馮君釗

摘 要 習(xí)近平總書記在黨的十九大中明確提出“要深化國有企業(yè)改革，推動國有資產(chǎn)做大做強”，這在一定程度上為國有企業(yè)發(fā)展指明了方向和道路，奠定了國有企業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ)。國有通信企業(yè)是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，在保證公共通信服務(wù)水平和質(zhì)量方面發(fā)揮著重要的作用。伴隨著三網(wǎng)融合的完成和通信企業(yè)改革的不斷推進，通信行業(yè)的競爭日益激烈。同時面臨著5G建設(shè)投資增加、資費下降、收入增速漸緩、運營成本增加的問題，對國有通信企業(yè)的管理提出了更高的要求，國有通信企業(yè)必須建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，有效實施全面預(yù)算管理，并將其深化到內(nèi)控管理中。通過發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢作用，不僅可以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，還能夠助推企業(yè)利潤效益目標(biāo)的實現(xiàn)。本文探析通信行業(yè)全面預(yù)算管理的實施，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞 通信行業(yè) 全面預(yù)算管理 探討

一、國有通信企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

第一，通過發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，國有通信企業(yè)可以以預(yù)算為中心，將企業(yè)整體目標(biāo)分解、細(xì)化至部門及個人，保證預(yù)算的切實執(zhí)行，并建立責(zé)任制管理機制，強化監(jiān)督和約束，有效防范企業(yè)風(fēng)險，推進企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、規(guī)范化，提升通信企業(yè)管理水平，發(fā)揮管理驅(qū)動效益的作用，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二，基于全面預(yù)算管理，國有通信企業(yè)可以將業(yè)務(wù)與財務(wù)緊密聯(lián)系起來，將財務(wù)管控的關(guān)口前移，從戰(zhàn)略層面強化對各個環(huán)節(jié)的管控，分析資金利用的有效性，避免預(yù)算資金過度使用;同時將戰(zhàn)略目標(biāo)量化、指標(biāo)化，可以使預(yù)算執(zhí)行全過程資金使用更加高效、規(guī)范[1]。

第三，全面預(yù)算管理具有規(guī)劃、控制、考核、評價的作用，可以優(yōu)化配置通信企業(yè)各項資源，提升資源利用率，保證國有資產(chǎn)的保值增值;同時全面預(yù)算管理可以在一定程度上反映通信企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營效益和財務(wù)情況，為決策的調(diào)整和制定提供科學(xué)依據(jù)。

二、國有通信企業(yè)實施全面預(yù)算管理的有效策略

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系

完善的預(yù)算管理組織體系是保證全面預(yù)算管理順利推進的關(guān)鍵。國有通信企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系應(yīng)包含三部分，分別為決策機構(gòu)、日常工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)，三級管理機制獨立于企業(yè)各部門之外，既相互協(xié)調(diào)又相互制約。

決策機構(gòu)為預(yù)算管理委員會，成員包括公司的財務(wù)部負(fù)責(zé)人、人資部負(fù)責(zé)人、市場部負(fù)責(zé)人等，主要職能是承擔(dān)企業(yè)具體的預(yù)算管理工作，如組織擬定預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)的分解、預(yù)算編制及相關(guān)文件的上傳下達、對預(yù)算管理辦公室工作進行監(jiān)督，還有對各責(zé)任中心預(yù)算進行調(diào)整、控制等。董事會負(fù)責(zé)年度發(fā)展計劃的制定、年度預(yù)算總目標(biāo)的擬定、預(yù)算編制的審核及批復(fù)[2]。

預(yù)算管理辦公室是輔助性機構(gòu)，主要承擔(dān)日常管理工作。通信企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理辦公室，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人既懂通信企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，又具備豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗，能熟練開展預(yù)算管理工作。預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理委員會的下屬機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任中心自行編制預(yù)算、上報預(yù)算，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)據(jù)對預(yù)算進行調(diào)整，以及針對年度預(yù)算進行績效考評。

各預(yù)算責(zé)任中心作為執(zhí)行機構(gòu)，要編制部門業(yè)務(wù)預(yù)算，對本部門的收支業(yè)務(wù)及相關(guān)成本費用發(fā)生情況負(fù)責(zé)，并編制相應(yīng)的經(jīng)營預(yù)算，推進預(yù)算執(zhí)行。健全的預(yù)算管理組織體系可以保證各職能部門各司其職，發(fā)揮職能作用。

（二）提升預(yù)算編制科學(xué)性，優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是通信企業(yè)全面預(yù)算管理的起始環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性對預(yù)算執(zhí)行的影響較大，因此應(yīng)注重按照規(guī)范流程編制預(yù)算。通信企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)遵循“上下結(jié)合、層層匯總”的基本程序，即：

公司預(yù)算管理委員會通過研究制定本年度的發(fā)展戰(zhàn)略，并提出盈利目標(biāo)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)將企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)下達各部門，并分配任務(wù);各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)本部門實際情況，編制預(yù)算方案，并提交預(yù)算管理辦公室審核;預(yù)算管理辦公室針對各預(yù)算責(zé)任主體提交的預(yù)算報表進行開會討論，對預(yù)算編制中不合理的部分提出修改意見，各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)辦公室要求調(diào)整預(yù)算方案，確定最終預(yù)算方案;預(yù)算管理辦公室對各部門預(yù)算方案再次進行審核，并整理匯總形成整體預(yù)算，上報預(yù)算管理委員會和董事會審批。

