穆小靜

摘 要 部門預算是政府部門依據(jù)國家有關政策規(guī)定行使職能的需要，是與財政部門直接發(fā)生繳撥款關系的預算。它是部門事業(yè)發(fā)展計劃的綜合反映，有利于提高部門的宏觀調控能力，充分發(fā)揮公共資源的效用，能夠為部門公共管理職能的履行和社會事業(yè)發(fā)展的質量和效率提供保障。本文介紹行政事業(yè)單位開展部門預算工作的現(xiàn)實意義，分析目前行政事業(yè)單位部門預算執(zhí)行中存在的主要問題，并據(jù)此提出具體的對策。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 部門編制 預算編制

一、行政事業(yè)部門預算管理概述

為了規(guī)范政府的收支行為，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展，通過預算約束的方式加強對預算管理和監(jiān)督，必須根據(jù)憲法制定預算法，建立全面規(guī)范、公開透明的預算制度。部門預算是行政事業(yè)單位依據(jù)年度經(jīng)濟社會發(fā)展目標與國家宏觀調控總體和跨年度預算平衡的需要，根據(jù)自身職能目標擬定的部門年度收入支出計劃，是綜合反映部門事業(yè)發(fā)展的計劃。行政事業(yè)單位部門預算管理包括部門預算的編制、預算的執(zhí)行、預算的績效評價等方面。

在目前國家治理體系與能力現(xiàn)代化的建設過程中，行政事業(yè)單位加強部門預算管理具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）有助于實現(xiàn)社會服務功能

部門預算是地方財政預算通過一定方案對國家公共資源進行分配、為公共管理職能的履行和社會事業(yè)質量及效率的提高提供的保障。各單位要經(jīng)常對本單位的預算執(zhí)行情況進行分析，對照本年度的總體目標，分析影響預算執(zhí)行的因素，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施，保證單位完成相應任務。

（二）有助于提高財政資金效率

部門預算由政府各個部門編制，是地方財政預算通過一定的方案對國家公共資源進行分配，反映政府各個部門所有收入和支出情況的預算。財政部門加強部門預算管理，對各個單位的預算執(zhí)行進行動態(tài)監(jiān)管，對國家公共資源進行合理調劑，可以充分發(fā)揮公共資源的效用，使公共資源發(fā)揮最大效能。

（三）有助于體現(xiàn)國家的治理能力

部門預算的執(zhí)行進度能反映部門的履職能力，體現(xiàn)部門年度工作的進展情況，提高其宏觀調控能力。加強預算管理，一可以保證政府工作的透明度，是防止腐敗的重要手段和重要措施;二可以促進部門預決算的公開，保證資金支出的透明度，有利于部門的廉政建設。

二、行政事業(yè)單位部門預算管理存在的主要問題

筆者所在的單位屬于建筑行業(yè)的行政管理部門，負責社會公共基礎設施的建設和維護維修。近年來，隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，部門的預算編制與管理，將直接影響到城市的發(fā)展規(guī)劃與地方經(jīng)濟的發(fā)展，進而影響人居環(huán)境與人民幸福指數(shù)等民生問題，目前在實踐中存在著以下問題。

（一）項目預算編制意識不強、不科學、不合理

首先，部門對預算編制的認識不足。預算由財政部門組織各部門編制，由于認識不足，預算編制主要由財務科落實，再加上項目預算煩瑣且專業(yè)性強，編制人力嚴重不足。其次，預算編制粗糙。預算編制組織會由單位領導、業(yè)務科室中層參會，由業(yè)務科室提出明年項目計劃，有時對沒有任何資料的項目，預算金額完全憑經(jīng)驗而定。為爭取更多的財政資金，存在高報項目預算資金的情況。最后，預算編制不合理。由于編制時間比較緊張，預算控制金額下達部門后，單位不統(tǒng)籌部署、不決策，財務部門在核定預算時，缺乏項目實施的客觀依據(jù)，從而影響項目預算金額的分配。

