第二，采購入庫缺乏具體的管理措施，關(guān)于采購入庫的管理措施，總經(jīng)理（兼董事長）僅僅是多次在會(huì)議上提到“控貨”一詞，但更多是討論如何利用資金做大業(yè)務(wù)規(guī)模的事情（即融資性貿(mào)易模式），未具體談及采購入庫的管理措施、監(jiān)督程序。主管棉紗貿(mào)易業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理（兼任董事）未對(duì)業(yè)務(wù)部門如何管理采購入庫提出具體的要求或?qū)嵤┚唧w的監(jiān)督。

第三，業(yè)務(wù)部經(jīng)理履行對(duì)第三方倉庫實(shí)施驗(yàn)收的監(jiān)督義務(wù)。業(yè)務(wù)部經(jīng)理和業(yè)務(wù)員從未對(duì)棉紗入庫實(shí)施實(shí)地驗(yàn)收或監(jiān)督倉庫辦理驗(yàn)收程序，僅是偶爾到倉庫，看到有汽車運(yùn)來棉紗、倉庫有庫存棉紗就以為沒事。部門經(jīng)理和業(yè)務(wù)員是棉紗采購實(shí)施人，對(duì)棉紗驗(yàn)收入庫負(fù)有驗(yàn)收的義務(wù)，即使由第三方倉庫驗(yàn)收，也應(yīng)當(dāng)?shù)綀雎男袑?duì)第三方倉庫實(shí)施驗(yàn)收的監(jiān)督義務(wù)。

第四，ABC公司從一開始就喪失了對(duì)倉庫的獨(dú)立監(jiān)管和對(duì)合同標(biāo)的物的控制權(quán)。在檢查第三方合同時(shí)發(fā)現(xiàn)：ABC公司與第三方倉庫簽訂倉庫服務(wù)合同之外，還同時(shí)與甲公司或乙公司、第三方倉庫簽訂了《三方補(bǔ)充協(xié)議》，約定倉租由甲公司承擔(dān)并有權(quán)直接使用相應(yīng)倉位。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：甲公司派員常駐倉實(shí)施管理，在沒有實(shí)際貨物進(jìn)出倉時(shí)，第三方倉庫按甲公司駐倉員指令，便向ABC公司開具所謂的棉紗入庫單或出倉單，然后快遞或派員直送ABC公司業(yè)務(wù)員。這說明：因上述《三方補(bǔ)充協(xié)議》，ABC公司從一開始就喪失了對(duì)倉庫的獨(dú)立監(jiān)管和對(duì)合同標(biāo)的物的控制權(quán)。甲公司派員駐倉實(shí)施管理，通過與第三方倉庫串通、聯(lián)合虛造入庫單和出庫單，并可以隨時(shí)更換倉內(nèi)物資所有權(quán)標(biāo)識(shí)，為躲避銀行及ABC公司的檢查提供了有利條件。

3.5?其他各重要的內(nèi)控環(huán)節(jié)問題

3.5.1?未開展信用調(diào)查，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控

在該項(xiàng)棉紗貿(mào)易前，ABC公司未對(duì)甲、乙等公司進(jìn)行資信調(diào)查，之后各年度也未派員調(diào)查企業(yè)的資信情況。審計(jì)組外調(diào)獲取了甲、乙等公司財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)信息，分析到：乙公司該期間生產(chǎn)量合計(jì)僅1.5萬噸且處于非常嚴(yán)重虧損狀態(tài)、負(fù)債總額近10億元（含欠ABC公司4.64億元）、資不抵債超過7億元;甲乙等公司長期拖欠銀行數(shù)億元貸款，賬面上貼息支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)花費(fèi)巨大，大量資金用于其他投資和不明去向。ABC公司如在業(yè)務(wù)開展之前或每年開展相應(yīng)調(diào)查，完全可以判斷出此交易存在巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5.2?巨額授信未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)管理失控

