喻春霞

摘? ? ? 要：本文立足于我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展實(shí)際情況，首先闡述了我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展現(xiàn)狀以及票據(jù)業(yè)務(wù)特征，然后從財(cái)務(wù)公司、企業(yè)、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制等方面分析了財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)存在的動(dòng)因，最后結(jié)合財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)中洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)公司如何防范洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)提出了幾點(diǎn)對(duì)策，以期為廣大從業(yè)者提供有價(jià)值的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司;票據(jù)業(yè)務(wù);洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)部控制

據(jù)中國(guó)市場(chǎng)調(diào)研在線發(fā)布的2019-2025年中國(guó)財(cái)務(wù)公司市場(chǎng)現(xiàn)狀調(diào)研分析及發(fā)展趨勢(shì)報(bào)告顯示，截至2019年末，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司數(shù)量已增至224家，資產(chǎn)規(guī)模6.5萬(wàn)億元，同比增21.13%。票據(jù)業(yè)務(wù)作為財(cái)務(wù)公司的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一，因財(cái)務(wù)公司本身結(jié)算方便、信用背書(shū)可靠，所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)一直受到社會(huì)青睞。從近幾年我國(guó)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展情況來(lái)看，有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下，以至于不法分子利用票據(jù)管理中的不規(guī)范環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)公司的管理漏洞，通過(guò)票據(jù)開(kāi)展洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)。銀監(jiān)會(huì)近幾年持續(xù)指導(dǎo)財(cái)務(wù)公司發(fā)展改革：一是深耕產(chǎn)業(yè)鏈金融，圍繞現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況創(chuàng)新;二是嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須立足于我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展實(shí)際情況，深入分析財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)中潛在的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)公司的優(yōu)化改革，防止違法犯罪活動(dòng)的發(fā)生。

一、我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展現(xiàn)狀及票據(jù)業(yè)務(wù)特征

2015年起，我國(guó)財(cái)務(wù)公司一直維持著快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，根據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，財(cái)務(wù)公司盈利已成為所屬企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效益的主要來(lái)源之一，一定程度上發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中集團(tuán)利潤(rùn)的“穩(wěn)壓器”作用。財(cái)務(wù)公司屬集團(tuán)成員單位，這決定了財(cái)務(wù)公司的負(fù)債結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)特征，財(cái)務(wù)公司本身的信用風(fēng)險(xiǎn)極低，同時(shí)市場(chǎng)總風(fēng)險(xiǎn)也保持相對(duì)較低的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，不良貸款率就會(huì)接近于零，考慮到內(nèi)部貸款的特征以及產(chǎn)融結(jié)合的基本特征，信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，這就直接形成了一個(gè)“管理體制”方面的問(wèn)題。因外部環(huán)境良好，財(cái)務(wù)公司在制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)控制方面就有可能會(huì)出現(xiàn)漏洞。

同時(shí)，我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展也面對(duì)著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)：一是財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理壓力持續(xù)提升，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展帶來(lái)了更為復(fù)雜的市場(chǎng)波動(dòng)，內(nèi)部控制能力較弱、風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱帶來(lái)的問(wèn)題會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公司發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重影響;二是因財(cái)務(wù)公司的“屬集團(tuán)成員單位”性質(zhì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司改革制度的難度較大，許多制度方面、管理方面的問(wèn)題遲遲得不到解決。

二、財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)存在的動(dòng)因

一是在企業(yè)層面，企業(yè)本身有票據(jù)融資的客觀需求。票據(jù)貼現(xiàn)和一般貸款相比，成本更低且辦理流程簡(jiǎn)單，資金下發(fā)時(shí)間相對(duì)較短，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)公司本身來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)公司的人員結(jié)構(gòu)、管理體制比商業(yè)銀行更為簡(jiǎn)單，在企業(yè)資料齊全的情況下，票據(jù)貼現(xiàn)資金短時(shí)間內(nèi)就可下發(fā)，根據(jù)近幾年的貸款數(shù)據(jù)，票據(jù)貼現(xiàn)資金低于人行貸款基準(zhǔn)利率四分之一，更低于同期市場(chǎng)利率。而根據(jù)企業(yè)集團(tuán)本身采用票據(jù)融資的方式，因一般集團(tuán)的成員企業(yè)相對(duì)較多，且大多存在一定的貿(mào)易往來(lái)關(guān)系，這就直接為虛假融資行為的產(chǎn)生創(chuàng)造了基礎(chǔ)條件。

