張靜娜

摘 要：新形勢下，伴隨著社會經濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位也面臨著新的發(fā)展挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位應強化內部控制建設，不斷提高行政事業(yè)單位財務信息和會計信息的有效性和真實性，實現自我約束、自我監(jiān)督。本文主要闡述了強化內部控制建設對縣區(qū)行政事業(yè)單位的重要意義，分析了目前內部控制建設存在的薄弱點，并提出相應的解決策略。

關鍵詞：縣區(qū);行政事業(yè)單位;內部控制

一、行政事業(yè)單位強化內部控制建設的現實意義

財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中明確定義了內部控制的概念和目標。內部控制就是要通過完善的制度、有效措施、具體的程序將單位各部門、各層次、各環(huán)節(jié)的經濟活動進行全面管控，避免業(yè)務管理盲區(qū)，有效防范舞弊和違規(guī)行為，確保各項經濟活動合法合規(guī)，真正降低內外部運營風險。

內部控制建設不但可以規(guī)范管理，而且可以有效解決問題、推動創(chuàng)新、促進發(fā)展，是提升管理水平、爭創(chuàng)一流業(yè)績的重要途徑。因此，行政事業(yè)單位應當認真抓好內部控制建設，進一步夯實縣區(qū)行政事業(yè)單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制，逐步將單位內部控制建設引入制度化、規(guī)范化軌道。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設現狀

自2012年11月29日財政部出臺了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》后，與之相匹配的政策法規(guī)也陸續(xù)頒布，不斷將強化內部控制建設推向新的高潮，為行政事業(yè)單位完善、夯實內部控制建設提供了堅強有力的支撐。縣區(qū)行政事業(yè)單位緊跟改革步伐，積極推進內部控制建設，努力通過強化內部控制建設有效提升管理水平和工作能力，促進本單位業(yè)務財務大融合。經過幾年的努力，縣區(qū)行政事業(yè)單位內控建設不斷得到提升，取得了一些成效，但仍然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)制約著內控建設真正落地實施。

1.員工意識淡薄

縣區(qū)行政事業(yè)單位內部控制建設從2016年開始真正運行，但至今仍有很多單位管理層的理念落后，墨守成規(guī)。很多的管理者未系統(tǒng)學習《內控規(guī)范》及相關的法規(guī)政策，不了解內部控制建設的重要性和必要性，更不了解作為單位負責人在內部控制建設中承擔著重要的領導職責和引領作用。責任意識淡薄，致使單位內部控制建設流于形式，進而影響單位全體成員的內部控制意識。

2.崗位設置不符合要求

內部控制建設應當由單位的財務部門或單獨設置的內控部門負責組織協調并牽頭實施，而縣區(qū)行政事業(yè)單位財務工作只是辦公室或綜合科的一個內設崗位。單位管理層往往以業(yè)務工作為重，形成了重業(yè)務輕財務的局面，其簡單認為內部控制建設只是財務工作的內容之一，僅由財務人員即可完成內部控制建設，沒有起到組織、溝通、協調的作用。同時，很多財務人員兼職出納、會計、資產管理、賬務處理、檔案管理等工作，崗位設置既不符合《會計基礎規(guī)范》，更不符合《內控規(guī)范》，不相容崗位與職責得不到有效的分離與實施，難以形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

3.相關人員業(yè)務能力低下

業(yè)務能力的強弱直接影響著內控工作質量的高低?？h區(qū)行政事業(yè)單位的財務崗位、內控管理崗位多是由非專業(yè)人員擔任，由于對財務基礎知識、政府會計制度、政府會計改革理論、會計從業(yè)人員職業(yè)道德和法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內部控制實務等內容缺乏系統(tǒng)的學習與了解，一定程度上制約了內部控制的推進和高效運轉。同時，會計從業(yè)資格的取消導致會計崗位任職門檻低，加之相關業(yè)務培訓機會少，高業(yè)務素質與高專業(yè)水準的人員短缺，崗位勝任能力低成為制約內控建設長遠發(fā)展的重要因素。

4.內部控制制度建設不規(guī)范不健全

內部控制制度的建立，應該覆蓋全單位各項經濟活動和業(yè)務活動，促使業(yè)務與財務充分融合。實踐中相當一部分縣區(qū)行政事業(yè)單位內控制度內容過于籠統(tǒng)，設計不夠精細嚴密，單位內部各科室之間缺少溝通，內部控制條款與業(yè)務聯系不緊密甚至無聯系，缺乏對權力的有效規(guī)范、制約和監(jiān)督，導致操作中人為因素較多、隨意性大，未能達到用制度管人、管事的目的。加之對政策規(guī)定的把握、理解不同，經常出現不同口徑甚至不合理要求，導致內控制度形同虛設，相關問題遲遲得不到解決。

5.內部控制制度執(zhí)行不力

行之有效的內部控制應具有流程化和制度化的特點，而且要通過有效的執(zhí)行把制度落到實處。縣區(qū)行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行缺乏保障機制，責任不明晰，監(jiān)督機制不健全，缺乏確保制度得到嚴格執(zhí)行的條款設計，導致制度難以真正落實。

