李麗

摘要：預(yù)算績(jī)效管理是預(yù)算管理最終成果反映，是事業(yè)單位績(jī)效管理的重要組成部分。本文在詳細(xì)闡述預(yù)算績(jī)效管理內(nèi)容、意義的基礎(chǔ)上，就存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;預(yù)算績(jī)效管理;建議

預(yù)算績(jī)效，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是預(yù)算資金達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果，它是預(yù)算管理的延伸，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)注重預(yù)算產(chǎn)出，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效跟蹤、績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過(guò)程，以提高財(cái)政資金配置經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動(dòng)。

一、預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容及重要意義

預(yù)算績(jī)效管理是以績(jī)效目標(biāo)為對(duì)象，以績(jī)效的設(shè)定、審核、批復(fù)以及績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效自評(píng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等為主要內(nèi)容，開(kāi)展的預(yù)算管理活動(dòng)。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措，是推動(dòng)黨中央、國(guó)務(wù)院重大方針政策落地見(jiàn)效的重要保障。

二、預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題

（一）績(jī)效管理機(jī)制不健全，重預(yù)算執(zhí)行輕績(jī)效評(píng)價(jià)

近年來(lái)，雖然國(guó)家不斷出臺(tái)相關(guān)政策，完善績(jī)效管理制度，但總體來(lái)說(shuō)，預(yù)算績(jī)效管理仍處于初級(jí)階段。很多事業(yè)單位都由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)自開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作，其他部門(mén)僅僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行率，并把執(zhí)行率作為考核部門(mén)工作的標(biāo)準(zhǔn)，覺(jué)得完成工作計(jì)劃，資金按照要求花出去了，就是完成了預(yù)算任務(wù)，不考量預(yù)算執(zhí)行的效果。無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金合理分配和預(yù)算管理效益最大化。

（二）績(jī)效管理認(rèn)識(shí)缺失，主體責(zé)任不清

很多單位對(duì)預(yù)算資金績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)上或多或少存在偏差，認(rèn)為財(cái)政資金的申請(qǐng)、考評(píng)都是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而績(jī)效評(píng)價(jià)不過(guò)是財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)資金執(zhí)行的情況，填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。主體責(zé)任不清，存在“給多少錢(qián)干多少活，只要花錢(qián)依法合規(guī)就可以了，至于錢(qián)花得值不值，效果大不大就和我沒(méi)有關(guān)系了”的想法。最終造成績(jī)效管理紙上談兵，重分配、輕管理、重支出、輕績(jī)效的結(jié)果。

（三）績(jī)效管理目標(biāo)不明確，評(píng)價(jià)指標(biāo)不科學(xué)

事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源穩(wěn)定，預(yù)算編制多以固定預(yù)算和增量預(yù)算法為主，造成預(yù)算績(jī)效目標(biāo)不明確、不清晰，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇中，更以共性指標(biāo)體系框架為主，單一選用非財(cái)務(wù)性指標(biāo)、定性指標(biāo)、正向指標(biāo)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不客觀，使績(jī)效管理工作缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（四）實(shí)施評(píng)價(jià)缺乏專業(yè)人才

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)具有專業(yè)性、特殊性。單位各級(jí)員工和參與績(jī)效評(píng)價(jià)的人員是開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理的主力軍。目前這些人員普遍存在專業(yè)知識(shí)水平參差不齊、績(jī)效評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法客觀、公正、有效地評(píng)價(jià)預(yù)算支出效果。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏應(yīng)用，管理效果不佳

實(shí)施績(jī)效管理的目的是進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資金分配、使用。然而，很多單位編制預(yù)算、安排資金時(shí)，根本不參考績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，單純采取固定預(yù)算或增量預(yù)算，形成績(jī)效考評(píng)與資金安排“兩張皮”，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)喪失意義。

（六）績(jī)效管理缺乏考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

很多單位雖然將預(yù)算績(jī)效納入年終考核，但多是形式上的工作匯報(bào)，沒(méi)有建立預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制。這種既沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，又沒(méi)有獎(jiǎng)懲手段和措施的考核，干好干壞都一樣，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，最終導(dǎo)致工作缺乏主動(dòng)性。

三、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的建議

事業(yè)單位因其履行政府職能、提供公益服務(wù)工作職責(zé)不同，預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)和要求也各不相同，下面結(jié)合本人所在公益性科普事業(yè)單位的實(shí)際工作，談?wù)剬?duì)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的建議。

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建全方位預(yù)算績(jī)效管理體系

近年來(lái)，國(guó)家不斷推進(jìn)管理創(chuàng)新，厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，完善預(yù)算績(jī)效管理制度。為了使國(guó)家政策落地實(shí)施，單位要結(jié)合自身公益服務(wù)性質(zhì)，深化政策和預(yù)算管理，將管理實(shí)施對(duì)象從單純的項(xiàng)目預(yù)算，拓展到單位預(yù)算、部門(mén)預(yù)算，形成全方位績(jī)效管理格局。堅(jiān)持預(yù)算收入講求質(zhì)量，預(yù)算支出量力而行、講求績(jī)效，收支平衡的原則。構(gòu)建績(jī)效管理體系，推動(dòng)提高整體績(jī)效水平。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善管理考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，制度是管理的依據(jù)和前提。做好管理，制度先行，完善管理制度，規(guī)范工作流程和實(shí)施細(xì)則。同時(shí)，建立績(jī)效評(píng)價(jià)反饋及結(jié)果公開(kāi)機(jī)制，建立健全預(yù)算績(jī)效考核與部門(mén)考核相結(jié)合，與績(jī)效薪酬相結(jié)合，與干部選拔任用相結(jié)合的多維度考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理，將績(jī)效管理貫穿預(yù)算全過(guò)程

