【摘 要】 作為內(nèi)部管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著十分重要地位。然而當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)還是比較落后，在內(nèi)控方面存在著或多或少的問題。本文以Q單位為例，發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中管理制度不完善，審計(jì)和外部監(jiān)督不力，風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算評(píng)估能力欠佳，財(cái)會(huì)管理人才素質(zhì)欠缺，缺乏信息溝通等突出問題，有針對(duì)性的為其發(fā)展提供建設(shè)性的意見，以期為具有相同情況的行政事業(yè)單位提高管理水平提供參考。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作是行政事業(yè)單位的工作重點(diǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展值得引起足夠的重視。但是現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位這方面的工作中存在著各種突出問題，比如財(cái)務(wù)管理制度不健全，管理措施沒有真正落實(shí)，財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)不高等等，以Q單位這個(gè)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制為例，通過發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問題，在此基礎(chǔ)上加以分析，提出對(duì)策為我國(guó)具有相似情況的行政事業(yè)單位提供借鑒。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，主要是指在行政事業(yè)單位內(nèi)部，對(duì)于財(cái)務(wù)方面的相關(guān)業(yè)務(wù)，采用一定的技術(shù)和方法，確保對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查、識(shí)別、整改和避免。保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、Q單位簡(jiǎn)介和單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）Q單位簡(jiǎn)介。Q單位，是縣人民政府主管全縣財(cái)政收支、財(cái)稅政策、國(guó)有資本金基礎(chǔ)工作的組成部門。是縣級(jí)行政單位，內(nèi)設(shè)辦公室、綜合科、預(yù)算科、行政法法科、科教文科等機(jī)構(gòu)，隸屬部門眾多，具有資源配置、收入分配、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理等一系列職能。

（二）單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

1、管理制度不完善。Q單位照抄照搬上級(jí)的管理制度，不去因時(shí)而變、因人而變，導(dǎo)致其在單位內(nèi)部存在管理松散、缺乏監(jiān)督的問題，管理制度的不完善，使得內(nèi)控管理流于形式，無(wú)法落實(shí)到實(shí)際工作中。

2、審計(jì)工作不到位，缺少完善的監(jiān)督機(jī)制。Q單位內(nèi)設(shè)部門和隸屬單位數(shù)量較多，職權(quán)行使不清晰，使相關(guān)部門無(wú)法對(duì)本單位進(jìn)行及時(shí)、有效的審查與監(jiān)督。了解所知，單位的內(nèi)部控制中缺少完善的監(jiān)督機(jī)制，不同部門科處之間難以形成制約，財(cái)務(wù)信息公開化程度不高，造成工作失誤。

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算評(píng)估較弱。就目前來(lái)說，Q單位還不具備較好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，Q單位不能具體逐項(xiàng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或是聘用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員， 該單位管理層，依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)直接制定單位發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，導(dǎo)致有些需要真正落實(shí)的問題被疏忽。

4、工作人員素質(zhì)低。部分員工對(duì)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控沒有正確、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)部門的人員對(duì)于單位整體的內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不深不透，無(wú)法從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度和一定的高度來(lái)看問題。有些財(cái)務(wù)人員職位未進(jìn)行有效分離。新入崗的工作人員缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，能力欠佳，難以有效評(píng)估，有資歷的員工不去更新理念，缺乏全局觀。

5、缺乏有效的信息溝通。Q單位各科處部門就地畫圈，不去緊密聯(lián)系，導(dǎo)致信息無(wú)法共享，溝通和交流不及時(shí)，致使消息閉塞或是信息錯(cuò)誤等現(xiàn)象頻發(fā)，影響了單位的財(cái)務(wù)管理方面的工作效率，導(dǎo)致了相關(guān)溝通成本的發(fā)生，造成了資金的浪費(fèi)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

1、完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。管理層在制度建設(shè)方面應(yīng)注重實(shí)際，充分結(jié)合本單位自身特點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度同日常工作緊密相連，確保各項(xiàng)制度重點(diǎn)突出、流程明晰、操作性強(qiáng)，使內(nèi)部制度成為切實(shí)指導(dǎo)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)處理、崗位職責(zé)等制度，明確崗位責(zé)任。

2、加強(qiáng)審計(jì)及外部監(jiān)督。Q單位應(yīng)對(duì)其下屬科處及隸屬單位進(jìn)行定期與不定期的審查，根據(jù)審查結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，對(duì)審查結(jié)果不好的科處予以批評(píng)，追根溯源，查明原因，提出對(duì)策。對(duì)內(nèi)，加強(qiáng)審計(jì)，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，將相關(guān)信息定期公開，及時(shí)上報(bào)信息。對(duì)外，學(xué)習(xí)先進(jìn)行政事業(yè)單位制度，引入科學(xué)的外部監(jiān)督，建立信息交流機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開展。

3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算評(píng)估。單位應(yīng)該建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算評(píng)估體系，在涉及財(cái)務(wù)方面的工作過程中合理地識(shí)別和分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效預(yù)防它，降低工作的失誤率。此外，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該帶領(lǐng)員工提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，在預(yù)算上統(tǒng)籌管理，制定有意義的發(fā)展戰(zhàn)略，為單位的發(fā)展提供可靠安全的資金鏈，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的功能。

4、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。單位內(nèi)部要形成以科學(xué)技術(shù)為基礎(chǔ)，規(guī)章制度為前提的財(cái)務(wù)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員工作水平，建立完善的崗前培訓(xùn)制度，培養(yǎng)具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底的財(cái)務(wù)工作人員。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，優(yōu)獎(jiǎng)劣懲，倒逼工作人員提高工作責(zé)任意識(shí)，是內(nèi)控得以有效落實(shí)。堅(jiān)決貫徹執(zhí)行不相容崗位分離制度，避免一人多崗，多人串崗現(xiàn)象的發(fā)生。

5、加強(qiáng)信息溝通。單位應(yīng)該建立科學(xué)合理的內(nèi)部信息傳遞體系，及時(shí)收集有用信息，及時(shí)溝通，及時(shí)交流，防止消息閉塞、信息錯(cuò)誤等情況。加強(qiáng)內(nèi)外部信息的聯(lián)動(dòng)性。

本文以Q單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，指出行政事業(yè)單位要以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的同時(shí)加強(qiáng)崗位監(jiān)督，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和評(píng)估，使國(guó)家資金得以有效運(yùn)用。為具有相同問題的行政事業(yè)單位提供了相應(yīng)的借鑒。

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作者簡(jiǎn)介：劉文茹（1996—），女，漢族，山西太原人，碩士研究生，單位：重慶理工大學(xué)，研究方向：大數(shù)據(jù)與人工智能財(cái)務(wù)