（二）項目預算庫存量大，預算編制壓力大

歷時長是項目固有的特性，一個項目從辦理前期手續(xù)到支付質保金（質保期到無質量問題方可支付）要經(jīng)過幾年的時間。項目預算包括項目的前期費用、施工費用、項目欠費，若將每個項目列入預算編制，不僅會加大編制人員的工作量，而且會使有限的財政資金像五香粉一樣，每個項目分得的資金量微乎其微，使項目庫像滾動的雪球一樣越來越大，從而對給今后的預算編制工作帶來更大的壓力。表1為某單位部門預算編制項目數(shù)2019年度與2020年度的比較。

從表1可以看出，在重點項目預算方面，2020年度比2019年度增加了61個，漲幅為277%。2020年又是特殊的一年，受新冠肺炎疫情的影響，截至5月初，單位的36個政府投資項目，還有10余個尚未開工。政府投資受到影響，將使2021年度的部門預算編制承受更大的壓力。

（三）預算控制不力

經(jīng)本級人民代表大會批準后的部門預算具有法律效力，各單位的支出必須嚴格按照預算執(zhí)行，不得擅自改變預算支出的用途。

首先，在建項目年度申請項目進度款的資金報告，回因審批手續(xù)煩瑣及資金不到位，造成部門無資金而預算指標又執(zhí)行不力的怪象。預算編制與執(zhí)行相互分離，嚴重脫節(jié)，項目支出進度滯后，財政資金閑置沉淀，預算資金被調劑和盤活。

其次，項目前期準備滯后。單位領導一般注重項目的實施階段，而輕視前期準備。單位承建的項目多，但項目的立項，可行性研究報告、勘查、環(huán)評、設計、招標等前期事項復雜，領導重結果，少過程，部門之間溝通少、協(xié)調少，基層人員即使跑斷腿，磨破嘴，但仍存在“等、靠、要”的現(xiàn)象。項目前期準備時間長，難以按計劃如期施工建設，大量財政資金被留存占用，財政資金效能低，

最后，預算項目進度緩慢。有些項目會受到特殊情況的影響，一旦出現(xiàn)執(zhí)行不力的局面，就會產生連鎖反應。如地面拆遷由街道辦執(zhí)行，但部門間如果溝通、協(xié)調不力，就會導致項目無進展。如單位的西環(huán)南延項目，2018年列為重點項目，2019年定為追趕超越項目，2019年又列入2020年度部門預算，但因拆遷土地征用，項目2018年、2019年進展緩慢，財政資金占用大，爭取的上級資金也被盤活。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位部門預算管理的對策

（一）提高領導效能

領導者是整個部門的核心，能調動部門的所有資源。領導者在團隊中是一個特殊的角色，卻不超越團隊，他具有能讓所有成員信服的力量，能讓團隊在最優(yōu)配置下高效合理化運行。領導是門藝術，領導者要注意各方面基層人員的意見和信息，知人善用，以理服人，以德服人，不爭勝負，要善于解決工作問題，不能讓問題擱置，要樹立威信，加速事項的進展。

首先，在預算管理方面，領導要轉變觀念，擺正姿態(tài)，正能量地履職盡責，積極解決問題。預算的編制要保證全員參與，項目預算要提前謀劃，統(tǒng)一部署，要遵循事務決議制度，不能搞“一言堂”。很多領導在單位扮演一個傳達上級會議的、陪領導檢查工作的點評專家的角色，完全脫離和超越單位，出現(xiàn)只拉列問題清單，不決策，不解決的現(xiàn)象。其次，部門預算是“以錢定事”，而不是“以事定錢”，項目預算不能將所有的欠款、在建的項目全部納入預算項目庫，不科學地統(tǒng)一消減項目預算。年度市考縣考項目任務，項目完成與項目全額預算完全是兩碼事，在項目的推進中，要善于聽取基層職工的意見，解決基層職工的困難，多與職工溝通，知人善用，做職工的后盾和靠山。

