胡曉莉

摘要：國(guó)庫就是國(guó)家金庫，其可以存放貨幣、黃金和具體實(shí)物。當(dāng)今國(guó)庫具有管理和保管國(guó)家負(fù)債與資產(chǎn)、預(yù)算執(zhí)行等職能，能夠有效控制政府預(yù)算資金，并管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等。本文筆者通過探究新常態(tài)下國(guó)庫業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)及發(fā)揮的作用，淺談面臨的風(fēng)險(xiǎn)，探析相應(yīng)的國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)防范措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：人民銀行? 國(guó)庫? 風(fēng)險(xiǎn)? 對(duì)策

國(guó)庫實(shí)際上就是一個(gè)簿記系統(tǒng)，主要利用電子產(chǎn)品或是紙質(zhì)的方式記錄財(cái)政的收入與支出情況。人民銀行國(guó)庫業(yè)務(wù)在TCBS不斷升級(jí)的過程中變得更加完善，國(guó)庫起到的作用不容忽視。筆者通過相關(guān)資料探究了人民銀行國(guó)庫業(yè)務(wù)發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)國(guó)庫業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)，尤其退庫、資金預(yù)算、支出等也增量較大。所以，新常態(tài)下，基層國(guó)庫防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保國(guó)家資金安全的重中之重。

一、國(guó)庫及其作用

（一）什么是國(guó)庫

國(guó)庫，就是存放國(guó)家資金和貨幣的一個(gè)庫房，其職責(zé)隨著政府職能的改變和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷變化和完善。國(guó)庫，通俗的說就是從中央到地方惠民生和搞建設(shè)之前存放財(cái)政資金的地方，也可以認(rèn)為是國(guó)家的“錢包”。這里的錢主要來源是企業(yè)繳稅和老百姓納稅，而資金到底該怎么用，什么時(shí)候用？必須由政府審批，再由財(cái)政部門按規(guī)定支配。而新常態(tài)下的國(guó)庫不僅僅是國(guó)家的金庫，還需要擔(dān)負(fù)起保管國(guó)家資產(chǎn)的重大任務(wù)，我國(guó)國(guó)庫主要辦理國(guó)家資金的退付、庫款支撥、劃分、收納、留解等。

（二）國(guó)庫的作用

首先，國(guó)庫和財(cái)稅機(jī)關(guān)一起對(duì)收入進(jìn)行預(yù)算，然后及時(shí)入庫處理;和財(cái)稅部門一起執(zhí)行由人大委員會(huì)審批的預(yù)算支出和收入計(jì)劃;除此之外，還需要嚴(yán)格監(jiān)督政府與有關(guān)部門預(yù)算資金的收納、退付以及支撥情況。其次，通過對(duì)預(yù)算收入和支出等業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的辦理，進(jìn)而及時(shí)籌集、收納與準(zhǔn)確反映預(yù)算資金，并保證資金安全，這樣在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)和建設(shè)的過程中，如果有資金方面的需求，國(guó)庫就能夠及時(shí)給予支持。最后，政府或有關(guān)部門在資金方面有需求時(shí)，就需要及時(shí)的籌集、收納與撥付資金給他們，以確保其工作正常進(jìn)行。國(guó)庫還能夠及時(shí)提供給政府及一些相關(guān)部門預(yù)算收支數(shù)據(jù)，使其掌握政府目前財(cái)務(wù)情況與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而做出正確決策。

二、新常態(tài)下國(guó)庫業(yè)務(wù)發(fā)展變化

（一）收入即時(shí)入庫，支出立刻到賬，及時(shí)收撥資金

一是國(guó)庫資金收入方面。以前預(yù)算收入的方法是批量處理、逐級(jí)上劃和層層報(bào)解，而新常態(tài)下預(yù)算收入的方法是逐筆處理、直達(dá)入庫和實(shí)時(shí)報(bào)解，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金收入“零”在途以及全程自動(dòng)化處理的戰(zhàn)略目標(biāo);二是資金支出方面。財(cái)政支出信息通過監(jiān)管審核和風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定后，數(shù)據(jù)處理中心就會(huì)對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行處理，同時(shí)還會(huì)自動(dòng)生成與其有關(guān)的報(bào)文，并及時(shí)發(fā)送出去。以前收支到賬的時(shí)間一般是1天到2天，現(xiàn)在變?yōu)?分鐘，進(jìn)而促使財(cái)政資金得到有效利用。

（二）集中擺放數(shù)據(jù)，信息利用率大幅提升

以前擺放國(guó)庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的形式是分散的，數(shù)據(jù)信息必須通過重復(fù)錄入和層層傳遞，才能夠得到合理擺放，工作效率滯后，且數(shù)據(jù)有可能失去真實(shí)性，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的發(fā)展目標(biāo)，致使國(guó)庫統(tǒng)計(jì)分析工作無法順利進(jìn)行。目前，國(guó)庫會(huì)計(jì)集中存儲(chǔ)數(shù)據(jù)、統(tǒng)一處理核算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了信息資源共享，促使國(guó)庫數(shù)據(jù)信息利用率大大提高。

（三）實(shí)現(xiàn)異地繳稅

國(guó)庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中所涵蓋的內(nèi)容包括所有代碼的使用以及系統(tǒng)參數(shù)，賬戶和內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移都采用自動(dòng)處理方式，銀、庫、財(cái)和稅橫向聯(lián)網(wǎng)以后，納稅人就可以進(jìn)行多點(diǎn)報(bào)稅以及多點(diǎn)繳納，實(shí)現(xiàn)了“異地繳稅，本地處理”的模式，繳稅將不再受空間限制，減少稅款的在途情況。

