車璐佳

審計發(fā)現(xiàn)問題后的整改工作是體現(xiàn)審計成果、提升審計價值的重要環(huán)節(jié)。扎實有效的整改糾錯，是改進組織治理，促進基層央行防范風險，合規(guī)、合法履職的有效手段。近年來，各級人民銀行不斷重視并加強了問題整改工作，并取得了一定成效，但整改工作在機制、制度、流程和方法等方面還存在一些問題，制約整改工作順利開展，影響了整改效果，導致一些單位或部門查而不改、屢查屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生。

一、當前整改工作存在的不足

通過對某中支2016 年以來內(nèi)外部檢查問題分析發(fā)現(xiàn)，基層央行審計發(fā)現(xiàn)問題具有明顯“四化”特征，與整改工作不到位有密切聯(lián)系：一是問題發(fā)生重復化。屬重復發(fā)生、屢查屢犯問題占比高達8 成，同質(zhì)性問題占比近半數(shù)。二是問題程度淺表化。6 成以上的問題屬操作性的小毛病、小差錯;7 成問題屬一般性和輕微性風險，嚴重風險問題占不到1 成。三是問題分布集中化。主要集中在流程復雜、管控難度較大的財務(wù)預(yù)算、采購資產(chǎn)、依法行政、保衛(wèi)發(fā)行等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，占問題總數(shù)近7 成;四是問題層級下移化。從問題發(fā)生的單位層級看，縣（市）支行占比較高，達到近七成。

近年來，各單位對審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作重視程度不斷增強，分別采取了一些措施加強整改工作，但是通過后續(xù)跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前問題整改工作仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)為：一是整改責任劃分不清、落實不力。部分被審計單位對整改工作重要性認識不足，配合度不高，只進行“選擇性整改”“表面整改”;二是整改工作目標不明、標準不清、步驟缺失、手段匱乏等，內(nèi)審部門與被審計部門對整改工作認識和步調(diào)不夠統(tǒng)一;三是整改工作“各自為政”。協(xié)作聯(lián)動不足，整改工作安排不夠科學，覆蓋面窄、深度淺、傳達執(zhí)行效率不高。四是責任追究落實不到位。追責問責制度難落實，部分單位對整改工作未能從根本上引起重視，屢查屢犯現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

二、制約審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的原因分析

（一）整改工作制度不健全

在總體工作制度層面上，工作程序制度的缺失，使得審計整改工作流程不明，缺乏一整套基本的程序制度規(guī)定，對于何時開展、如何開展、主體責任如何劃分等內(nèi)容都沒有明確體現(xiàn);整改工作缺乏強制性制度來支撐開展，約束力不強，這樣就容易造成被審計部門甚至部分行領(lǐng)導對整改工作不夠重視的局面。

（二）整改效果核查評價標準缺失

目前針對整改工作的成效并沒有評價標準。整改方法是否科學、整改工作是否有效、可行以及不可整改問題如何劃分等標準不明確，間接造成整改流程不明確、整改標準不統(tǒng)一、整改監(jiān)督不到位、整改責任不明晰等問題。

（三）整改工作重視不夠，責任追究不力

審計結(jié)果未能充分利用，整改落實情況未與考核績效掛鉤，或者內(nèi)容模糊不清、標準不明、手段方法匱乏，員工違規(guī)行為處罰不到位，責任追究未能落實，審計工作的嚴肅性和權(quán)威性未能充分發(fā)揮，造成責任單位和責任人的糾錯意識及主動性不強，整改動力不足。

（四）整改建議操作性差，整改工作缺乏科學規(guī)劃

整改建議作為整改行為的開端，對指導被審計部門如何整改意義重大。但由于工作人員老齡化、復合型高水平人才匱乏、甚至遵循寫作慣例的原因，一些審計建議僅針對部分問題提出幾條“正確但無用”的整改建議，從操作層面未能提出科學合理，針對性、可操作性強的整改建議，從根本原因?qū)用嫖茨芡高^現(xiàn)象直指問題本質(zhì)，整改工作從整改行為開始就缺乏科學規(guī)劃。