二是在財(cái)務(wù)公司方面，財(cái)務(wù)公司本身所處的環(huán)境良好，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)低，故多數(shù)公司對(duì)真實(shí)貿(mào)易背景下的風(fēng)險(xiǎn)缺少相對(duì)應(yīng)的鑒別能力，審查工作往往流于形式。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)要求，金融機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)貼現(xiàn)、匯票承兌方面的業(yè)務(wù)時(shí)，必須要根據(jù)當(dāng)前的貿(mào)易背景進(jìn)行深入分析，檢查交易合同上的相關(guān)內(nèi)要素是否記錄完善，金額數(shù)目是否合理，增值稅發(fā)票是否在網(wǎng)上可查證，增值稅發(fā)票、合同是否能夠和企業(yè)真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，但是從實(shí)際情況來(lái)看，極少有信貸人員開(kāi)展實(shí)地審查工作，業(yè)務(wù)是否真實(shí)無(wú)法考證，從而導(dǎo)致部分企業(yè)通過(guò)票據(jù)實(shí)現(xiàn)融資有了可能，存在突出的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。

三是財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制力度不足，票據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展存在諸多操作風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年國(guó)內(nèi)發(fā)生的票據(jù)案件來(lái)看，大多數(shù)票據(jù)案件都是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員利用內(nèi)部控制機(jī)制存在的漏洞，以“內(nèi)外勾結(jié)”的方式施行的。相較于一般商業(yè)銀行，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制水平低下，管理體制存在諸多漏洞，針對(duì)各項(xiàng)違法、違規(guī)行為的懲處力度相對(duì)較低，執(zhí)行力度也有待提升，故操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率極高。

四是財(cái)務(wù)公司防洗錢(qián)的意識(shí)不足。我國(guó)財(cái)務(wù)公司行業(yè)發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，行業(yè)目前正處于快速發(fā)展擴(kuò)張的階段，工作重心大多在業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張方面，對(duì)反洗錢(qián)的認(rèn)知以及了解不足，部分工作人員存在慣性思維，認(rèn)為財(cái)務(wù)公司既然屬于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司兄弟企業(yè)之間相互了解，業(yè)務(wù)透明，應(yīng)不存在洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。正是這種落后的觀念，導(dǎo)致不法分子產(chǎn)生違法犯罪的行為以及動(dòng)機(jī)。

三、財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)中洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

一是利用虛假合同，構(gòu)件虛假業(yè)務(wù)，申請(qǐng)票據(jù)承兌。一般情況下，財(cái)務(wù)公司在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì)考慮到企業(yè)可能存在暫時(shí)未取得發(fā)票的情況，為檢驗(yàn)真實(shí)性，只得要求企業(yè)提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)合同。不法分子虛構(gòu)業(yè)務(wù)交易，偽造虛假合同，通過(guò)向財(cái)務(wù)公司直接申請(qǐng)票據(jù)承兌，然后再對(duì)票據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)，最終會(huì)成為固有形式上的合法收入流入洗錢(qián)者賬戶。

二是直接通過(guò)偽造匯票、發(fā)票的形式來(lái)構(gòu)建虛假義務(wù)。比如直接偽造增值稅發(fā)票復(fù)印件、商品交易合同、業(yè)務(wù)合同等，采用高新技術(shù)來(lái)偽造相似度極高的匯票，然后通過(guò)固有流程讓不法交易最終合法化。

三是通過(guò)操縱票據(jù)貼現(xiàn)資金的流轉(zhuǎn)方式實(shí)現(xiàn)洗錢(qián)，不法分子直接將貼現(xiàn)人獲取的貼現(xiàn)資金，以間接或者直接的方式，流轉(zhuǎn)到出票人賬戶中，然后和其他無(wú)關(guān)企業(yè)串通，將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)給無(wú)關(guān)企業(yè)，最后再流轉(zhuǎn)至洗錢(qián)者，使不法資金“合法化”。

四、財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)防范洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）構(gòu)建基本原則