明確預(yù)算績(jī)效管理主體責(zé)任，層層傳導(dǎo)和落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，績(jī)效評(píng)價(jià)延伸至資金使用終端，覆蓋財(cái)政預(yù)算資金和非財(cái)政預(yù)算資金，包括基本支出和項(xiàng)目支出。

績(jī)效評(píng)價(jià)融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，貫穿事前、事中、事后，形成“三位一體”的績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)。預(yù)算編制時(shí)，注重事前績(jī)效評(píng)估：重點(diǎn)論證立項(xiàng)必要性、方案可行性、績(jī)效目標(biāo)合理性。預(yù)算執(zhí)行中，做好績(jī)效監(jiān)控：隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)分析、糾正、調(diào)整，確?？?jī)效目標(biāo)保質(zhì)保量按時(shí)完成。

（四）加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)設(shè)定，健全績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效目標(biāo)是財(cái)政預(yù)算資金在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。應(yīng)做到指向明確、細(xì)化量化、合理可行、相應(yīng)匹配。以公益科普類事業(yè)單位為例，其服務(wù)宗旨是在為公眾提供安全、舒適的參觀環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理優(yōu)化使用資金，進(jìn)行常設(shè)展廳展品更新，不斷創(chuàng)新豐富科普活動(dòng)內(nèi)容及形式，助力科學(xué)普及工作水平不斷提升。在預(yù)算績(jī)效管理中，按照“誰(shuí)申請(qǐng)資金，誰(shuí)設(shè)定目標(biāo)”的原則，重大支出預(yù)算績(jī)效目標(biāo)可大致分為三類：第一，場(chǎng)館安全保障無(wú)事故，物業(yè)環(huán)境維護(hù)無(wú)投訴;第二，展品更新有計(jì)劃，常展常新保完好;第三，科普互動(dòng)活動(dòng)有創(chuàng)新，滿足觀眾多元化需求。

健全績(jī)效指標(biāo)，設(shè)置權(quán)重分值。以預(yù)算績(jī)效共性指標(biāo)體系框架為指導(dǎo)和參考，根據(jù)具體評(píng)價(jià)對(duì)象不同，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo);定性、定量指標(biāo);正向、反向指標(biāo)，也可結(jié)合其特點(diǎn)另行設(shè)計(jì)個(gè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)，對(duì)各類評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置科學(xué)合理的權(quán)重分值，從而形成完整的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

以上述列舉的三項(xiàng)重大支出預(yù)算績(jī)效目標(biāo)為例：第一，場(chǎng)館物業(yè)安?；具\(yùn)營(yíng)，可通過(guò)物業(yè)安保費(fèi)用支出、安全事故發(fā)生次數(shù)、觀眾投訴數(shù)量等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià);第二，展品更新改造、維修（護(hù)），可通過(guò)展品維修（護(hù)）費(fèi)用支出，更新頻率及展品的完好率等指標(biāo)評(píng)價(jià)。第三，科普互動(dòng)活動(dòng)，可通過(guò)客流監(jiān)控、觀眾滿意度調(diào)查方式，獲取觀眾參與、滿意率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立反饋與整改機(jī)制

開(kāi)展多維度績(jī)效評(píng)價(jià)，提高自評(píng)質(zhì)量，強(qiáng)化專項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以正式文件及時(shí)進(jìn)行反饋，評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合：評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)秀的，優(yōu)先保障預(yù)算資金;評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的，提出整改意見(jiàn)，并督促其落實(shí)整改，結(jié)合整改情況核批預(yù)算資金。

（六）加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理全面提升

預(yù)算績(jī)效管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，需要全單位各部門(mén)高度重視，同心協(xié)力、共同配合。以公益科普?qǐng)鲳^為例，預(yù)算申請(qǐng)大多在財(cái)務(wù)部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行在職能和業(yè)務(wù)部門(mén)，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)往往是與觀眾直接接觸的展教一線部門(mén)。社會(huì)效益、社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意指標(biāo)評(píng)價(jià)，需要展教部門(mén)采集和統(tǒng)計(jì)。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，收集參觀滿意度數(shù)據(jù)時(shí)，觀眾的參與熱情常常受問(wèn)卷版面設(shè)計(jì)、題目類型、問(wèn)卷發(fā)放收集點(diǎn)位設(shè)置等因素影響。此時(shí)員工對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)可度、重視程度，組織能力、溝通協(xié)調(diào)能力、文字表達(dá)能力都直接影響數(shù)據(jù)采集統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量，最終影響績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

由此可見(jiàn)，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，首先，要樹(shù)立正確的績(jī)效觀念，從“要我做績(jī)效”變?yōu)椤拔乙隹?jī)效”。明確管理目的是為了提高預(yù)算質(zhì)量、優(yōu)化財(cái)政資源配置，節(jié)約成本，提升公共服務(wù)水平和社會(huì)效益。其次，加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高全員績(jī)效認(rèn)知，配備專職人員，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，在具備專業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)溝通能力及文字表達(dá)能力，提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量。最后，科學(xué)合理運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，提升預(yù)算績(jī)效管理水平。

事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工程，更是一門(mén)系統(tǒng)理論性、生動(dòng)實(shí)踐性的管理學(xué)科，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿?、?shí)踐和優(yōu)化。

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