（五）整改監(jiān)督未能聯(lián)動協(xié)作

大部分審計整改工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導部署，僅由內(nèi)審部門獨自承擔項目開展和整改核查工作;涉及全行性問題時，被審計部門間“各自為政”，整改建議的傳達、整改工作的進展協(xié)調(diào)和核查整改效果效率低、效果差，容易出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，最終導致整改工作難以全面推行，效果不佳。

三、改進整改工作的幾點建議

做好問題整改工作需要從機制、制度和方式方法上不斷改進創(chuàng)新，各層級、各部門達成共識、形成合力，更需要廣大基層內(nèi)審干部不斷思考、實踐與總結(jié)。

（一）建章立制，構(gòu)建完備科學的審計整改工作制度

從總行層面進一步修訂補充審計整改工作相關(guān)規(guī)章制度，建立一套內(nèi)容完整、流程清晰、標準明確、可操作性強的審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作機制，明確整改的地位和原則，并對整改的目標、實施主體、問題分類、整改流程、整改方法、考核標準、責任劃分、效果評價等做出全面詳細規(guī)定;各分支機構(gòu)可在總行制度框架下，制定自身的實施辦法或工作細則，使得整改工作實施具備強有力制度支撐和政策保障。

（二）制定評價標準，對整改工作進行量化考核

建立整改工作評價標準，可按照一定標準將問題劃分為“一般性問題”“特殊性問題”，分別制定整改評價標準。對一般性問題，不僅要進行全部糾正或處理，還要針對涉及管理方面問題，采取完善制度、強化執(zhí)行等措施，杜絕屢查屢犯;特殊性問題，要求通過舉一反三，健全制度，避免今后發(fā)生類似問題等措施，進行根源性整改;通過對整改效果進行量化評估，結(jié)合一定標準界定問題狀態(tài)處于“完全整改”“部分整改”還是“無法整改”，通過對整改工作進行標準統(tǒng)一的核查，從而對被審計單位整改工作做出合理評價、對下一步如何加強內(nèi)部管理做出科學安排。

（三）配套三項機制，完善整改工作制度保障

一是信息傳遞與共享機制。通過這項機制確保整改的信息采集匯總，形成整改信息庫，并確保傳遞順暢;二是縱向和橫向的聯(lián)動整改機制。主要包括：上下層級之間、部門條線之間、整改牽頭部門與責任部門之間、各整改責任單位與內(nèi)審機構(gòu)之間的協(xié)同管理;三是整改考核與問責機制。合理設(shè)計整改考核評價指標，杜絕虛假表象式整改，通過改變考核方式，積極培育整改意識和理念。

（四）充分利用檢查問題管理系統(tǒng)，強化整改核查督導

依托“武漢分行檢查發(fā)現(xiàn)問題信息系統(tǒng)”，對問題清單和整改信息進行集中管理，通過優(yōu)化流程和技術(shù)手段，使整改證明材料可以通過系統(tǒng)前端上傳至后臺，供牽頭整改部門核實，以提高核實效率，控制虛假整改情況的發(fā)生;對于已整改問題予以“銷號”，對于期限內(nèi)未整改到位問題發(fā)出“風險提示書”并開展督辦，真正發(fā)揮銷號制度的“逐條管理、方便核查”的作用。

（五）加強審計能力建設(shè)，提高整改建議針對性和實用性

加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，加大培訓力度，不斷提升內(nèi)審工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，構(gòu)建一支人員數(shù)量充足、實踐經(jīng)驗豐富、熟悉制度規(guī)章、具備風險導向意識、分析思考有深度的內(nèi)審隊伍，為開展整改工作建立強大“智囊團”，增強整改工作實踐能力和分析水平，使內(nèi)審人員提出的整改建議能彌補風險漏洞、強化內(nèi)部管理，真正受到被審計單位的認可和認同，并積極配合進行整改。

作者單位：中國人民銀行襄陽市中心支行內(nèi)審科