張雪峰

【摘要】隨著營(yíng)改增政策的逐步落實(shí)，煤炭企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力也隨之增加，為了推動(dòng)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展，努力營(yíng)造良好的稅務(wù)管理顯得非常重要，但是現(xiàn)階段的許多煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在一些問(wèn)題，很難應(yīng)對(duì)營(yíng)改增所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要對(duì)營(yíng)改增后煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)了研究，并提出了具體的優(yōu)化策略，以推動(dòng)煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的切實(shí)加強(qiáng)，為煤炭企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;煤炭企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理

營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)不同行業(yè)的影響都非常大，不僅包括稅務(wù)方面的影響，還包括財(cái)務(wù)管理方面的影響，一定程度上避免了以往重復(fù)征稅狀況的出現(xiàn)，也解決了增值稅不能抵扣這一問(wèn)題，減少了企業(yè)的稅負(fù)壓力。但是，營(yíng)改增政策給企業(yè)帶來(lái)的不僅僅是稅負(fù)的減輕，也帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。煤炭企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力普遍較弱，一旦這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得不到合理有效的解決，必然會(huì)影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。為此，在新時(shí)期的發(fā)展過(guò)程中，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，了解自身稅務(wù)管理存在的不足之處，采取針對(duì)性的措施加以?xún)?yōu)化，使得自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力得到有效的提升，進(jìn)而形成良好的發(fā)展活力。

一、營(yíng)改增政策的主要內(nèi)容

營(yíng)改增政策指的主要是將傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為新時(shí)期的增值稅。增值稅與營(yíng)業(yè)稅不同，它主要針對(duì)產(chǎn)品或者不同服務(wù)的增值部分展開(kāi)納稅，并且通過(guò)營(yíng)改增政策的合理開(kāi)展，能夠有效避免重復(fù)征稅的狀況出現(xiàn)，有助于推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力。營(yíng)改增政策本身有助于推動(dòng)國(guó)家稅務(wù)體制改革，并且也屬于供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的主要措施，可以從本質(zhì)上釋放全新的發(fā)展動(dòng)力，激發(fā)企業(yè)的活力，最終提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體水平。

二、營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)于當(dāng)前的煤炭企業(yè)發(fā)展而言，營(yíng)改增政策的逐步落實(shí)，主要產(chǎn)生的影響集中在財(cái)務(wù)管理方面，不僅有必要對(duì)增值稅展開(kāi)稅額認(rèn)證，還要分析其中的抵扣狀況。同時(shí)，稅收申報(bào)和增值稅發(fā)票管理也隨之發(fā)生了變化。如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到合理解決，那么將會(huì)對(duì)煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理形成多種影響，進(jìn)而引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，在營(yíng)改增政策的實(shí)施下，煤炭企業(yè)只有在稅收申報(bào)的基礎(chǔ)上，才能夠?qū)υ鲋刀愓归_(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或者減免等。在稅收申報(bào)的時(shí)候，由于增值稅區(qū)別于傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅，因而必然會(huì)發(fā)生一定的程序改變，涉及的稅負(fù)表也有所改變。雖然只有一張主表，但附表卻非常多，不同表之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)還需要相互匹配，只有確保其中的邏輯性和數(shù)量關(guān)系準(zhǔn)確才可以展開(kāi)申報(bào)。因此，對(duì)于煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一旦增值稅申報(bào)方面的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，那么必然會(huì)影響到稅額抵扣狀況，甚至?xí)霈F(xiàn)賬目混亂的現(xiàn)象，直接影響到煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增政策實(shí)施后，不同企業(yè)都可以利用自身的增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣，以減輕自身的稅負(fù)壓力。煤炭企業(yè)也不例外，為了獲得更多的稅費(fèi)減免機(jī)會(huì)，有必要尋找一些專(zhuān)門(mén)的增值稅發(fā)票。煤炭企業(yè)可以積極尋找自身的增值業(yè)務(wù)，如設(shè)置購(gòu)置、產(chǎn)品進(jìn)出口以及原材料采購(gòu)等，都可以作為主要的稅負(fù)減免業(yè)務(wù)。但這些業(yè)務(wù)往往較為復(fù)雜，在不同環(huán)節(jié)所涉及到的程序較多，因而需要很多的合作企業(yè)來(lái)開(kāi)具相關(guān)的增值稅發(fā)票。如果在發(fā)票方面不能形成嚴(yán)格的保障，便很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞，導(dǎo)致無(wú)法將業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)行抵扣，一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)改增后煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

（一）建立完善合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

為了提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)與能力，煤炭企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)主動(dòng)分析國(guó)家的營(yíng)改增稅務(wù)政策，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，探索最適合自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法，努力建立完善合理的財(cái)務(wù)管理模式。另一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步完善稅務(wù)管理機(jī)制，尤其有必要針對(duì)增值稅抵扣和減免內(nèi)容展開(kāi)流程優(yōu)化，并且應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)程序來(lái)進(jìn)行，加強(qiáng)審核與監(jiān)督力度。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，應(yīng)當(dāng)迅速進(jìn)行檢查，并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)和排除，穩(wěn)步提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（二）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化發(fā)展

煤炭企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，不僅要注重加強(qiáng)基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合新時(shí)期的現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)展開(kāi)管理優(yōu)化，逐步建立全面合理的內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)，并借助這一平臺(tái)來(lái)將煤炭企業(yè)不同工作流程銜接起來(lái)，穩(wěn)步加強(qiáng)管理和監(jiān)督，對(duì)不同端口的增值稅發(fā)票展開(kāi)審核。同時(shí)，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化質(zhì)量管理，逐步完善處罰機(jī)制，對(duì)于虛假發(fā)票問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以處理，避免后期出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)管理能力

煤炭企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的關(guān)注度，要求財(cái)務(wù)管理人員在原有財(cái)務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上，主動(dòng)學(xué)習(xí)和了解營(yíng)改增政策，學(xué)習(xí)全新的稅務(wù)管理措施，積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，形成良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在提高財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)管理能力的過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)營(yíng)改增政策的相關(guān)培訓(xùn)，還應(yīng)該加強(qiáng)實(shí)際操作，分別針對(duì)增值稅抵扣和發(fā)票管理展開(kāi)實(shí)訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠了解稅務(wù)政策和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，并加強(qiáng)與其他部門(mén)之間的溝通，做好稅務(wù)檢查與監(jiān)督工作。此外，還有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不定期審核稅務(wù)管理方面的執(zhí)行狀況，并主動(dòng)指出其中存在的不足之處，提出更為合理的管理策略，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)防控，使得財(cái)務(wù)管理部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)變得更加有效。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，營(yíng)改增政策給煤炭企業(yè)帶來(lái)的影響非常多，所容易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不少，而這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源是多方面的，為了有效提高煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)針對(duì)不同環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理展開(kāi)監(jiān)督和管理，提高財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，最終為煤炭企業(yè)的健康發(fā)展形成基礎(chǔ)保障。

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