周云

摘要：在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展的過程，能夠促進內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，只有做好內(nèi)部控制工作，才能保證所有費用都能夠有據(jù)可循。因此，對于事業(yè)單位而言，需要在財務(wù)管理中制定科學的內(nèi)部控制制度，進行準確的內(nèi)部控制，促進事業(yè)單位的快速發(fā)展。本文將對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的基本要求以及意義進行分析，探討相關(guān)工作中存在的問題以及解決對策，有效的提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的改革開放也進入了新的階段，為了適應(yīng)時代的發(fā)展，事業(yè)單位財務(wù)管理必須提升工作效率，對內(nèi)部控制工作進行不斷的完善，形成互相制約、協(xié)調(diào)一致的控制內(nèi)部控制體系。因此，事業(yè)單位必須明確財務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的內(nèi)容與意義，發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作中存在的問題，制定針對性的改進措施，提高內(nèi)部管理工作效率，滿足激烈的市場競爭對事業(yè)單位財務(wù)管理工作的要求。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制基本要求

在事業(yè)單位財務(wù)管理中，內(nèi)部控制工作的基本要求包括以下幾個方面：

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了做好事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，必須制定完善的內(nèi)部控制制度，這些制度包括《經(jīng)費支出審批報銷辦法》《經(jīng)濟合同管理辦法》《財政專項資金評審管理實施細則》以及《預(yù)算編制及批復(fù)流程》等，只有建立這些制度，才能保證財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利進行。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊

在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，只有建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理部門的管理與監(jiān)督職能，保證內(nèi)部控制工作的順利進行。與此同時，在事業(yè)單位中，財務(wù)主管不但要幫助單位領(lǐng)導(dǎo)做好相應(yīng)的管理工作，而且需要對所有財務(wù)事項進行專業(yè)的處理，保證單位中所有與財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)都能夠嚴格按照財經(jīng)紀律進行，堅持原則，避免發(fā)生財務(wù)違規(guī)事件。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，做好內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）提高國有資產(chǎn)的安全性

與企業(yè)單位相比，事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，維持其正常運行的資金主要來源于國家財政撥款，只有很少的部分來自單位的經(jīng)濟盈利。與此同時，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)相對單一，一般不存在復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。因此，大部分事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制水平不高。在這種情況下，事業(yè)單位的工作效率會受到一定的影響，進而導(dǎo)致事業(yè)單位的公信力降低，國有資產(chǎn)大量流失。為了避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，事業(yè)單位必須重視財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，建立科學的內(nèi)部控制體系，對單位內(nèi)部資源進行有效的整合與優(yōu)化。事業(yè)單位對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行改革，不但可以有效的提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益與社會效益，而且能夠使國家的財政資源與稅收資源得到合理的應(yīng)用。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于提高財務(wù)內(nèi)部控制力度的提升，有效的提高事業(yè)單位資金利用效率，合理的利用國有資產(chǎn)。

（二）有利于財務(wù)信息管理水平的提升

在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，加大內(nèi)部控制力度，能夠提升所有內(nèi)部財務(wù)運作的規(guī)范化程度，幫助財務(wù)管理人員形成積極的工作態(tài)度，促進財務(wù)管理工作效率的提升。只有這樣，財務(wù)部門才能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行財務(wù)信息管理，提高財務(wù)信息管理水平，為事業(yè)單位的發(fā)展提高必要的支持，有效的降低事業(yè)單位在運行過程中存在的財務(wù)風險。

（三）促進資金利用率的提升

在事業(yè)單位中，由于主要資金來源是國家財政撥款，如果事業(yè)單位在運行過程中出現(xiàn)資金利用率低的現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)的浪費。只有在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中加大內(nèi)部控制力度，才能對事業(yè)單位工作人員的行為進行有效的約束，防止出現(xiàn)挪用資金、人為干擾等問題，提高事業(yè)單位資金使用的規(guī)范化程度與資金利用率，減少國有資產(chǎn)的浪費。

四、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在的問題

在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制工作效果較差

在大部分的視野單位中，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在控制能力不足的問題，相關(guān)管理人員沒有對內(nèi)部控制引起足夠的重視，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致財務(wù)管理無法獲得令人滿意的新效果。造成這種現(xiàn)象的原因為事業(yè)單位內(nèi)部各部門的自覺性較差，內(nèi)部控制工作受到人為因素的限制，在工作中無法做到公平、公正。與此同時，事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)無法滿足內(nèi)部控制要求，沒有接受過針對性的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的作用無法充分發(fā)揮，在一定程度上制約了事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量不高

