趙春晶

摘 要 對(duì)社保政策而言，社保基金是社會(huì)保障的基礎(chǔ)，也是人民享受社保的必備條件，社?；鹕婕叭嗣袢罕娮陨淼睦妫虼怂钠椒€(wěn)運(yùn)行顯得尤為重要。作為保證社保基金穩(wěn)步運(yùn)行的重要工具，社?；鸬膬?nèi)部控制體系亟待完善，這有利于提高社?；鸬陌踩?，推動(dòng)社會(huì)保障工作的有序開展。但是目前社保基金體系在管理過(guò)程中還存在著諸多問題，必須根據(jù)相應(yīng)問題，研究社?；饍?nèi)部控制體系。本文對(duì)社?；饍?nèi)部控制體系進(jìn)行研究，分析其存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 社保基金 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范制度

一、社保基金內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前很多地區(qū)還沒有形成完善的社?；饍?nèi)部控制體系，盡管部分地區(qū)構(gòu)建了一定的內(nèi)部控制制度，但是在構(gòu)建制度的過(guò)程中，沒有根據(jù)地區(qū)自身的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，而是照搬其他地區(qū)。因此內(nèi)部控制與當(dāng)?shù)氐膶?shí)際不相符，制度和工作脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。部分地區(qū)片面地認(rèn)為現(xiàn)代管理制度就是內(nèi)部控制制度，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求開展工作。同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部控制的地區(qū)其內(nèi)部控制制度也較為陳舊，沒有及時(shí)更新內(nèi)部控制制度，也沒有結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏有效性。

（二）內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

第一，根據(jù)社?；饍?nèi)部控制的規(guī)定，需要對(duì)社?；鸶黜?xiàng)重要環(huán)節(jié)的權(quán)限進(jìn)行分離。但是目前社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員編制有限，人員配備嚴(yán)重不足，部分重要崗位仍然具有較大的權(quán)利，關(guān)鍵崗位沒有實(shí)行權(quán)限的分離，嚴(yán)重影響著社?；鸬陌踩?。

第二，目前大部分社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，忽視了社?；鸬娘L(fēng)險(xiǎn)管理工作。大部分工作人員將精力放在自身的工作中，以完成日常的工作職責(zé)為重點(diǎn)，在工作過(guò)程中忽視了對(duì)社?；鸢踩\(yùn)作的監(jiān)督與管理，也忽視了內(nèi)部控制方法的應(yīng)用，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系流于形式，嚴(yán)重影響了社?；鸬姆€(wěn)定性。

第三，目前在內(nèi)部控制過(guò)程中，很多工作人員在經(jīng)辦社保基金時(shí)缺乏責(zé)任心，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)僅采用口頭提醒的方式，沒有建立完善的問責(zé)制度。部分問題雖然頻繁出現(xiàn)，但還是未得到有效的整改。正是因?yàn)槿狈ν晟频闹贫龋嚓P(guān)社保機(jī)構(gòu)人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制工作形式化嚴(yán)重，難以形成有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理制度，工作中漏洞百出，存在違法亂紀(jì)的可能性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范制度不完善

一方面，宏觀環(huán)境日益復(fù)雜，單位人員難以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)社保基金在運(yùn)作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也難以對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效梳理，在一定程度上限制了內(nèi)部控制工作的開展。例如，目前社?；鹪诠芾磉^(guò)程中，還存在冒領(lǐng)養(yǎng)老金、重復(fù)享受待遇等問題。這些問題嚴(yán)重影響了社保基金的管理，只有提高對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的判斷力，才能有效防控。

另一方面，近年來(lái)我國(guó)的社保業(yè)務(wù)快速發(fā)展，但是社?；鹪诎l(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)。若不能及時(shí)控制新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范將缺乏有效性，給社?；鸬墓芾砺裣戮薮蟮碾[患，無(wú)法推動(dòng)社保工作的順利進(jìn)行。在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，社保基金的信息化管理水平也在不斷提升，社保基金管理開始向數(shù)字化方向轉(zhuǎn)變。在此過(guò)程中，數(shù)據(jù)管理已成為了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但目前大部分單位都沒有對(duì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

（四）內(nèi)部控制力度不足

近年來(lái)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，參保人數(shù)快速增多，但是社保機(jī)構(gòu)的人員編制不足，影響了社?；鸨O(jiān)督工作的落實(shí)。同時(shí)大部分單位缺乏專門的監(jiān)督管理人員，各部門往往出現(xiàn)自行監(jiān)督的現(xiàn)象，內(nèi)部監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性。部分機(jī)構(gòu)雖然設(shè)置了監(jiān)督崗位，但是監(jiān)督部門屬于內(nèi)部部門，監(jiān)督部門在執(zhí)行工作的過(guò)程中缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。另一方面，社保基金缺乏外部監(jiān)管，沒有權(quán)威性的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，存在多頭管理的現(xiàn)象，管理工作較為混亂。而且社?；鸨O(jiān)管部門之間缺乏溝通，多方管理難以得到有效協(xié)調(diào)，對(duì)社?；鸬耐獠勘O(jiān)管工作造成了一定影響。