一方面，ABC公司將銀行授信額度集中投放于與賴氏集團(tuán)的“棉紗貿(mào)易”，甚至將銀行增加的授信額度幾乎全部用于與賴氏集團(tuán)的合同業(yè)務(wù)上，沒有額度控制或預(yù)警機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)麻木不仁。另一方面，內(nèi)部管理不科學(xué)，巨額授信授信未提交經(jīng)過董事會(huì)和上級(jí)集團(tuán)研究;經(jīng)營班子權(quán)力過于集中（總經(jīng)理兼任董事長，兩名副總經(jīng)理兼任董事），以為經(jīng)營班子決定代表著董事會(huì)決策;而業(yè)務(wù)部門則利用公司績效獎(jiǎng)勵(lì)辦法，片面追求做大業(yè)務(wù)所帶來的代理費(fèi)收益獲取豐厚的獎(jiǎng)金。根據(jù)ABC公司高管在已知悉甲乙等公司是賴氏直接控制企業(yè)，也清楚對(duì)方嚴(yán)重缺乏經(jīng)營資金，且難以獲得超過注冊(cè)資本規(guī)模及可抵押資產(chǎn)的銀行貸款，特別在開證銀行提出關(guān)聯(lián)公司之間不能開證后，仍找到另外2家相對(duì)隱蔽的關(guān)聯(lián)公司（丙公司和丁公司）繼續(xù)開證的調(diào)查信息，說明甲公司讓ABC公司代理國內(nèi)棉紗業(yè)務(wù)，目的是為了獲取并迅速貼現(xiàn)信用證資金，以極小的代理費(fèi)博取巨額貿(mào)易性融資。

3.5.3?信用證監(jiān)控失當(dāng)

一是信用證開證審核監(jiān)控失當(dāng)。甲公司通知20%預(yù)付款劃出后，ABC公司業(yè)務(wù)員及業(yè)務(wù)經(jīng)理即提出信用證開證申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理和經(jīng)理僅審核20%預(yù)付款是否到賬，卻不關(guān)注和審查之前合同的80%款是否逾期，導(dǎo)致甲公司之前有4項(xiàng)80%合同逾期情況下，財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理仍繼續(xù)簽發(fā)信用證并貼現(xiàn)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理對(duì)此負(fù)有責(zé)任。二是ABC公司對(duì)重大違反合同情況未有合適的溝通信息保全及報(bào)告指引。例如，出納員發(fā)現(xiàn)甲公司之前4項(xiàng)合同80%款逾期時(shí)，僅口頭而非電子郵件或書面通知財(cái)務(wù)經(jīng)理，且未通知負(fù)責(zé)信用證初始審批的財(cái)務(wù)副經(jīng)理，業(yè)務(wù)部經(jīng)理也只是口頭而非電子郵件或書面向總經(jīng)理報(bào)告，導(dǎo)致總經(jīng)理否認(rèn)其知情和接到報(bào)告。三是信用證貼現(xiàn)未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)。ABC公司替乙公司貼現(xiàn)信用證屬于對(duì)合同結(jié)算方式的重大變更，ABC公司未經(jīng)任何會(huì)議研究、未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)就配合乙公司實(shí)施，總經(jīng)理負(fù)有直接責(zé)任。

4?審計(jì)結(jié)論

ABC公司與賴氏集團(tuán)開展162項(xiàng)的“棉紗貿(mào)易”屬于無實(shí)物交易基礎(chǔ)的虛假交易，以及對(duì)方以攫取信用證及其貼現(xiàn)資金為目的的融資性交易。ABC公司與賴氏集團(tuán)虛假貿(mào)易造成的直接資金損失4.57億元。

5?管理混亂原因

5.1?ABC公司內(nèi)部管理混亂的內(nèi)因剖析

其一，改制不徹底，法人治理機(jī)制未健全，未建立和遵循“三重一大”決策規(guī)則。在業(yè)務(wù)決策上，未對(duì)甲、乙等公司進(jìn)行企業(yè)資信調(diào)查，對(duì)與賴氏集團(tuán)簽訂巨額貿(mào)易合同、給予巨額信用證額度、擅自進(jìn)行信用證貼現(xiàn)等未召開董事會(huì)討論決定，嚴(yán)重違反《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和“三重一大”的管理規(guī)范。

其二，在內(nèi)部控制方面，會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督、存貨、重大業(yè)務(wù)、合同、信用證、風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)事件通報(bào)等管理制度存在嚴(yán)重缺失，只有無效的簡單形式流程。

其三，與賴氏集團(tuán)及第三方倉庫簽署《三方補(bǔ)充協(xié)議》喪失了對(duì)倉庫的獨(dú)立監(jiān)管和對(duì)合同標(biāo)的物的控制，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)方面因未及時(shí)續(xù)簽《保險(xiǎn)合同》而導(dǎo)致貨款損失無法理賠。