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，財(cái)務(wù)公司在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須對(duì)客戶的業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)真實(shí)性、交易性質(zhì)等有全面了解，具體為“了解客戶、了解業(yè)務(wù)、了解交易性質(zhì)”，即“三個(gè)了解”。財(cái)務(wù)公司需要將“三個(gè)了解”作為票據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基本原則，在客戶申請(qǐng)票據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程中，在正式辦理前，必須進(jìn)行全面的、深入的、有效的審查，絕不可讓業(yè)務(wù)停留在辦公室審查階段，條件允許的情況下，還應(yīng)該對(duì)客戶最近的資金流向、經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行充分考察，以檢驗(yàn)票據(jù)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)運(yùn)作實(shí)際情況，保證票據(jù)業(yè)務(wù)是真實(shí)業(yè)務(wù)所引發(fā)的。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

一是針對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)當(dāng)前制度不完善的問(wèn)題，應(yīng)借鑒一般商業(yè)銀行的運(yùn)作機(jī)制，向一般商業(yè)銀行學(xué)習(xí)，找出貿(mào)易背景真實(shí)性審查的工作機(jī)制。比如，針對(duì)成員企業(yè)無(wú)法立即提供發(fā)票的情況，應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注，在必要的情況下，要上集團(tuán)上級(jí)申請(qǐng)或者反映情況，以在集團(tuán)層面審查是否存在真實(shí)交易。同時(shí)，針對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)資金流動(dòng)情況應(yīng)高度關(guān)注，若是發(fā)現(xiàn)可疑現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)行真實(shí)性調(diào)查，并對(duì)資金流轉(zhuǎn)狀態(tài)進(jìn)行深入分析。

二是針對(duì)內(nèi)部成員的違規(guī)行為制定相應(yīng)的罰則條款，增加懲治力度，務(wù)必要提高財(cái)務(wù)公司員工對(duì)罰則落實(shí)的敏感性，切忌罰則考核、獎(jiǎng)懲考核流于表面，以保證內(nèi)部控制制度正常執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司要轉(zhuǎn)變管理意識(shí)以及管理態(tài)度，高度重視洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，提高反洗錢(qián)的考核力度。

三是加大對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的審查力度，著重開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的延伸檢查工作，重點(diǎn)核查貿(mào)易背景，判斷是否存在關(guān)聯(lián)交易保護(hù)現(xiàn)象，合同是否真實(shí)有效，針對(duì)這些檢查工作應(yīng)構(gòu)建起完善的工作機(jī)制、流程。

（三）注意人員建設(shè)

票據(jù)業(yè)務(wù)量較大的財(cái)務(wù)公司，應(yīng)該考慮設(shè)置專職的反洗錢(qián)管理人員，同時(shí)對(duì)所有員工進(jìn)行反洗錢(qián)知識(shí)培訓(xùn)，提高員工對(duì)洗錢(qián)違法犯罪行為的認(rèn)識(shí)。從客觀角度看，洗錢(qián)行為的防范同時(shí)涉及多個(gè)企業(yè)以及多個(gè)崗位，財(cái)務(wù)公司有必要在全公司范疇內(nèi)進(jìn)行宣傳教育，同時(shí)結(jié)合案例讓員工認(rèn)識(shí)到洗錢(qián)的嚴(yán)重性。

另外，企業(yè)應(yīng)從頂層建設(shè)入手，樹(shù)立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及效益整合的現(xiàn)代化觀念，將風(fēng)險(xiǎn)管理、人員意識(shí)提升上升至戰(zhàn)略發(fā)展高度，嚴(yán)防財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)及外部融資性公司的風(fēng)險(xiǎn)傳染，人員培訓(xùn)需有相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)效保障機(jī)制，嚴(yán)格建立三條防線機(jī)制，并將操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架有效嵌入業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化再造，通過(guò)持續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保所有人員熟悉票據(jù)業(yè)務(wù)，從而保證工作人員在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠盡快地做出反應(yīng)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)容易發(fā)生洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，不法分子利用財(cái)務(wù)公司管理漏洞，偽造虛假合同、匯票等，并違法控制資金流轉(zhuǎn)。從我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展現(xiàn)狀而言，多數(shù)財(cái)務(wù)公司都不具備防控洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)財(cái)務(wù)公司也面對(duì)著新的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，廣大從業(yè)者應(yīng)該對(duì)此有足夠的認(rèn)識(shí)，從人員、制度等多個(gè)方面采取措施予以應(yīng)對(duì)，以提高財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制水準(zhǔn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范水準(zhǔn)。

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