藺曉波

摘 要：本文對行政事業(yè)單位政府采購的內部控制措施進行分析，找出影響政府采購質量的因素，總結提高政府采購內部控制有效性的方法，達到全面提高行政事業(yè)單位政府采購質量的目標。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;政府采購;內部控制

一、政府采購、內部控制的內涵分析

1.政府采購

政府采購是以公開形式進行的采購，它主要服務對象是國家行政機關、國有企事業(yè)單位等采購主體。政府采購采用的主要方式是公開競爭。政府采購通常由第三方中介機構介入履行采購的招標、評標、監(jiān)督相應的工作程序。行政事業(yè)單位政府采購的資金來源于財政撥款，由財政部門的財政支付審核中心負責采購項目的監(jiān)督與審核，待審核通過后按照一定的計劃進入具體的政府采購流程。政府采購要求采購方與中標方按照合同評審的細節(jié)規(guī)定修改并簽訂采購合同。政府采購需要且第三方對所有的采購環(huán)節(jié)進行嚴格的驗收，還要及時對采購中的糾紛進行處理，這樣才能提高政府采購的有效性。政府采購應當制定詳細的框架，嚴格按照相關機制開展工作，為政府采購提供必要的保障，從而全面提高政府采購的有效性與科學性。

2.內部控制

政府采購的內部控制主要從政府采購的動態(tài)流程出發(fā)，圍繞行政事業(yè)單位采購需要，由專職人員對政府采購的環(huán)節(jié)進行全面審核把關。政府采購應當嚴格按照國家法規(guī)執(zhí)行，強調提高采購活動的執(zhí)行力，保證采購活動的合理性。政府采購內部控制應當優(yōu)化內部管理體系，為政府采購與財務管理工作提供安全保障。政府采購內部控制依賴相關數(shù)據的準確性與完整性，在政府采購的過程中保證采購操作的安全性與合理性。政府采購內部控制工作應當對細節(jié)進行科學的謀劃，對采購工作責任進行有效的界定，由專職獨立的機構對采購過程進行全面的監(jiān)督與管理。政府采購內部建設不僅是采購部門的工作任務，而且還涉及行政事業(yè)單位的其他部門，只有形成政府采購的內控合力，才能提高行政事業(yè)單位政府采購工作的有效性，降低政府采購風險。

二、行政事業(yè)單位政府采購問題

1.預算重視不足

首先，一些行政事業(yè)單位沒能充分的重視政府采購工作，政府采購項目事前、事中與事后缺少必要監(jiān)督，不能廣泛發(fā)揮行政事業(yè)單位職工的群策群力作用，沒能形成獨立完善的政府采購監(jiān)督機制。

其次，還有一些行政事業(yè)單位對采購項目內容了解不充分，沒能根據市場變動情況進行合理安排采購資金。雖然行政事業(yè)單位在年初安排了政府采購預算，但是對預算管理缺乏明確實施方案，預算實施的過程中沒能及時總數(shù)據，內控工作缺少科學的依據，再加上各部門交流不足，突發(fā)情況處置不當，影響內控有效性。

2.采購流程問題

有些行政事業(yè)單位內控機構不健全，內控工作不深入，政府采購缺乏制度性的控制措施，政府采購業(yè)務缺少有經驗的工作人員，這在很大程度上影響了政府采購活動的順利實施。很多負責開府采購業(yè)務工作人員兼職身份從事相關工作，這不利于推動政府采購的順利執(zhí)行。由于行政事業(yè)單位的政府采購涉及的工作較多，流程較為復雜，即使運用計算機軟件系統(tǒng)輔助也不能飛躍性的提高政府采購的效率。

行政事業(yè)單位政府采購總體上還存在工作人員壓力大，工作人員涉及的日常事務較多，采購業(yè)務開展不足和精力分散的情況發(fā)生。行政事業(yè)單位政府采購涉及監(jiān)管較多，監(jiān)管程序復雜，事業(yè)單位缺乏專業(yè)技術和專職管理部門，政府采購的內控有效性較低，不能根據政府采購現(xiàn)實需要及時的溝通信息，無法對市場變動信息做出及時的反饋，一些采購流程未能有效深入執(zhí)行，合同審查不細致，中標單位了解不深入，因此影響政府采購工作質量。采購資金管理、檔案建設、審計工作、代理方溝通、現(xiàn)場監(jiān)督等工作流程都有待進一步完善。只有加大政府采購環(huán)節(jié)的管理力度，提高各個環(huán)節(jié)管理的有效性，才能達到提高采購質量目標。

3.風險防范問題

當前行政事業(yè)單位采購項目資金支出的風險控制意識不足，一些重大財政支出沒能采用政府采購招標的形式，采購風險防范意識不足。有時過于注重采購資金支出風險控制，沒能充分關注采購物品的質量。不能在完善的采購流程的基礎上有效地杜絕采購項目的事前風險因素，無法提高事中控制水平，往往造成了無法彌補的后果。行政事業(yè)單位政府采購項目的風險主要來源于合同的擬定、競標單位的調查研究、評標過程中意圖表示歧義，以及簽訂合同后責任義務履行問題。當前政府采購工作的難度相對較大，在行政事業(yè)單位重大項目資金支出時還存在著采購風險，還要重視采購工作的環(huán)節(jié)，著力對各種風險進行提前防范，達到提高風險控制質量目標。而且，有些從事政府采購內控監(jiān)督人員缺乏豐富的采購經驗，沒能采用科學的風險防范措施，內控人員的監(jiān)督意識較低，對合同細節(jié)缺乏考慮，因此加大了政府采購工作的風險。

