孫媛

【摘要】結(jié)合工作實踐以對審計整改的相關(guān)概念闡述作為切入點，分析審計整改中所存在的問題，最后提出相應(yīng)的解決對策。

【關(guān)鍵詞】審計整改? 問題? 對策

一、審計問題整改的概述

審計整改，是指被審計單位及其相關(guān)部門對審計機構(gòu)出具的審計報告、審計決定書、審計建議書以及審計移送處理書中指出的問題，進行糾正、查處、完善制度和改進工作的行為。審計問題整改是各項審計工作的重要環(huán)節(jié)，是審計監(jiān)督能否發(fā)揮作用的最直觀的體現(xiàn)，整改工作完成的好壞也直接關(guān)系到審計監(jiān)督的質(zhì)量，是評價審計工作成果的重要標志。所以說審計整改工作未完成，審計工作也只完成了一半。

二、審計問題整改所存在的問題

在日常的審計工作實際操作中，審計人員發(fā)現(xiàn)，目前審計整改工作存在一些問題，主要包括對審計整改重要性認識不足;審計整改避實就虛、個別單位整改局限于表面問題，不注重源頭治理等。就拿我剛審計過的一個項目來說，以下簡稱“J公司”，成立于2004年，是一所世界五百強公司的控股子公司， 我們完成這個項目的現(xiàn)場工作歷時1個月，報告中涉及到的問題金額高達24億。如：對子公司進行大額融資擔保未通過公司股東會審議，未按規(guī)定上報母公司批準的問題;我們給出的審計意見是：要求J公司嚴格執(zhí)行《J公司擔保管理辦法補充規(guī)定》，規(guī)范擔保行為，避免超額擔保，防范經(jīng)營風險。同時按照J公司三重一大決策實施辦法中“不按規(guī)定上報、核準、審批的應(yīng)追究當事人責任，分清責任人基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定進行責任追究”的規(guī)定，要求J公司按規(guī)定做出處理。J公司的整改方案為：其子公司對J公司辦理了資產(chǎn)抵押來進行反擔保，對于追究當事人責任因當時主要負責人已調(diào)離J公司，故未能履行。

由此可見，審計問題整改難，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.部分單位對審計問題整改不重視。單位相關(guān)部門在收到審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書或者審計建議書等文書之后，思想認識上重視程度不高，審計整改遲遲不能落地。個別單位負責人不能認識到加強審計結(jié)果運用的重要性，存在躲避、推脫的情形，采取消極懈怠的方式拖延審計整改工作，其根源在于不能正確認識審計整改工作對于規(guī)范財務(wù)管理和規(guī)范企業(yè)運營方面的重要意義。

2.審計整改深度不夠。部分單位在審計整改過程中，不能嚴格按照整改意見的要求，分析問題的原因并有針對性地落實，存在 “得過且過”的思想，認為審計組現(xiàn)場工作結(jié)束，就可以松懈下來，沒有充分認識到審計對于公司發(fā)展的重要性，存在的問題得不到有效的解決，企業(yè)依然是“帶病”運轉(zhuǎn)。整改是審計工作的根本目標，然而部分單位不能及時糾正、不深刻整改，無法實現(xiàn)審計的預期效果，就不能起到規(guī)范財務(wù)管理與企業(yè)運營的作用。

3.審計整改不嚴格。部分單位對該問責的不追究其責任，整改不徹底、不到位。有些審計查出的問題能在規(guī)定的時限內(nèi)進行整改，但是這種問題僅局限于當前存在的、具體的問題進行了改正，例如多計費用、少計成本等。這些問題的整改僅僅針對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，未涉及到單位財務(wù)管理及內(nèi)控制度方面存在的漏洞，無法形成長效的機制加強企業(yè)內(nèi)部控制，最終導致屢審屢犯，不能從根本上解決存在的問題。

4.部分單位領(lǐng)導態(tài)度不端正。一些單位負責人不能充分認識審計整改對于完善單位內(nèi)控制度、提高財務(wù)管理的重要作用，對審計中涉及的整改問題，不及時進行整改，而是通過多方找人說情來化解問題，使審計整改達不到預期的效果。

三、審計問題整改的具體對策

具體實施過程中，主要措施如下：

針對審計整改工作中存在的突出問題，要著力從重視、落實、考核和制度四個方面加強審計整改工作，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

1、提高認識是關(guān)鍵?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中要求“被審計單位的主要負責人作為整改第一責任人，要切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓”。要做到徹底整改，首先要高度重視審計整改工作，把審計整改與審計計劃完成放在同等重要的位置來進行落實。

2、落實整改是手段。需要相關(guān)部門之間相互配合，及時溝通審計查出的問題，做出審計整改方案，形成責任明確，分工科學、協(xié)作統(tǒng)一的工作機制。細化考核機制，做到人人頭上有指標，切實落實審計整改。尤其是審計結(jié)果涉及到審計對象存在重大違法違紀違規(guī)問題，需要移交紀檢監(jiān)察、司法部門進一步立案偵查的，必須堅決實行移送處理。同時，還要將審計整改情況作為下次審計的重要依據(jù)，注重審計質(zhì)量控制及審計建議的針對性與可操作性。

3.有效機制是保證。國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強審計工作的意見》及《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中提出，要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。審計機關(guān)要建立整改檢查跟蹤機制，要充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，強化協(xié)調(diào)和溝通，對審計結(jié)果整改運用情況進行問責問效，定期進行檢查，對拒不整改的進行通報或處理，確保審計結(jié)果整改落實到位。審計部門要充分發(fā)揮整改檢查作用，注重審計結(jié)果整改落實情況，實行審計回訪，完善整改檢查跟蹤機制;推動建立協(xié)作配合機制，將審計整改情況予以通報，納入年底績效考核內(nèi)容。

4.制度健全是有力的措施。從以往的審計中發(fā)現(xiàn)，許多部門單位存在“就審計論審計，審計結(jié)果運用卻不落實”的情況，為切實防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，就要建立審計結(jié)果及其運用情況存檔制度。比如，在領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中，要把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告及其運用情況存入干部監(jiān)督信息庫和干部監(jiān)督工作檔案，作為領(lǐng)導干部提任、調(diào)任、免職、辭職等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。要建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況的通報或公示制度。要把審計整改情況作為相關(guān)單位考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部，以及作為對被審計單位實施績效考核、領(lǐng)導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)，也要納入所在單位領(lǐng)導班子民主生活會及黨風廉政建設(shè)責任制檢查考核的內(nèi)容，對審計整改不力，造成重大影響及損失的，要依法依紀追究相關(guān)單位和人員的責任，并將領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的整改運用情況進行通報或在一定范圍內(nèi)進行公示，主動接受干部群眾的監(jiān)督，進一步確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果能夠充分運用。因此，必須建立完善有力的審計整改制度。

參考文獻：

[1]蘇煒，曹文鈞，滕拓，徐貴才，楊春雷.如何做好審計整改工作[J].經(jīng)濟研究導刊，2020（03）.