吳建新

摘 要 隨著建筑行業(yè)競爭日益加劇，企業(yè)越來越重視經(jīng)營管理的有序規(guī)劃。全面預(yù)算管理作為建筑企業(yè)提升自身發(fā)展水平的重要途徑，通過全員、全方位、全過程的管理整合，對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的預(yù)算編制、控制、調(diào)整、考核等一系列連貫有序操作，大大提高管理效率和協(xié)同性，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。但由于部分建筑企業(yè)長期處于粗放式管理，全面預(yù)算管理在實際執(zhí)行過程中暴露出一些問題和不足，使得全面預(yù)算并未真正起到目標(biāo)引領(lǐng)作用。本文通過分析全面預(yù)算管理在認識理念、預(yù)算編制、過程控制、組織考核中存在的問題，針對性地提出相關(guān)完善建議，以期為建筑企業(yè)提升管理水平、獲取競爭優(yōu)勢提供幫助。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 對策建議

一、建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理的作用

（一）有助于企業(yè)管理水平的提升

全面預(yù)算管理，作為建筑企業(yè)促進精細化管理的引擎，其重要性不言而喻，全面預(yù)算需要所有人員參與實施，有著全員性和全面性特點。由于其所涉及的業(yè)務(wù)覆蓋面比較廣泛，預(yù)算管理能夠全程跟蹤企業(yè)管理流程，通過對經(jīng)營、籌資、投資等一系列經(jīng)濟活動的事先預(yù)算，提前制定計劃和應(yīng)對措施，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的變化與風(fēng)險，并作出相應(yīng)調(diào)整，使資金管理和人、材、機等企業(yè)資源得到有效控制，從而提高企業(yè)的整體運營效率。加強全面預(yù)算管理，是企業(yè)防范風(fēng)險、應(yīng)對危機的有效管理方式，有助于企業(yè)增強自身的風(fēng)險抵御能力，從根本上提升企業(yè)管理水平。

（二）有助于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)

實施全面預(yù)算管理，可以將長期規(guī)劃與短期計劃有效銜接，促使整個戰(zhàn)略目標(biāo)具體化、清晰化。以項目為單位，建筑企業(yè)可將全面預(yù)算分解為年度目標(biāo)、季度目標(biāo)、月度目標(biāo)，以責(zé)、權(quán)、利為基礎(chǔ)，將階段目標(biāo)轉(zhuǎn)化到企業(yè)各個層級、各個部門、各個崗位以及每個員工。有了具體目標(biāo)，建筑企業(yè)就可以實現(xiàn)內(nèi)外資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源高效運轉(zhuǎn)，并且通過有計劃的預(yù)測成本費用，發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)算目標(biāo)的成本超支和各類風(fēng)險問題，及時采取措施，把風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)，使企業(yè)總體目標(biāo)得以實現(xiàn)。

二、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）管理層未能正確認識全面預(yù)算管理，重視程度不夠

大部分管理層往往注重工程施工管理，對全面預(yù)算管理認知不足或存在誤區(qū)，錯誤地將全面預(yù)算與經(jīng)營招投標(biāo)預(yù)算相混淆，不能理解全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性和全面性;有些管理層甚至還認為全面預(yù)算僅是財務(wù)管理的要求，沒有意識到全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的區(qū)別，直接把全面預(yù)算管理等同于財務(wù)預(yù)算管理。片面地認為全面預(yù)算管理的作用就在于成本控制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能充分發(fā)揮控制的作用。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的領(lǐng)域較廣泛且復(fù)雜，編制預(yù)算時需要考慮的因素較多，管理層在編制時往往缺乏融會貫通的意識，缺少科學(xué)性、合理性。首先，預(yù)算編制沒有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)務(wù)計劃。企業(yè)在編制預(yù)算時，主要關(guān)注項目成本費用，沒有深入分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營業(yè)務(wù)計劃與全面預(yù)算之間的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏方向性和指引性。其次，預(yù)算編制方法單一，沒有結(jié)合項目實際情況。在編制方法上，企業(yè)對自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點考慮不充分，常以類似背景數(shù)據(jù)、財務(wù)歷史數(shù)據(jù)，用增量方法按比例簡單加成調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致實際執(zhí)行時出現(xiàn)較大偏差。最后，預(yù)算編制對不確定性因素考慮不足。在預(yù)算編制的時候，對預(yù)算過程中各種可能造成變化的風(fēng)險因素沒有進行全面分析，準(zhǔn)備預(yù)案。加之建筑工程項目規(guī)模較大、施工期較長、投資較大等特點，更加大了全面預(yù)算管理的不確定性。