三、政府采購內部控制的優(yōu)化措施

1.創(chuàng)新管理機制

首先，高度的重視預算管理工作，建立健全行政事業(yè)單位政府采購的內部管理控制機制，把內控管理與預算機制充分的結合起來。

其次，提高行政事業(yè)單位政府采購內控人員的專業(yè)水平，加強內控技能的培訓，針對具體的采購環(huán)節(jié)發(fā)揮專職人員的監(jiān)督作用，嚴格控制好具體細節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)都順利執(zhí)行。

再次，進一步梳理采購工作的流程，制定有效的采購計劃，對采購中遇到的各種問題進行分析，優(yōu)化政府采購內部控制的責任分工，基于政府采購的第三方專業(yè)代理機構降低采購風險，提高采購管理客觀性。

最后，還要對政府采購業(yè)務進行全面的監(jiān)督管理，重點保證政府采購的公正性，采用良好的通報機制及時通報采購進程信息，推動政府采購有序進行。

2.優(yōu)化采購流程

首先，針對采購計劃、公開招標、供應商初選、購買驗收等多個環(huán)節(jié)確定具體的采購流程，著力每個環(huán)節(jié)的具體情況進行分析，達到全面優(yōu)化內部控制風險管理的目標。

其次，由獨立機構對政府采購的具體環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，對所有的采購環(huán)節(jié)進行嚴格的把關，一旦發(fā)現(xiàn)了采購中的問題，應當及時采取針對性控制措施風險補救辦法，達到有效落實責任控制目標。

最后，采用科學的方法激勵采購人員認真開展采購工作，促進采購人員恪盡職守，逐步采用信息化采購控制工作模式，加強對采購細節(jié)的監(jiān)控工作，達到全面提高采購質量的目標。

3.健全考核制度

首先，構建健全科學的考核制度，以財務人員為主，以相關專業(yè)技術人員為輔，構建科學化的采購控制體系。

其次，對具體的采購環(huán)節(jié)進行評價考核，分析政府采購業(yè)務流程執(zhí)行的阻礙因素，避免部分人員利用職務影響政府采購順利進行，防止出現(xiàn)資金挪用情況的發(fā)生。

再次，建立針對性的治理體系，不斷對政府采購的監(jiān)管制度進行修訂，圍繞采購需要不斷細化工作方法，從行政事業(yè)單位的內部部門入手，保證各部門從業(yè)人員明確政府采購的責任分工，進一步建立政府采購內部控制目標管理體系，達到提高采購監(jiān)管針對性，提高采購監(jiān)管整體科學有效性目標。

最后，施行月度、季度、年度的政府采購內部控制績效考評工作機制，對所有的行政事業(yè)單位內部機構進行監(jiān)督打分，不斷規(guī)范資金使用行為，同時保證采購資金的安全性。

4.優(yōu)化財務環(huán)境

首先，組建專兼職相互配合的政府采購內部控制監(jiān)督工作團隊，相關管理人員應當認識內部監(jiān)督的重要意義。

其次，還要加強財務工作創(chuàng)新與學習新的內控工作辦法，使員工明確本職工作職責，促進所有財務監(jiān)督管理人員認真做好本職工作。

最后，針對財務控制內部監(jiān)督開展法規(guī)訓工作，針對財務控制的績效審核辦法，新的政府采購流程進行針對性的業(yè)務培訓，強化重點崗位人員的責任風險意識，普及先進的財務控制技術手段，進一步運用信息化的財務管理方式方法，基于現(xiàn)代化的技術體系達到提高財務控制質量的目標。例如，提高財務內部控制人員的信息共享能力，實現(xiàn)政府采購數(shù)據信息的廣泛共享，及時掌握市場波動情況，對政府采購環(huán)節(jié)運行狀況進行準確判斷，從而針對性地提出有效控制措施。

5.加強預算編制

首先，根據行政事業(yè)單位發(fā)展需要明確政府采購工作目標計劃，確定行政事業(yè)單位年度工作計劃，研究政府采購現(xiàn)實需要。

其次，細化預算編制的細節(jié)，廣泛地征集干部職工意見，進一步梳理預算細節(jié)，從而提高預算的可行性。

再次，建立預算的分析評估機制，基于各種數(shù)據信息對預算問題進行分析匯總，在同類預算的比較中找出預算編制的漏洞，從而提高預算執(zhí)行的針對性，保證預算可以順利有效實施。

最后，加強預算編制管理還要進行預算公開，促進所有人員參與分析預算編制的優(yōu)缺點，要求專業(yè)技術部門基于預算進行業(yè)務工作控制，從而達到有效消除預算風險目標。

四、結語

政府采購內部控制應當建立完善的管理體系，注重優(yōu)化政府采購內部控制的細節(jié)和流程，為政府采購提供全面的保障，從而使得采購工作得到充分重視，以便于消除采購中的風險因素，達到有效預防風險，完善采購管理預案，保證政府采購工作順利實施的目標。

參考文獻

1.郝爽.加強政府采購內部控制建設的相關建議.行政事業(yè)資產與財務，2019（02）.

2.張峰.教育裝備政府采購內部控制工作中存在的問題與對策.納稅，2018（36）.

3.林明榕.基層行政事業(yè)單位政府采購管理SWOT分析及對策.經貿實踐，2018（20）.（責任編輯：王文龍）