白桐銘 劉炳茹 郄志偉

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制和行政事業(yè)單位管理制度的不斷發(fā)展與變化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，已逐漸成為提升其服務(wù)質(zhì)量和加強(qiáng)內(nèi)部管理的根本，同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制定與實(shí)施，還為推進(jìn)和完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在建設(shè)與實(shí)施過程中，仍然存在一些不足和問題。本文針對內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)展開分析，為增強(qiáng)和實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重要作用，提出相應(yīng)的解決措施與優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理念

就行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制主要是指為保證其日常經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全性以及會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性等，并根據(jù)行政事業(yè)單位自身實(shí)際情況所采取的調(diào)整、規(guī)劃、約束以及控制的相關(guān)內(nèi)部管理措施，比如制定經(jīng)營管理制度、財(cái)務(wù)制度以及人員管理制度等，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理，從而確保實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標(biāo)。但是，我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)仍然處于探索階段，內(nèi)部控制相關(guān)措施仍然存在不足，且并未實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)重要意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是推動(dòng)其平穩(wěn)發(fā)展的根本，同時(shí)也為其工作責(zé)任的貫徹落實(shí)與實(shí)施提供了重要保障。首先，內(nèi)部控制建設(shè)為行政事業(yè)單位發(fā)展提供了穩(wěn)定的空間。內(nèi)部控制制度將行政事業(yè)單位資產(chǎn)、經(jīng)營管理業(yè)務(wù)等活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，并針對自身實(shí)情明確管理控制措施，確保行政事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)施，還給其管理提供了重要依據(jù)，保證事業(yè)單位發(fā)展穩(wěn)定性;其次，內(nèi)部控制建設(shè)為行政事業(yè)單位發(fā)展提供重要保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，由于行政事業(yè)單位經(jīng)營性質(zhì)較其他行業(yè)企業(yè)特殊，其監(jiān)督管理力度或機(jī)制建設(shè)并不夠完善，難以滿足當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展需求，因此建設(shè)內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部管理、制定預(yù)算管理等相關(guān)制度，增強(qiáng)監(jiān)督管理力度，提升其服務(wù)工作效率和成效等，都是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建議的重要意義;最后，內(nèi)部控制建設(shè)能夠更好的樹立行政事業(yè)單位健康向上的形象。行政事業(yè)單位經(jīng)營管理同人民群眾生活息息相關(guān)，其主要是為人民群眾提供相關(guān)服務(wù)，而內(nèi)部控制建設(shè)能夠全面規(guī)范其自身經(jīng)營管理的各項(xiàng)活動(dòng)，并以此來提升其自身經(jīng)營管理監(jiān)管力度，提升服務(wù)質(zhì)量和工作效率。同時(shí)，內(nèi)部控制還能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)管理，從而增強(qiáng)人民群眾信任度，以此樹立起行政事業(yè)單位健康、良好、向上的社會(huì)形象，達(dá)成行政事業(yè)單位的職能工作目標(biāo)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的難點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制意識不足，責(zé)任劃分尚不明確

由于行政事業(yè)單位經(jīng)營性質(zhì)同其他行業(yè)企業(yè)不同，即其主要是為社會(huì)、為人民群眾提供相應(yīng)服務(wù)，因此行政事業(yè)單位大多會(huì)存在內(nèi)部控制意識不足和責(zé)任劃分不明確等問題。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在工作過程中，容易將大多精力放在了優(yōu)化服務(wù)等方面，而內(nèi)部控制建設(shè)和管理方面并未能夠給予足夠的重視，進(jìn)而極易造成行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)管理職責(zé)不明確，使得內(nèi)部控制內(nèi)容無法得到及時(shí)、準(zhǔn)確的落實(shí)，比如在管理過程中容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的行為，難以追究問題責(zé)任人。同時(shí)，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識偏低，還易使得行政事業(yè)單位工作人員忽視內(nèi)部控制管理實(shí)施，難以通過內(nèi)部控制明確各崗位工作職責(zé)，降低工作人員工作積極性和主動(dòng)性，嚴(yán)重弱化內(nèi)部控制在實(shí)際工作過程中的重要作用。

（二）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，趨于形式主義嚴(yán)重

雖然目前國內(nèi)大多數(shù)行政事業(yè)單位都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但其制度仍然僅僅停留在形式化階段，能夠按制度規(guī)定來具體實(shí)施的行政事業(yè)單位非常之少，這就使得內(nèi)部控制制度越來越趨向于形式化主義，并且嚴(yán)重降低了內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中的作用。除此之外，一些行政事業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中，還存在內(nèi)部控制制度制定不合理的情況，其內(nèi)部控制制度制定并未能夠針對自身實(shí)際經(jīng)營情況和具體工作職責(zé)內(nèi)容，造成內(nèi)部控制制度在經(jīng)營管理過程中無法被正常執(zhí)行，極大的弱化了內(nèi)部控制制度實(shí)施力度，同時(shí)還使得其在實(shí)施過程中容易出現(xiàn)規(guī)范性較弱等問題。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管不力，風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識低，使得其內(nèi)部控制相關(guān)監(jiān)督管理工作無法被貫徹落實(shí)，從而給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來了不便和問題。行政事業(yè)單位作為以提供社會(huì)服務(wù)為根本的單位，如果自身內(nèi)部控制監(jiān)管力度薄弱，那么其內(nèi)部財(cái)務(wù)、運(yùn)營以及其他相關(guān)工作等都可能會(huì)受到不同程度的影響，且無法發(fā)揮各工作崗位的主要職能作用。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管不力，還會(huì)使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和審計(jì)工作難以得到落實(shí)，久而久之，便會(huì)弱化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不利于和阻礙行政事業(yè)單位的正常發(fā)展與良性運(yùn)作。