（三）重視預(yù)算管理中的風(fēng)險防范

風(fēng)險控制和防范是通信企業(yè)全面預(yù)算管理必須關(guān)注的環(huán)節(jié)，應(yīng)重視將風(fēng)險管理理念融入全面預(yù)算管理工作的各個環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要重視對風(fēng)險的識別，不管是編制項目預(yù)算，還是科目預(yù)算，都要考慮到風(fēng)險誘因，從編制環(huán)節(jié)識別風(fēng)險、分析風(fēng)險，在執(zhí)行環(huán)節(jié)針對風(fēng)險關(guān)鍵點的預(yù)算執(zhí)行做到慎重，規(guī)避風(fēng)險。

通信企業(yè)還應(yīng)重視以下風(fēng)險點的防范和控制：對經(jīng)營預(yù)算的編制，要結(jié)合年度外部市場環(huán)境變化、政策變化等因素進行分析，考慮內(nèi)外環(huán)境對客戶、資費等的影響;在編制投資預(yù)算時，應(yīng)遵循成本效益原則，對投資的風(fēng)險和效益進行科學(xué)評估及可行性研究，再合理確定投資計劃;在編制財務(wù)預(yù)算時，不僅要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營實力、償債能力、營運能力，還要設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)、顧客滿意度指標(biāo)、市場份額指標(biāo)等，以防范風(fēng)險。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行管控

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，可以對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性進行檢驗。通信企業(yè)加強預(yù)算執(zhí)行控制應(yīng)重視以下方面：

其一，重視預(yù)算指標(biāo)的分解、細(xì)化。企業(yè)要從橫向維度出發(fā)將預(yù)算指標(biāo)分解到各個部門，分解前后要保證預(yù)算目標(biāo)的一致性，從縱向維度出發(fā)將預(yù)算指標(biāo)分解到各責(zé)任中心的具體崗位（人員），從時間維度出發(fā)將年度預(yù)算指標(biāo)分解成季度預(yù)算、月度預(yù)算，預(yù)算指標(biāo)分解完成以后，要報請預(yù)算管理委員會進行審批，通過構(gòu)建健全的預(yù)算執(zhí)行體系，可以促進預(yù)算執(zhí)行有序推進[3]。

其二，健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通信企業(yè)可以從事前、事中、事后3個方面加強防范和監(jiān)督，保證預(yù)算執(zhí)行。通信企業(yè)可以引入ERP系統(tǒng)，向各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行主體授權(quán)，在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行條例中明確規(guī)定未經(jīng)授權(quán)禁止執(zhí)行預(yù)算。借助信息化系統(tǒng)，如在系統(tǒng)中提出申請，經(jīng)相關(guān)部門授權(quán)審批后再開展業(yè)務(wù)，整個操作過程在系統(tǒng)中會有操作記錄，可以在事前進行控制。

同時在預(yù)算執(zhí)行中，通信企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求所有項目必須在預(yù)算范圍內(nèi)進行，禁止超預(yù)算，如有特殊情況要追加預(yù)算，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審批流程，向相關(guān)部門提出預(yù)算追加申請報告，報告中明確說明追加預(yù)算資金的使用方向、用途、額度等，經(jīng)審批通過方可執(zhí)行。而在事后反饋環(huán)節(jié)，應(yīng)對比分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，分析出現(xiàn)偏差的原因并及時糾正，追究相關(guān)人員責(zé)任。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)強化戰(zhàn)略管理的有效工具，也是企業(yè)管理中不可或缺的一部分。國有通信企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需要從思想上高度重視，從制度上加強約束，從行為上加強監(jiān)督，應(yīng)不斷完善預(yù)算管理組織體系，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督的完善管理機制，確保全面預(yù)算管理工作的有序開展。

國有通信企業(yè)以全面預(yù)算管理為推力，加強全面預(yù)算管理制度建設(shè)，健全組織職能體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，可以發(fā)揮管理效應(yīng);通過發(fā)揮預(yù)算的作用，對企業(yè)人、財、物等資源的利用進行科學(xué)的協(xié)調(diào)、控制，不僅可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造條件，提升國有資源利用率，還可以實現(xiàn)節(jié)本降耗的成本管控目標(biāo)。

國有通信企業(yè)制定完善的全面預(yù)算管理制度，健全考核體系，可以將整體業(yè)績與部門效益、員工利益有機結(jié)合，調(diào)動全員關(guān)心經(jīng)濟效益，為預(yù)算目標(biāo)而努力，最終實現(xiàn)企業(yè)的長效發(fā)展。

（作者單位為中國移動通信集團山東有限公司泰安分公司）

參考文獻

[1] 付萍.全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].企業(yè)改革與管理，2019（4）：158-159.

[2] 邢雪姣.強化全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].今日財富：中國知識產(chǎn)權(quán)，2018（5）.

[3] 胡澤彬.全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)控管理探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（16）：42-43.