（三）預(yù)算控制不到位，指標(biāo)調(diào)整不及時

預(yù)算控制的關(guān)鍵是有效執(zhí)行。但在執(zhí)行過程中，管理層對于預(yù)算控制的跟蹤性、調(diào)整性不強。首先，預(yù)算執(zhí)行情況的檢查時間跨度過長，對全面預(yù)算執(zhí)行情況按季度或半年度才進行分析，沒有細分到月份，造成了預(yù)算控制的滯后性。其次，各部門將注意力重點放在直接成本、間接費用的指標(biāo)控制上，對合同執(zhí)行過程中的收入結(jié)算、資金回收、應(yīng)收應(yīng)付款和現(xiàn)金流不夠重視，造成資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響了全面預(yù)算的執(zhí)行。最后，建筑項目從承接到完工的時間周期較長，預(yù)算制定后，部分重要指標(biāo)與關(guān)聯(lián)指標(biāo)的變動，對成本預(yù)算和利潤指標(biāo)影響較大，需根據(jù)市場變化和施工變化及時作出調(diào)整，而管理層面對此種情況往往顯得束手無策，拿不出系統(tǒng)可行的應(yīng)對方案，使得預(yù)算嚴重偏離目標(biāo)。

（四）預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全、考核機制不完善

當(dāng)前，部分員工認為全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，對企業(yè)沒有作用，對預(yù)算管理持消極態(tài)度，究其原因主要在兩個方面。一是缺乏健全的預(yù)算管理組織機構(gòu)。很多建筑企業(yè)尚未設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)，很多人認為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，與其他業(yè)務(wù)部門無關(guān)。部門之間在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，不去溝通協(xié)作，而是相互推諉、強調(diào)客觀因素，使預(yù)算管理目標(biāo)不統(tǒng)一。二是缺乏完善的預(yù)算管理考核機制。管理層對全面預(yù)算管理的考核，缺乏嚴格的監(jiān)督機制，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，超預(yù)算或無預(yù)算的項目也能照常開展。全面預(yù)算考核指標(biāo)不夠合理，獎懲和兌現(xiàn)措施不夠完善，對預(yù)算完成結(jié)果該獎不獎、該罰不罰，執(zhí)行不果斷、落實不到位，使預(yù)算考核失去權(quán)威性和嚴肅性。

三、建筑企業(yè)完善全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高管理層的重視程度，深化全面預(yù)算管理理念

建筑企業(yè)全面預(yù)算相比財務(wù)預(yù)算與招投標(biāo)預(yù)算，被賦予了更高的管理格局，需要從企業(yè)自身利益出發(fā)，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行有效融合。首先，全面預(yù)算是一項系統(tǒng)性管理工作，需要企業(yè)高管層足夠重視并參與其中，只有高層領(lǐng)導(dǎo)深刻理解全面預(yù)算管理的作用，才能自上而下引起各部門、全體員工的重視和積極參與。其次，全面預(yù)算管理需要所有人員統(tǒng)一思想和認識一致，并且緊密配合，共同實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)定期組織員工參加全面預(yù)算管理培訓(xùn)與教育，以提升員工的全面預(yù)算管理意識和能力，通過分析實施全面預(yù)算管理的成功案例，使員工充分認識全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義，實現(xiàn)全面預(yù)算管理“以人為本”，與所有人相關(guān)，與整個業(yè)務(wù)過程相關(guān)。

