陳梁維

摘要：新頒布的《黨政主要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的內(nèi)容進(jìn)行重新修訂，明確了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履責(zé)、監(jiān)管、落實(shí)方針政策方面的責(zé)任界定，強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議其他成員運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的重要性。本文通過(guò)闡述鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并結(jié)合新時(shí)代環(huán)境下審計(jì)工作的需要，提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);責(zé)任界定;審計(jì)結(jié)果運(yùn)用;大數(shù)據(jù)

黨的十九大開啟了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義重要階段。為了堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，維護(hù)黨中央的核心地位，黨的領(lǐng)導(dǎo)干部必須擔(dān)當(dāng)作為，承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為等行為進(jìn)行監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)的一種方式。在新時(shí)代環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是以習(xí)近平思想、“四個(gè)意識(shí)”“四個(gè)自信”“兩個(gè)維護(hù)”等重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)黨中央和國(guó)家決策部署，貫徹新理念，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，揭示問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)權(quán)利規(guī)范運(yùn)行，保證經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)構(gòu)建國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

一、新時(shí)代下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求

2019年7月，中辦國(guó)辦新修訂并印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)定》）文件，與前款相比較，從總則、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等方面都提出了新要求。針對(duì)這些新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路也需要隨之適應(yīng)更新，審計(jì)實(shí)施方法也需要隨之全方位升級(jí)，以達(dá)到審計(jì)評(píng)價(jià)更高水準(zhǔn)的要求。

二、審計(jì)的責(zé)任界定

（一）現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

鐵路局集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任界定。責(zé)任界定難以做到清楚明確。在實(shí)際審計(jì)中，往往重大問(wèn)題都是經(jīng)過(guò)了集體決策，查閱相關(guān)的黨政聯(lián)席會(huì)、辦公會(huì)等會(huì)議記錄，只要主要領(lǐng)導(dǎo)干部同意，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員一般也不會(huì)有反對(duì)意見，也不會(huì)發(fā)表自己的意見或者理由，很難清楚地劃分將個(gè)人行為和集體行為，容易造成主要領(lǐng)導(dǎo)少承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任界定難以量化。責(zé)任界定依據(jù)有造成經(jīng)濟(jì)利益重大損失、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等主觀性標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員通過(guò)職業(yè)判斷和個(gè)人主觀意愿確定問(wèn)題類型，容易造成定責(zé)不準(zhǔn)確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中會(huì)存在離任主要領(lǐng)導(dǎo)決策的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未完成，接任領(lǐng)導(dǎo)不管離任領(lǐng)導(dǎo)的未決事項(xiàng)的問(wèn)題，容易因失管造成損失。

（二）責(zé)任界定的幾點(diǎn)建議

新《規(guī)定》新增了領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)政策、決策、履職等方面的不全面、不到位、不正確，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的規(guī)定，刪除了“嚴(yán)重破壞”“重大損失”等主觀詞匯，并且將責(zé)任認(rèn)定類型從三種精簡(jiǎn)成兩種，即由直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任精簡(jiǎn)為直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1.明確和量化責(zé)任界定的依據(jù)

結(jié)合鐵路企業(yè)車、機(jī)、工、電、輛五大系統(tǒng)的環(huán)境和根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層個(gè)人履職的要求不同，將直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任重新細(xì)化，融入各鐵路系統(tǒng)關(guān)聯(lián)緊密的法律法規(guī)、國(guó)家政策、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定、領(lǐng)導(dǎo)干部履職等文件考核的標(biāo)準(zhǔn)、判斷方法、定責(zé)要求，再對(duì)其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失的多少，來(lái)量化應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任大小，以此出具更準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2.明確接、離任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任

離任領(lǐng)導(dǎo)的重大未完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，接任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其有絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，若因失職造成不良后果，應(yīng)當(dāng)明確界定接任和離任領(lǐng)導(dǎo)任職期間是否履職到位，對(duì)該事項(xiàng)分別產(chǎn)生了多少影響，綜合評(píng)價(jià)界定責(zé)任，以顯示審計(jì)的公平性和公正性。