二、加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制具體措施

（一）完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范操作流程

社保基金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是具有完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度也是各項(xiàng)工作順利開展的保障。它能夠明確工作流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，使各部門人員工作時(shí)有章可循。要建立完善的組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制等內(nèi)部控制制度，同時(shí)制度需要結(jié)合業(yè)務(wù)的實(shí)際情況不斷更新。要根據(jù)工作的實(shí)際要求對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，要對(duì)社保基金管理過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。要定期或不定期向社會(huì)公示基金收支和結(jié)余情況，接受相關(guān)部門和社會(huì)的監(jiān)督。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該提高相關(guān)工作人員對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，減少社保工作人員的錯(cuò)誤率。同時(shí)還需要實(shí)行定期輪崗制度，通過(guò)定期輪崗，讓新上任的崗位人員發(fā)現(xiàn)上一任崗位人員存在的問題并及時(shí)解決，保證社?；鸬姆€(wěn)定。同時(shí)，社?；鸬淖兓赡軙?huì)導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，通過(guò)內(nèi)部宣傳、培訓(xùn)等方式，使員工了解內(nèi)部控制的重要性，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓員工樹立內(nèi)部控制觀念，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。最后，社保部門需要設(shè)置科學(xué)的責(zé)任追究制度，在日常工作中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，要嚴(yán)格按照制度追責(zé)，內(nèi)部控制制度和個(gè)人績(jī)效考核制度相結(jié)合，促使工作人員嚴(yán)格按照制度開展工作。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度

社保業(yè)務(wù)的工作環(huán)節(jié)較多，且受政策影響較大，因此社保單位需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的把控。要針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定防控措施，并成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，通過(guò)合理分析，明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，以此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與監(jiān)控，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)開展工作，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。針對(duì)冒領(lǐng)養(yǎng)老金、重復(fù)享受待遇等問題，應(yīng)該加強(qiáng)審核控制，制定嚴(yán)格的審核流程。同時(shí)，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的需求，及時(shí)更新監(jiān)督制度，規(guī)范監(jiān)督制度中存在的問題，修正效果欠佳的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度的可操作性得到有效提高。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督工作

完善外部監(jiān)督制度可以解決內(nèi)部監(jiān)督制度缺乏獨(dú)立性的問題。要健全外部監(jiān)督制度體系，必須以公開透明為原則，讓外部監(jiān)督部門對(duì)社保基金工作進(jìn)行監(jiān)督，了解社保基金的各項(xiàng)運(yùn)行制度，厘清各部門之間的關(guān)系，保證外部監(jiān)督工作的各個(gè)環(huán)節(jié)得到落實(shí)，確保社?；疬\(yùn)作的安全性與穩(wěn)定性。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

內(nèi)部授權(quán)審批制度、重要崗位分離制度必須得到落實(shí)，要通過(guò)規(guī)范組織業(yè)務(wù)運(yùn)行等方面發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的操作流程要進(jìn)行規(guī)范，如規(guī)范授權(quán)審批制度，嚴(yán)格控制工作程序等。如果流程與內(nèi)部控制規(guī)定不符，那么操作人員就不能進(jìn)行相應(yīng)的操作。要通過(guò)計(jì)算機(jī)控制對(duì)各操作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效制約，確保社保財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作的開展，使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)實(shí)際相符。財(cái)務(wù)部門每月應(yīng)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)基金收支情況，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需要提供收支明細(xì)。年終將年度基金收支情況告知業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)賬，年末要與財(cái)政社會(huì)保障基金進(jìn)行專戶核對(duì)。

此外，還需要根據(jù)社?；饍?nèi)部控制的要求，對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范，設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位，負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，避免一人多崗或自行監(jiān)督的現(xiàn)象出現(xiàn)。目前大部分基層社保機(jī)構(gòu)編制不足，影響了內(nèi)部控制制度工作的開展，因此單位應(yīng)該對(duì)崗位編制進(jìn)行調(diào)整，配備充足的人員，充實(shí)社保隊(duì)伍。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社保的普及，社保基金管理的重要性也逐漸提升。內(nèi)部控制制度是促進(jìn)社保基金穩(wěn)定與安全的重要保障，因此社?；鸬慕?jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，通過(guò)各項(xiàng)措施滿足社?；鸸芾淼囊?，提升內(nèi)部控制制度的有效性，讓社?；鹪谕苿?dòng)社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮重要的作用。

（作者單位為丹東市元寶區(qū)人才建設(shè)和社會(huì)保障服務(wù)中心）

參考文獻(xiàn)

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