其四，未實(shí)地點(diǎn)驗(yàn)內(nèi)貿(mào)合同標(biāo)的物，財(cái)務(wù)部門未切實(shí)履行定期和年終盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門未履行監(jiān)督職責(zé)。

其五，在發(fā)現(xiàn)甲公司無法支付合同款項(xiàng)的消息，未全面通報(bào)給風(fēng)險(xiǎn)控制小組成員、全體經(jīng)營班子成員和全體董事會(huì)成員，未采取處置合同標(biāo)的物措施，卻繼續(xù)開出并兌付信用證，導(dǎo)致?lián)p失擴(kuò)大。

5.2?關(guān)鍵管理人員的未盡職領(lǐng)域

在該業(yè)務(wù)過程中，原法定代表人、董事長、總經(jīng)理未盡職履行全面管理、財(cái)務(wù)管理、信用證貼現(xiàn)管理的責(zé)任;原副總經(jīng)理未盡職履行分管國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的管理責(zé)任;原業(yè)務(wù)部經(jīng)理、原業(yè)務(wù)員、原財(cái)會(huì)部經(jīng)理在控貨環(huán)節(jié)和信用證開證環(huán)節(jié)未盡職。提議地方國資委按有關(guān)法律法規(guī)及《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等制度追究上述人員責(zé)任。

6?建議

6.1?完善內(nèi)部治理和落實(shí)內(nèi)部控制才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)重大經(jīng)營失敗，與企業(yè)未按照公司法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的法人治理有關(guān)，與企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞密切相關(guān)，與企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱有關(guān)。因此，一方面，應(yīng)切實(shí)落實(shí)公司法及相關(guān)法規(guī)關(guān)于現(xiàn)代化法人治理。在重大人事安排、權(quán)限授予、議事規(guī)則方面以及決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面，保障股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性并防止權(quán)力集中于個(gè)別人手中，以及保障有效行使決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、考核權(quán)、責(zé)任追究權(quán);經(jīng)營班子和高級(jí)管理人員在行使經(jīng)營權(quán)時(shí)，涉及重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作時(shí)，應(yīng)依照“三重一大”決策規(guī)則報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，否則進(jìn)行追責(zé)。另一方面，公司應(yīng)完善并落實(shí)有效管控和風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)部控制制度。特別是資信調(diào)查、存貨管理、重大貿(mào)易業(yè)務(wù)管理、合同審批管理、資金及信用證管理、風(fēng)險(xiǎn)防控管理、風(fēng)險(xiǎn)事件通報(bào)管理等方面的機(jī)制要落到實(shí)處，切忌成為墻上制度;細(xì)化崗位責(zé)任，將具體管理責(zé)任落實(shí)到人;對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和重大貿(mào)易的監(jiān)管，實(shí)行事先咨詢調(diào)查和每年至少一次資信調(diào)查，實(shí)行合同簽訂與合同執(zhí)、采購與存貨入庫、銷售與存貨出庫等不相容職責(zé)相分離;規(guī)范會(huì)計(jì)核算和強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)合同執(zhí)行、貨物進(jìn)銷存、資金結(jié)算、信用證額度、逾期違約預(yù)警等的實(shí)時(shí)監(jiān)督。

6.2?優(yōu)化國有企業(yè)監(jiān)管

（1）在國資系統(tǒng)內(nèi)，全面停止與上下游為關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)從事融資性貿(mào)易。同時(shí)，國有資產(chǎn)主管部門根據(jù)直屬企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模，對(duì)直屬企業(yè)達(dá)到一定數(shù)額的重大合同、重大貿(mào)易、重大資金支付等事項(xiàng)實(shí)行報(bào)送審查制度。

（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核方面，降低業(yè)務(wù)收入增長指標(biāo)權(quán)重，加大濟(jì)增加值指標(biāo)權(quán)重，對(duì)違反“三重一大”決策規(guī)則和操縱會(huì)計(jì)信息等行為實(shí)行一票否決，并及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究。

（3）國有資產(chǎn)主管部門以內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合方式，對(duì)所屬公司法人治理機(jī)制、“三重一大”決策規(guī)則、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效實(shí)施情況，以及是否存在舞弊和操縱會(huì)計(jì)信息等情況，進(jìn)行檢查監(jiān)督。

（4）探索推行國有企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告向社會(huì)公開的制度。

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