三、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

（一）現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

鐵路局集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直堅(jiān)持任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合。任中審計(jì)的要求是對(duì)同一崗位任職時(shí)間滿五年的領(lǐng)導(dǎo)人員，至少應(yīng)安排一次任中審計(jì)，離任審計(jì)的要求是不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)安排離任審計(jì)。近幾年，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部還未達(dá)到任中審計(jì)的時(shí)間周期就離開原崗位，因此安排離任審計(jì)居多。事實(shí)上開展離任審計(jì)前，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任免、獎(jiǎng)懲等文件已經(jīng)下達(dá)，審計(jì)結(jié)果及整改情況未起到重要參考的作用。例如：人事部當(dāng)年向?qū)徲?jì)部下達(dá)對(duì)下屬某段段長(zhǎng)離任審計(jì)委托書，審計(jì)部根據(jù)委托書開展離任審計(jì)，但該段原段長(zhǎng)已于前一年得到了新的人事任免，離開原崗位、就職新崗位，待審計(jì)公布結(jié)果若無(wú)重大違法違規(guī)問(wèn)題，一般不改變對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲結(jié)果。僅僅只是在審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定。離任審計(jì)一般都是“先離后審”，而做不到“先審后離”，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題離任領(lǐng)導(dǎo)也無(wú)法親自督促整改，只能引以為戒，對(duì)其本人無(wú)實(shí)質(zhì)性的影響。

（二）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的幾點(diǎn)建議

新《規(guī)定》的“第六章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”中作出了明確的規(guī)定，要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的其他成員單位和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為人事任免、處理處罰、整章建制等方面的重要參考依據(jù)，并且運(yùn)用的情況應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式及時(shí)反饋審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門。

1.提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的地位，完善各部門工作流程

將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的必要性融入人事、紀(jì)檢監(jiān)察、企法、黨委等部門的部門職能、崗位職責(zé)、工作流程中。例如：人事部門的干部職務(wù)任免流程中，應(yīng)當(dāng)將取得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)問(wèn)題責(zé)任認(rèn)定、審計(jì)問(wèn)題的整改等情況作為重要的環(huán)節(jié)，再結(jié)合掌握的其他材料和依據(jù)，綜合分析確定對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎(jiǎng)懲等結(jié)果，以此強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。紀(jì)檢監(jiān)察部門需將審計(jì)評(píng)價(jià)中涉及領(lǐng)導(dǎo)干部在部署單位黨風(fēng)廉政建設(shè)和執(zhí)行反腐倡廉工作的成效，審計(jì)問(wèn)題中涉及領(lǐng)導(dǎo)干部收入、職務(wù)消費(fèi)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，均作為個(gè)人廉政檔案重要內(nèi)容，結(jié)合本部門的考核辦法，對(duì)履職不到位的情況加大追責(zé)力度，并作為典型案例，發(fā)揮鞭策或警示作用。

2.成立聯(lián)合檢查組，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與考核同步進(jìn)行

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲等工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，還有人事、紀(jì)委、黨委等部門的考察環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的全體成員可以成立聯(lián)合檢查組，做到各部門同時(shí)開展工作，結(jié)果同步運(yùn)用，更高效地完成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)工作。

3.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制的建立

審計(jì)的結(jié)果是服務(wù)于管理者的，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的效果好與壞也直接影響到后續(xù)工作的開展，所以各部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)書面反饋給審計(jì)部門。例如：人事部門采納審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面反饋給審計(jì)部門，讓其了解人事部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，以便于在今后加強(qiáng)該部分的審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)效果。紀(jì)檢部門根據(jù)審計(jì)提出問(wèn)題為線索，繼續(xù)跟蹤調(diào)查形成的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)書面反饋審計(jì)部門，形成全方面審計(jì)監(jiān)督合力。