三、國(guó)庫面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）道德風(fēng)險(xiǎn)

如人員配備不合理、崗位設(shè)置不合規(guī)、業(yè)務(wù)管理不科學(xué)、人員培訓(xùn)不到位、工作人員不合理兼崗等，沒有明確的獎(jiǎng)罰制度，都會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)

一是國(guó)庫主管和副主管如果沒有按照制度要求對(duì)國(guó)庫業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)存在的問題不了解，未做出及時(shí)的監(jiān)督和整改，導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)日益突出。二是國(guó)庫人員在實(shí)際處理業(yè)務(wù)過程中，存在隨意簡(jiǎn)化退票、退庫、資金預(yù)算、傳遞會(huì)計(jì)憑證、撥款等工作環(huán)節(jié)。還有，密碼操作不按規(guī)定執(zhí)行，交接憑證時(shí)沒有認(rèn)真執(zhí)行登記工作，或存在隨意頂替崗位等問題，這都嚴(yán)重影響國(guó)庫系統(tǒng)的正常運(yùn)作。尤其國(guó)庫數(shù)據(jù)信息集中上線以后，縣支庫、市支庫、中心支庫與省分庫等在國(guó)庫系統(tǒng)當(dāng)中的關(guān)系是平行的，發(fā)生在基層國(guó)庫中的業(yè)務(wù)差錯(cuò)會(huì)直接傳遞到數(shù)據(jù)信息處理中心，上級(jí)國(guó)庫就失去屏障處理差錯(cuò)的作用，進(jìn)而操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的越來越突出。

（三）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)閲?guó)庫工作人員不重視監(jiān)督檢查制定引起的。除此之外，國(guó)庫工作人員沒有做好崗位互相監(jiān)督的工作，而且沒有認(rèn)真履行國(guó)庫會(huì)計(jì)與監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)而引發(fā)眾多國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。國(guó)庫工作人員對(duì)手工審核的憑證沒有進(jìn)行事后監(jiān)督，沒有審查業(yè)務(wù)操作和制度執(zhí)行的意識(shí)，與高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度相背離。

（四）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)代理國(guó)庫業(yè)務(wù)的類型不同潛存一些其他風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是經(jīng)收業(yè)務(wù)方面存在未規(guī)范設(shè)置 “待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、未按規(guī)定為征收機(jī)關(guān)開設(shè)過渡賬戶、對(duì)預(yù)算收入進(jìn)行挪用、占?jí)阂约把咏獾蕊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);二是集中支付業(yè)務(wù)方面存在未按規(guī)定開立零余額賬戶、未及時(shí)辦理資金支付、超實(shí)際或低實(shí)際申請(qǐng)支付金額退款、對(duì)墊付資金進(jìn)行違規(guī)使用等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);三是非稅收業(yè)務(wù)方面存在為征收機(jī)關(guān)私自開立收支專戶、未按規(guī)定使用專戶資金、對(duì)行政性收費(fèi)以及代收罰款進(jìn)行挪用、占?jí)阂约把咏獾蕊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);四是國(guó)債承銷業(yè)務(wù)方面存在沒有把“國(guó)債收款憑證”歸納到憑證管理中、在發(fā)行期間把國(guó)債變成債券等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高國(guó)庫人員自身素質(zhì)

一是國(guó)庫部門應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要及時(shí)補(bǔ)充配備人員，隨著系統(tǒng)升級(jí)改造和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代不定期組織開展多層次、多渠道崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其加強(qiáng)對(duì)基層國(guó)庫和代理庫的人員培訓(xùn)，并以各種形式促使國(guó)庫人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)，掌握各項(xiàng)政策法規(guī)和監(jiān)管制度;二是充分利用現(xiàn)有人力資源，合理調(diào)配崗位分工，在制度允許范圍內(nèi)，使基層縣支行國(guó)庫、會(huì)計(jì)人員合理兼崗，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善國(guó)庫監(jiān)管體系

一是根據(jù)財(cái)稅體制改革的新要求和國(guó)庫監(jiān)管工作的新變化、新問題、新導(dǎo)向，制度新的法律法規(guī)，明確國(guó)庫在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限，使從業(yè)人員在執(zhí)行職能的過程中有法可依，進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)庫監(jiān)管工作的地位和權(quán)威，將國(guó)庫監(jiān)管職能落實(shí)到實(shí)處。二是完善《退庫管理辦法》等國(guó)庫業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則，建議由財(cái)政、稅務(wù)和人行聯(lián)合出臺(tái)，規(guī)范操作員的業(yè)務(wù)操作行為，明確國(guó)庫職權(quán)，從而便于國(guó)庫人員充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能。

（三）加大監(jiān)督檢查，提高核算質(zhì)量

一是加大監(jiān)督檢查力度，控制操作人員權(quán)限，明確數(shù)據(jù)備份和審核權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行重要事項(xiàng)審批制，提高核算質(zhì)量;二是不同的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做到定期檢查和不定期檢查相結(jié)合，檢查資金來源去向是否合理，檢查資金有無占用、延壓和挪用情況，賬戶開立是否合規(guī)等;三是建立監(jiān)督制約機(jī)制，督促各國(guó)庫工作人員在技術(shù)操作中嚴(yán)格執(zhí)行操作流程，包括密碼管理、打印管理、證件管理以及文件傳遞等，都要按照規(guī)章制度執(zhí)行，還要做好定期對(duì)賬工作，保證國(guó)庫資金安全。

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作者系中國(guó)人民銀行化隆縣支行助理經(jīng)濟(jì)師