（四）內(nèi)部控制人才匱乏，各方知識結(jié)構(gòu)受限

對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)而言，不能同其他行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相同，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位具體職能和經(jīng)營情況等進(jìn)行設(shè)定，這也就使得其內(nèi)部控制建設(shè)在人才方面提出了更高的要求。然而，目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)人才極其匱乏，內(nèi)控人員在專業(yè)知識水平、綜合能力、知識結(jié)構(gòu)以及職業(yè)道德等方面都很受限且水準(zhǔn)參差不齊。一方面，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控人才的專業(yè)知識培養(yǎng)并不重視，未給予足夠的支持和鼓勵(lì);另一方面，我國內(nèi)部控制管理及建設(shè)方面專業(yè)人才非常之少，對內(nèi)部控制的認(rèn)知還未達(dá)到一定的高度，正是這些客觀因素的存在，嚴(yán)重影響和阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和成效發(fā)揮。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)解決對策

（一）提升內(nèi)部控制意識，貫徹落實(shí)規(guī)章內(nèi)容

針對目前我國行政事業(yè)單位人員內(nèi)部控制意識薄弱現(xiàn)象，各地區(qū)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大對工作人員的內(nèi)部控制管理力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理相關(guān)知識宣傳，增強(qiáng)工作人員的內(nèi)部控制意識與認(rèn)知，使其能夠?qū)?nèi)部控制管理實(shí)施給予足夠的重視，并提升內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位經(jīng)營管理中的作用，確保其內(nèi)部控制管理制度能夠被貫徹實(shí)施。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，始終參照和結(jié)合國家相關(guān)內(nèi)部控制制度規(guī)范，始終貫徹落實(shí)國家內(nèi)部控制規(guī)章相關(guān)內(nèi)容，且在內(nèi)部控制實(shí)施過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的內(nèi)部管理控制問題，建立健全內(nèi)部控制相關(guān)管理工作，明確內(nèi)部各崗位工作職責(zé)與權(quán)利。

（二）完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理控制成效

內(nèi)部控制的全面實(shí)施，不但可以對行政事業(yè)單位經(jīng)營管理行為進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)還會(huì)對行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門管理工作開展造成影響，而內(nèi)部控制管理制度，則是對行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作實(shí)施進(jìn)行的規(guī)范和明確。各地區(qū)行政事業(yè)單位應(yīng)針對其自身實(shí)際管理情況和經(jīng)營發(fā)展趨勢，從工作人員、資金資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理以及運(yùn)營活動(dòng)等方面著手，建立和完善人員管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，爭取從各管理層面來全面加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)施力度與成效。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度制定，還應(yīng)針對其內(nèi)部不同崗位工作情況，來明確各崗位的具體工作職責(zé)與權(quán)限，增強(qiáng)人員崗位責(zé)任感和事業(yè)心，避免出現(xiàn)問題時(shí)發(fā)生不同崗位人員相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，并確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門崗位之間的交流與合作，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門之間相互制衡和相互促進(jìn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管力度，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)制定能夠滿足和推進(jìn)單位經(jīng)營管理發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)管措施，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理力度，提高監(jiān)督管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重要性和重要地位。行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管實(shí)施，不但能夠加大內(nèi)部控制管理力度，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，確保內(nèi)部控制管理在實(shí)施過程中充分發(fā)揮其重要作用，同時(shí)還能夠有效預(yù)防行政事業(yè)單位在經(jīng)營管理活動(dòng)過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，通過內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理，來增強(qiáng)行政事業(yè)單位在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，構(gòu)建內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)采取有效防范措施，并將經(jīng)濟(jì)損失降到最低，有效確保行政事業(yè)單位資金、固定資產(chǎn)等的使用規(guī)范性和完整安全性。

（四）培養(yǎng)內(nèi)控優(yōu)秀人才，拓寬專業(yè)知識層面

優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，最重要和最根本的便是依靠優(yōu)秀的內(nèi)部控制專業(yè)化人才。一方面，我國各級行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)對內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)給予重視和支持，并根據(jù)自身單位經(jīng)營發(fā)展實(shí)情和工作需求，以國家相關(guān)法律法規(guī)政策為依據(jù)，不定期開展內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)知識培養(yǎng)與學(xué)習(xí)，全面提高工作人員對內(nèi)部控制管理的重視程度，了解和掌握相應(yīng)的內(nèi)部控制管理知識，同時(shí)借助專業(yè)知識學(xué)習(xí)，還能夠拓寬行政事業(yè)單位人員的知識層面和工作水平，培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理建設(shè)人才，滿足行政事業(yè)單位內(nèi)控人才所需;另一方面，行政事業(yè)單位還應(yīng)建立健全內(nèi)部控制人才引用機(jī)制，以高薪待遇來吸納專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，并借助外部人才引用來加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)之需，優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人才知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)和借鑒更為有效的內(nèi)部控制方法，從而推進(jìn)我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可持續(xù)運(yùn)作。

五、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位工作性質(zhì)和職責(zé)職能主要是為社會(huì)、為人民群眾等提供相關(guān)服務(wù)，而內(nèi)部控制建立健全與完善，主要對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理加強(qiáng)和制度優(yōu)化起到重要的規(guī)范作用。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)先從提升其內(nèi)部控制意識，貫徹落實(shí)規(guī)章內(nèi)容開始，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)情制定和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理力度，同時(shí)行政事業(yè)單位還應(yīng)加大優(yōu)秀人才培養(yǎng)力度，拓寬工作人員的專業(yè)知識層面和提高其內(nèi)部管理工作能力，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位經(jīng)營管理與資金分配的合理化，確保其在工作過程中能夠履行黨和政府賦予的管理職能，從而滿足人民群眾的各種不同需求，全面提升行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量。

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