四、構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)

（一）現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

鐵路企業(yè)審計(jì)信息化目前還處于初級(jí)階段，審計(jì)的管理已經(jīng)完全信息化。年度計(jì)劃、方案審批、結(jié)果錄入、報(bào)告審批等環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了電子化，但審計(jì)實(shí)施仍然處在傳統(tǒng)的審計(jì)模式。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要收集人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、紀(jì)委等方面的情況，而目前的審計(jì)管理信息系統(tǒng)只接入了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客、貨票數(shù)據(jù)，其他業(yè)務(wù)、人事、紀(jì)委等數(shù)據(jù)均未接入，且數(shù)據(jù)分析模塊未對(duì)鐵路行業(yè)進(jìn)行適配。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，審計(jì)組需要通過(guò)繁瑣的程序向各部門獲取相關(guān)資料，也需要花費(fèi)大量時(shí)間在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)翻看憑證及附件，依靠人工核對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，人工分析各部門提供數(shù)據(jù)的合理性。因此審計(jì)組審計(jì)過(guò)程中耗費(fèi)大量精力在基礎(chǔ)工作上，少量的時(shí)間用在重要的分析工作上，嚴(yán)重影響審計(jì)效率和效果，提高了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大數(shù)據(jù)的幾點(diǎn)建議

1.建立數(shù)據(jù)平臺(tái)

審計(jì)聯(lián)席工作會(huì)議的部門共建共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，打破部門信息壁壘。各部門統(tǒng)一使用同一數(shù)據(jù)平臺(tái)，各部門將數(shù)據(jù)錄入各自的數(shù)據(jù)模塊中，集合成大數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)審計(jì)范圍，開放對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)權(quán)限，在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中可以直接調(diào)取各部門數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)化了獲取數(shù)據(jù)的程序，提高了審計(jì)工作效率，也能結(jié)合各方提供的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)更多問(wèn)題的線索，若遇到重大問(wèn)題或事項(xiàng)，審計(jì)部門可以隨時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)向各部門反饋，引起各部門重視，各部門獲取的最新信息，可以直接更新數(shù)據(jù)平臺(tái)，向?qū)徲?jì)組提示，以達(dá)到信息的雙向溝通，提高了審計(jì)的綜合能力。

2.開發(fā)數(shù)據(jù)處理、分析模型

各部門提供的數(shù)據(jù)形式多樣，有文字、表格、圖片、視頻、錄音等信息載體，直接對(duì)其分析非常困難，需將其轉(zhuǎn)化成同種數(shù)據(jù)形式，依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析，所以可以借助相對(duì)成熟的圖像、視頻、音頻識(shí)別技術(shù)，將數(shù)據(jù)規(guī)范化，再結(jié)合鐵路行業(yè)特點(diǎn)，將收集到的數(shù)據(jù)用適當(dāng)?shù)奶幚矸椒ㄟM(jìn)行加工、整理，形成適合數(shù)據(jù)分析的要求樣式，最后輸入數(shù)據(jù)分析模型得出初步分析結(jié)果。數(shù)據(jù)分析模型則需要各部門提供支持，建立“金字塔”型的分析模型，“金字塔”底層是各個(gè)部門建立的自適性分析模型，各分析結(jié)果匯集到“金字塔”中層，“金字塔”中層有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議成員合力開發(fā)的綜合分析程序，只需要各成員輸入預(yù)期目標(biāo)，就可以得出相關(guān)結(jié)果，并傳入“金字塔”頂層，再通過(guò)人工干預(yù)校正結(jié)果后，得出最終可靠的分析結(jié)果，有效提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

鐵路企業(yè)一直按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的要求，由內(nèi)部審計(jì)部門落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。本文闡述了現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和審計(jì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)解決問(wèn)題的建議，以更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陶暢，尹珍麗.大數(shù)據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變化及應(yīng)對(duì)措施研究[J].中國(guó)管理信息化，2020，23（2）：41-42.