（二）科學(xué)編制全面預(yù)算指標(biāo)，創(chuàng)新和完善全面預(yù)算管理

建筑企業(yè)在編制預(yù)算時，一是要明確預(yù)算管理目標(biāo)，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為落腳點，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)計劃、項目預(yù)算期內(nèi)重大事項的影響。首先編制包括一年期和一年以上的經(jīng)營計劃，然后各職能部門以經(jīng)營計劃為出發(fā)點，編制各自的預(yù)算業(yè)務(wù)和指標(biāo)，最終匯總成業(yè)財一體化的預(yù)算報表。二是根據(jù)預(yù)算項目不同，合理選擇或綜合運用預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。在編制方法上，成本類的預(yù)算結(jié)合歷年施工經(jīng)驗，編制一套綜合性的施工成本控制價，可采取增量預(yù)算方法編制。對收入、利潤預(yù)算可以采用彈性預(yù)算。三是應(yīng)深入分析預(yù)算項目的一些不確定性因素，如設(shè)計變更、工期延誤、資金回收不及時、稅率調(diào)整、不可抗力等等，建筑企業(yè)在編制全面預(yù)算時需要對這些影響進行合理評估，確保預(yù)算能夠契合企業(yè)全年經(jīng)營管理，對于這些不確定因素需要預(yù)算給予合理范圍內(nèi)的冗余，留有預(yù)算調(diào)整余地。

（三）注重過程管理，落實全面預(yù)算控制與調(diào)整

全面預(yù)算管理應(yīng)注重過程精細化管控。首先，將年度預(yù)算目標(biāo)細分至月份目標(biāo)，再把月份指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門最后把預(yù)算指標(biāo)分解給具體責(zé)任人。預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)注意密切跟蹤，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的偏差，及時分析產(chǎn)生原因，果斷采取措施。其次，建筑項目的施工周期較長，需要管理層重視經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險因素，加強對工程項目資金預(yù)算的動態(tài)分析，通過信息系統(tǒng)管理軟件對工程進度、結(jié)算和收付、現(xiàn)金流量等進行全面控制，確保工程項目資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。最后，全面預(yù)算控制必須抓住關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)進行重點管理。如鋼筋、混凝土、人工費等主要成本的市場價格變化較大，需按月、按周甚至按日進行跟蹤，并對其發(fā)展趨勢做出合理預(yù)測，提高事前控制能力。需要對重要指標(biāo)進行調(diào)整時，采取剛?cè)岵姆椒?，遵循審批程序，同時對關(guān)聯(lián)指標(biāo)作出相應(yīng)調(diào)整，以保證預(yù)算的可行性和有效性。

（四）健全全面預(yù)算管理組織體系，完善全面預(yù)算考核機制

建筑企業(yè)在構(gòu)建完善合理的預(yù)算管理體系時，要先從組織結(jié)構(gòu)入手，建立由決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)組成的全面預(yù)算管理組織體系，成立由企業(yè)高管層組建的預(yù)算管理委員會，并下設(shè)預(yù)算管理委員會日常工作辦公室，執(zhí)行機構(gòu)可根據(jù)不同業(yè)務(wù)職能部門、分（子）公司、項目為單位劃分設(shè)立;還要加強全面預(yù)算覆蓋全組織，預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，實行預(yù)算歸口管理，相應(yīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)相應(yīng)預(yù)算管理工作的開展，同時又要保持密切的溝通協(xié)作，充分發(fā)揮預(yù)算管理體系中的全面協(xié)調(diào)機制。

在預(yù)算管理中，需明確責(zé)任主體與預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，制定出適合企業(yè)自身特點的預(yù)算考評機制。預(yù)算管理執(zhí)行單位可對業(yè)務(wù)部門月度執(zhí)行情況進行計量，輔以季末和年末階段性考核完成情況。預(yù)算考核指標(biāo)自上而下、層層分解到每一個部門每一位員工，使每位員工肩扛責(zé)任。通過定量考核結(jié)合定性分析，對預(yù)算目標(biāo)完成不到位的部門和個人，給予必要的懲罰，并要求及時調(diào)整糾偏;對預(yù)算目標(biāo)完成良好的部門和個人，給予兌現(xiàn)獎勵。獎懲實施過程中應(yīng)防止人為因素的干擾，以公開、公平、公正的原則充分調(diào)動員工的主動性和積極性。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在引領(lǐng)企業(yè)管理走向“有序性”和“規(guī)范性”上起到了不可或缺的作用。除了與戰(zhàn)略目標(biāo)保持深度融合外，還需要將全面預(yù)算理念扎入到每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，以推動全員全方位管理，提高全面預(yù)算管理的有效性。面對市場的不確定性，企業(yè)管理層還需不斷思考和完善全面預(yù)算管理的不足之處，這將是“路漫漫其修遠兮”的過程。

（作者單位為江蘇南通三建集團第三建筑安裝工程有限公司）

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