（二）提高預算編制的科學性和可行性

預算應按照量入為出、收支平衡、不列赤字的原則進行編制，單位編制部門預算應當統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌兼顧，將項目合理化分類后，再進行編制。

1.對業(yè)務工作項目進行分類管理。編制業(yè)務類項目預算，應根據(jù)自身職能目標擬定，可參考上一年的預算執(zhí)行情況，根據(jù)項目有關支出績效評價結果，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進行編制。

2.細化重點項目編制工作。部門預算的財政資金是有限的，是“以錢定項目”的預算。重點項目申報要依據(jù)年度經(jīng)濟社會發(fā)展的目標，結合國家相關政策，充分進行調查研究，嚴格論證項目實施的必要性。必須根據(jù)足夠的測算依據(jù)，合理測算項目的進度，根據(jù)預測的項目進度，測算年度所需財政資金的數(shù)額。項目設計費按設計費總額的50%預付，工程竣工驗收合格后，再撥付剩余部分。項目支出預算執(zhí)行中，凡未依法組織招標的，項目資金一律不予撥付。項目建設期間，財政部門原則上要按照不高于項目總投資70%的比例撥付項目預算資金，項目竣工審計后，再撥付25%的項目資金。項目資金實行質保金制度，質保金按照項目決算總額的5%預留。質保期屆滿，若項目未出現(xiàn)任何問題，財政部門予以撥付質保金。部門預算安排的重點支出和重大投資項目支出一定要嚴格按照法律程序執(zhí)行，提高預算編制的科學性、合理性，提高財政資金的使用效益。

當然，經(jīng)地方各級人民代表大會批準的各級預算，在執(zhí)行中可以進行預算調整的，要注意清算質保期屆滿的項目，做好項目的財務結算，減少欠債項目。

（三）加大預算執(zhí)行力

預算執(zhí)行是預算編制在部門日常工作的落實，是整個預算管理的重點和難點。要加強相關人員的預算管理業(yè)務培訓，組織專題講座。項目必須責任到人，責任人要對項目的預算階段進行實時監(jiān)管，特別要對預算執(zhí)行進度與重點項目進行監(jiān)管，做到事前預測、事中控制、事后評估。

（四）充分調動職工的積極性

人是最大的資源和財富，職工的積極性是單位發(fā)展和履行職能的動力，是單位生存和發(fā)展的精氣神。職工的潛能如果不能被完全發(fā)揮，對單位而言，是一種損失;對領導者而言，是自身的失職。職工沒有積極性，工作就缺少主觀能動性，就缺少創(chuàng)造性。習近平總書記說“人心是最大的政治，共識是奮進的動力”。單位要制定能調動職工積極性的制度和措施，多與職工溝通，認可職工的努力和付出，考核職工要公平公正，一視同仁，還要鼓勵和激勵職工多學習，提升個人的綜合素養(yǎng)。

四、結語

單位必須高度重視部門預算工作，加強領導，統(tǒng)籌部署，本著“要吃飯、要發(fā)展”的原則，按照“先解決基本支出，后解決項目支出”的預算基調，編制切實可行的預算。要切實履行預算工作的主體責任，有效組織相關部門共同完成預算工作，加大預算的執(zhí)行力度，加快區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的進程，促進社會經(jīng)濟又快又好發(fā)展。

（作者單位為西安市高陵區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設局）

參考文獻

[1] 蔡美紅.行政事業(yè)單位部門預算管理問題的思考[J].行政事業(yè)單位資產與財務，2020（02）：22-23.

[2] 陳宏良.加強行政事業(yè)單位部門預算編制與執(zhí)行的有效策略[J].財會學習，2019（02）：84-85.

[3] 劉慧.行政事業(yè)單位部門預算編制管理討論探究[J].財經(jīng)界（學術版），2019（05）：18-19.