劉早平

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，建筑施工企業(yè)當(dāng)前面臨的市場(chǎng)環(huán)境壓力逐步增大。作為一個(gè)資金密集型和勞務(wù)密集型行業(yè)，施工企業(yè)資金和成本管理水平直接決定了企業(yè)及項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)施工企業(yè)在項(xiàng)目成本管理水平上雖然有了較大提升，無(wú)論是在施工材料、施工人員還是最后的項(xiàng)目審計(jì)上，管理質(zhì)量都有了一定好轉(zhuǎn)，但在預(yù)算管理上，還存在諸多問(wèn)題，如在認(rèn)識(shí)水平、機(jī)構(gòu)設(shè)置、信息反饋和績(jī)效考核上等。本文就施工企業(yè)目前全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境提出針對(duì)性建議，希望能幫助我國(guó)建筑施工企業(yè)科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 全面預(yù)算管理 建議

一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性

對(duì)于企業(yè)而言，資金在其發(fā)展過(guò)程中，無(wú)疑是運(yùn)行的根本，施工企業(yè)更是如此，無(wú)論是招投標(biāo)前期的墊資，還是施工人員工資，都需要資金來(lái)維持。因此實(shí)施全面預(yù)算管理能有效加強(qiáng)企業(yè)資金管理，保證企業(yè)資金鏈的安全。除此之外，筆者認(rèn)為全面預(yù)算管理的實(shí)施還有三大優(yōu)勢(shì)。一是能控制企業(yè)成本。成本管控是施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心優(yōu)勢(shì)，也是中標(biāo)的重要法寶。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，可以科學(xué)分析，找到成本壓縮的關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)在不影響質(zhì)量的前提下，減少成本。尤其是隨著目前施工模式的轉(zhuǎn)變，如EPC、PPP等施工模式的出現(xiàn)，施工企業(yè)的預(yù)算管理也有了更高的要求。二是能優(yōu)化企業(yè)資源配置。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般各個(gè)項(xiàng)目距離較遠(yuǎn)，有的甚至在省外，而建立一套科學(xué)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)有利于統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展，提高機(jī)關(guān)與項(xiàng)目、項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的溝通，進(jìn)而提高企業(yè)資源調(diào)配能力，減少項(xiàng)目成本費(fèi)用。三是能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)長(zhǎng)期的監(jiān)管。全面預(yù)算管理是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，它從項(xiàng)目立項(xiàng)到審計(jì)結(jié)束，伴隨著項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，因此，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)了解，實(shí)時(shí)對(duì)比實(shí)際情況和預(yù)算目標(biāo)的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，就能有效減少企業(yè)損失。

二、目前施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的一些問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

對(duì)于我國(guó)施工企業(yè)而言，企業(yè)當(dāng)前的任務(wù)還是加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的探索，積極投標(biāo)。受市場(chǎng)環(huán)境激烈競(jìng)爭(zhēng)的影響，企業(yè)在施工過(guò)程中會(huì)狠抓工程質(zhì)量，滿足業(yè)務(wù)要求，因此對(duì)全面預(yù)算管理工作較為忽視，一般是給出預(yù)算后，只要最后結(jié)果在預(yù)算可接受范圍之內(nèi)即可，從而使企業(yè)預(yù)算管理工作流于形式，只是數(shù)字呈現(xiàn)，沒(méi)有對(duì)實(shí)際過(guò)程和預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差距進(jìn)行分析，甚至有的企業(yè)認(rèn)為這種數(shù)據(jù)分析反而會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，浪費(fèi)企業(yè)資源。除此之外，當(dāng)前很多施工企業(yè)預(yù)算管理體系看似分工明確，實(shí)際上卻界限分明，較為封閉，各部門(mén)之間幾乎沒(méi)有溝通交流與合作，企業(yè)及項(xiàng)目的預(yù)算管理工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，其他部門(mén)并沒(méi)有積極參與，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工也簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算管理工作就是財(cái)務(wù)工作，而財(cái)務(wù)人員對(duì)一些材料價(jià)格變動(dòng)等數(shù)據(jù)卻并不是十分清楚，從而導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確。

（二）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

施工企業(yè)在內(nèi)部管理上面，如很多大型國(guó)有企業(yè)，其管理模式為三級(jí)管理。內(nèi)部管理比較粗獷，大多是以項(xiàng)目為主要單位來(lái)實(shí)施分別管理，項(xiàng)目自主權(quán)較大，項(xiàng)目與公司之間、項(xiàng)目與項(xiàng)目之間溝通較少，尤其是財(cái)務(wù)方面的溝通過(guò)于簡(jiǎn)單。這便使企業(yè)預(yù)算管理工作淪為了簡(jiǎn)單的報(bào)表編制工作，實(shí)際上的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算反饋等工作根本無(wú)法進(jìn)行有效開(kāi)展，大大降低了預(yù)算管理工作的工作價(jià)值。由于企業(yè)缺乏一個(gè)統(tǒng)一的權(quán)威性的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)所有項(xiàng)目預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，不能對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算工作進(jìn)行規(guī)劃，而僅僅是將工作重心放在財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表上，使施工企業(yè)“全面”預(yù)算工作無(wú)法通過(guò)一個(gè)組織機(jī)構(gòu)來(lái)順利開(kāi)展。