在事業(yè)單位中，如果不能做好會計基礎(chǔ)工作，會對財務(wù)管理效果造成不利影響。在目前的事業(yè)單位中，會計基礎(chǔ)工作主要存在以下幾個方面的問題：第一，在檢查憑證的過程中，經(jīng)常發(fā)生錯審或漏審的情況，出現(xiàn)原始憑證與實際記錄不一致的現(xiàn)象。第二，在填寫憑證的過程中，沒有堅持仔細認真的原則，存在隨意填寫的現(xiàn)象，導(dǎo)致收集到的信息存在片面性的問題。第三，在記賬過程中，參考的標準沒能做到統(tǒng)一，導(dǎo)致財務(wù)報告的規(guī)范性較差，大部分財務(wù)報告是簡單的累計。

（三）固定資產(chǎn)管理能力不足

在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，普遍存在固定資產(chǎn)管理能力不足的現(xiàn)象，對于固定資產(chǎn)的利用沒有科學的途徑，與其相關(guān)的管理制度也存在不完善的現(xiàn)象，無法對閑置資產(chǎn)進行有效的再利用。與此同時，沒有為固定資產(chǎn)制定科學的檢查機制，不能定期進行固定資產(chǎn)清查，導(dǎo)致事業(yè)單位的固定資產(chǎn)大量流失。此外，固定資產(chǎn)清查工作存在數(shù)據(jù)不準確的現(xiàn)象，不利于對固定資產(chǎn)的合理調(diào)配，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率低下。

五、加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策

為了加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，需要采取的對策主要包括以下幾個方面：

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了建立完善的內(nèi)部控制制度，需要做好以下工作：第一，組建專門的內(nèi)部管理部門，并且設(shè)立監(jiān)管小組，負責所有內(nèi)部控制的監(jiān)管工作。第二，建立科學合理的內(nèi)部控制制度，根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，建立專業(yè)的內(nèi)部控制團隊，明確團隊中人員各自的職責，賦予團隊處理權(quán)限，有效的加強組織控制手段。第三，在分配任務(wù)的過程中，應(yīng)盡量避免同一監(jiān)督小組中存在關(guān)系親近的人員，并且每個小組中都要有一名主管人員，確保相關(guān)工作能夠順利完成，促進監(jiān)管工作有效性的提升。

（二）提高會計基礎(chǔ)工作水平

為了提高事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作水平，需要采取以下措施：第一，重視原始憑證審核工作，建立完善的規(guī)章制度，提高審核的規(guī)范化程度，有效的降低審核過程中出現(xiàn)漏審與錯審的概率。第二，完善并優(yōu)化票據(jù)的審核制度，規(guī)范票據(jù)的填寫方式，形成統(tǒng)一的填寫規(guī)范，會計人員在填寫票據(jù)時必須嚴格執(zhí)行這一規(guī)范，提高票據(jù)填寫質(zhì)量。第三，建立完善的會計報告制度，確定會計報告中的具體內(nèi)容，不但要發(fā)揮會計人員的核算職能，而且要發(fā)揮他們的管理職能。

（三）加大固定資產(chǎn)管理力度

為了加大固定資產(chǎn)管理力度，需要從以下幾個方面做起：第一，建立科學的固定資產(chǎn)調(diào)配制度，有效的提高固定資產(chǎn)配置工作的合理性，根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，有效的提高固定資產(chǎn)的使用效率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。第二，制定健全的固定資產(chǎn)清查機制，進一步擴大固定資產(chǎn)清查范圍，避免在清查過程中出現(xiàn)清查死角。還要保證固定資產(chǎn)清查的合理性，做好相應(yīng)的固定資產(chǎn)統(tǒng)計工作，確保清查結(jié)果符合實際情況。

（四）提高預(yù)算管理水平

在事業(yè)單位中，做好預(yù)算管理工作有利于資金使用率以及經(jīng)營效率的提升。為了實現(xiàn)這一目標，需要在預(yù)算管理中做好以下工作：第一，根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來市場發(fā)展方向制定經(jīng)營計劃，編制合理的預(yù)算。編制預(yù)算時，需要保證滿足財務(wù)部門的相關(guān)要求，符合實際情況，并做好預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)督。第二，對預(yù)算資金進行嚴格的管理與控制，明確資金的使用情況，避免出現(xiàn)濫用預(yù)算資金的現(xiàn)象。

六、結(jié)束語

總而言之，在我國事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制工作仍然存在一系列問題，在一定程度上制約的事業(yè)單位的發(fā)展。因此，事業(yè)單位需要采取行之有效的對策，妥善的解決這些問題，提高內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)快速平穩(wěn)的發(fā)展。

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作者單位：溧陽廣播電視臺