制度執(zhí)行不嚴格，有時為了提高辦事效率，在執(zhí)行過程中人為簡化流程，推卸責任，忽視了風險的管控?？h區(qū)行政事業(yè)單位的管理者在做重大決策時通常還是獨自直接決定，導致內控形式化，制度虛弱化，流程表面化，單位內部難以形成信息共享、相互制約、相互監(jiān)督的控制合力。

三、縣區(qū)行政事業(yè)單位內部控制優(yōu)化對策

縣區(qū)行政事業(yè)單位內部控制建設是一項重要的管理工作，它既是基礎，也是保障，是對風險加以預防的重要載體。縣區(qū)行政事業(yè)單位要切實提高內部控制建設的組織程度，把內控建設作為一項系統(tǒng)工程，從業(yè)務出發(fā)，從全局入手，逐步充實完善，建立規(guī)范透明、標準科學、約束有力、講求實效的內部控制體系。

1.營造內控氛圍，增強內控意識

縣區(qū)行政事業(yè)單位應當將內部控制建設作為一項重要工作來抓，努力營造細內控、嚴內控、強內控的工作氛圍。把內部控制建設納入廉政建設中，聘請專業(yè)人士針對內部控制建設體系進行專題講座，尤其是單位管理層更應該與時俱進的學習內部控制的先進管理思想和理念。在加強自我學習和自我完善的同時，引導全體員工自覺提高風險防范意識，充分認識內控制度建設的重要意義和關鍵作用，達成高度重視內控建設、全面完善內控制度、嚴格執(zhí)行內控流程的共識。

2.優(yōu)化崗位設置，完善組織結構

縣區(qū)行政事業(yè)單位受“三定”方案中編制人數的限制無法設置標準的組織架構，但可以通過優(yōu)化崗位設置，強化關鍵崗位管控，動員單位內部各科室和非財務人員充實到內控體系中，進行不相容崗位和關鍵崗位的設置，建立“三重一大”和“聯審聯簽”審批制度，通過實行輪換崗位制度，確定崗位輪換周期等措施不斷完善組織結構，充分發(fā)揮各科室、各崗位的職能作用，使內控各崗位人員只能在授權范圍內行使職權，辦理業(yè)務，形成既相互分離又相互制約、相互監(jiān)督的良性運行體系。

3.加強能力培養(yǎng)，拓展綜合素質

作為主管內控工作和財務工作的縣區(qū)財政部門，應當針對各單位的一把手、分管領導、財務人員建立備案制，多層次、多角度的開展形式多樣的能力培訓。新員工必須通過崗前培訓和職業(yè)道德培訓，合格后方能上崗;對老員工要有針對性地開展專題培訓和繼續(xù)教育培訓，方便專項工作的實施和知識的更新。內部控制建設及相關財務、審計、紀檢知識、廉政風險教育等內容應當納入單位管理層任職培訓計劃;單位自身要將內控建設擺在重要地位，在單位內部經常開展學習，促使相關人員業(yè)務能力不斷提升，執(zhí)業(yè)水平和綜合素質不斷拓展。

4.積極動員全員參與，建立常態(tài)機制

內控建設要體現全面性、制衡性、重要性、適應性原則，這需要單位全體人員共同參與。作為單位管理層應當牽頭對單位內部各領域、各環(huán)節(jié)的制度建設情況進行全面、深入分析，同時發(fā)動廣大干部職工開展討論交流，查找漏洞和不足、多方征集建議意見。在制度起草完善過程中，管理層要堅持高標準、嚴要求，通過組織會審等途徑，對照目標對擬定的制度進行嚴格把關，杜絕模糊式制度的出臺。同時，要結合單位的重點工作和中心工作，定期與不定期的組織召開內控專題研究會議，集思廣益，將內控建設引入常態(tài)化機制，真正從源頭上防范舞弊，預防違規(guī)行為。

5.嚴把內控流程，完善內控漏洞

有效的執(zhí)行才能體現出制度的約束?？h區(qū)行政事業(yè)單位內部控制建設應當在單位管理層的直接領導下，營造出“嚴格流程，嚴控風險”的良好氛圍。各科室之間要加強溝通和信息共享，建立相關審批互動機制，杜絕銜接不到位導致的工作脫節(jié)。建立健全相關崗位分工負責的內控機制，強調權利與責任的對等，堅決抵制越權辦事，確保任何業(yè)務都有章可循、有據可依，最大限度地取消自由裁量權，真正將內部權力運行嵌入本單位的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)，要通過執(zhí)行及時發(fā)現內控風險與問題，不斷完善管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

四、結語

行政事業(yè)單位內部控制建設工作是一項復雜而又系統(tǒng)的工作，需要長此以往的堅持，不斷的探索和完善?？h區(qū)行政事業(yè)單位要主動適應新時代，聚焦新目標，落實新部署，以問題為導向，重視內部控制建設工作，確保本單位獲得可持續(xù)的健康發(fā)展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）