（三）信息反饋機(jī)制落后

對(duì)于全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，信息反饋機(jī)制十分重要。如果預(yù)算管理人員對(duì)信息的變化不能及時(shí)了解，那么預(yù)算管理系統(tǒng)便沒(méi)了存在價(jià)值。當(dāng)前，施工企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目工地地域跨度大、財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，因此項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在向企業(yè)機(jī)關(guān)傳輸時(shí)速度慢、時(shí)間長(zhǎng)，使企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)所掌握的項(xiàng)目數(shù)據(jù)和項(xiàng)目實(shí)際情況并不一致，這種信息不對(duì)稱的情況使財(cái)務(wù)部門(mén)所提供的數(shù)據(jù)不能有效地為企業(yè)管理者的決策帶來(lái)幫助，甚至有時(shí)因信息滯后而導(dǎo)致決策失誤，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

前文分析道，目前施工企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)還存在較大問(wèn)題，更別說(shuō)與預(yù)算系統(tǒng)配套的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制了。由于施工行業(yè)存在著總包和分包現(xiàn)象，因此使成本劃分不明確，而這也直接影響了績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的工作質(zhì)量。就目前而言，由于績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格，因此無(wú)論項(xiàng)目員工是否執(zhí)行預(yù)算管理工作，都不會(huì)影響到員工本身的利益，這便使一些積極參與預(yù)算管理的員工的積極性大受打擊，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果與質(zhì)量大大降低，無(wú)法對(duì)企業(yè)項(xiàng)目施工建設(shè)做出指導(dǎo)優(yōu)化。

三、關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的建議

（一）提高施工企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)

許多傳統(tǒng)施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作并不重視，尤其是一些中小型民營(yíng)企業(yè)。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，數(shù)字化施工在施工項(xiàng)目中所占比例越來(lái)越高。BIM技術(shù)、裝配式等新的施工模式出現(xiàn)后，要求施工企業(yè)必須、對(duì)預(yù)算管理工作更加重視，這樣才能提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。首先，施工企業(yè)要提高預(yù)算管理意識(shí)，從招投標(biāo)環(huán)節(jié)到質(zhì)量控制環(huán)節(jié)，都要把預(yù)算管理工作融入進(jìn)去，由管理層帶頭嚴(yán)格遵守預(yù)算管理規(guī)章制度，使全體員工樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí);其次，要明確預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)關(guān)系，建立一套符合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理體系。

（二）優(yōu)化施工企業(yè)預(yù)算管理工作組織架構(gòu)

施工企業(yè)要想保證全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，就必須設(shè)置一個(gè)規(guī)范、合理的預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的所有工作，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、反饋、總結(jié)等。如企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，該機(jī)構(gòu)工作人員必須全職而不能是兼職。首先，保證該機(jī)構(gòu)直接由企業(yè)董事會(huì)管理，具有一定的獨(dú)立性;其次，保證預(yù)算管理工作實(shí)施的暢通，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，在編制全面預(yù)算管理工作內(nèi)容時(shí)，采取自下而上、自上而下或二者結(jié)合的編制模式，同時(shí)，暢通溝通渠道，保證預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果和意見(jiàn)反饋;最后，施工企業(yè)要降低企業(yè)項(xiàng)目工地的財(cái)務(wù)自主權(quán)，利用預(yù)算管理體系得到的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行橫向或縱向?qū)Ρ?，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)出入較大的情況，就能迅速做出反應(yīng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行更正。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)平臺(tái)信息化建設(shè)

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)借助信息化平臺(tái)可以使企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范、有效。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)平臺(tái)信息化建設(shè)，不僅能加強(qiáng)各個(gè)項(xiàng)目與企業(yè)之間的聯(lián)系，也能利用信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)了解。大大改善了信息傳輸過(guò)程中的錯(cuò)漏，實(shí)現(xiàn)了信息的對(duì)稱性。值得注意的是，施工企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)時(shí)，要合理分類(lèi)，如材料費(fèi)、墊資費(fèi)、分包工程款等子系統(tǒng)，要合理設(shè)置好各個(gè)系統(tǒng)的權(quán)限，既要保障項(xiàng)目工地能共享企業(yè)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也要保證企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)不被泄露。而通過(guò)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，企業(yè)全面預(yù)算管理部門(mén)便能準(zhǔn)確了解到各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、精細(xì)化管理程度等，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行。

（四）完善績(jī)效考核機(jī)制

對(duì)于全面預(yù)算管理體系來(lái)說(shuō)，績(jī)效考核機(jī)制在整個(gè)體系中，具有重要的促進(jìn)作用，是預(yù)算管理體系循環(huán)的重要加速度。因此，施工企業(yè)在設(shè)置績(jī)效考核機(jī)制時(shí)，首先要明確考核指標(biāo)，并根據(jù)不同崗位來(lái)制定不同的績(jī)效指標(biāo)，如生產(chǎn)崗位、管理崗位、后勤崗位等，保證績(jī)效考核的公平性;其次要細(xì)化考核目標(biāo)，把考核目標(biāo)分解到各個(gè)部門(mén)，甚至是員工手中，這有利于企業(yè)在總結(jié)預(yù)算管理數(shù)據(jù)時(shí)，能清晰了解到是哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題。此外，建立合理的激勵(lì)約束機(jī)制，是發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性的重要手段，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理建立績(jī)效考核機(jī)制，激發(fā)員工潛能，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)目前的市場(chǎng)環(huán)境急需規(guī)范，市場(chǎng)制度急需明確。當(dāng)前我國(guó)建筑施工行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，惡意低價(jià)競(jìng)標(biāo)、內(nèi)部競(jìng)標(biāo)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，施工企業(yè)必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)代下持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為中國(guó)二十冶集團(tuán)有限公司）

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