馮娟

摘要：公立醫(yī)院（以下所指醫(yī)院）是我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的重要組成部分，醫(yī)院科研水平的提升對(duì)我國醫(yī)療水平的提升具有重要意義。為支持醫(yī)療技術(shù)研究與創(chuàng)新，當(dāng)前醫(yī)院的科研投入不斷增加，但科研經(jīng)費(fèi)管理中還存在很多問題，因此，醫(yī)院需要積極運(yùn)用內(nèi)部控制，著重通過完善管理制度、加強(qiáng)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、績效考評(píng)控制等措施，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平與使用效率，提高醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)利用率與國有資產(chǎn)投入效益，提升科研成果轉(zhuǎn)化率，從而提升醫(yī)院科研與醫(yī)療水平。本文從內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通等多方面闡釋了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題，并列出了解決方案與策略。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部控制;應(yīng)用分析

一、應(yīng)用內(nèi)部控制理念加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

內(nèi)部控制具有全面性，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋醫(yī)院運(yùn)營管理的所有活動(dòng)與環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，合理的內(nèi)控設(shè)計(jì)可以盡可能減少人為主觀性因素對(duì)運(yùn)營的影響，保證資產(chǎn)安全，減少損失浪費(fèi)，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與完整性。而學(xué)科建設(shè)、科研水平彰顯了一家醫(yī)院的業(yè)務(wù)水平和能力，其本身具有專業(yè)性強(qiáng)、投入大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，屬于重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，其管理就成為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。由于科研經(jīng)費(fèi)金額相對(duì)較大，通常涉及財(cái)政撥款和單位自籌兩部分，要提高這兩部分資金的使用效率和效益，醫(yī)院要積極應(yīng)用內(nèi)部控制思想加強(qiáng)管理，這同時(shí)有助于科研項(xiàng)目管理的規(guī)范化[1]。

二、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

當(dāng)前，醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理中沒有設(shè)置完善的管理機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有機(jī)構(gòu)管理流程、權(quán)責(zé)不明晰，內(nèi)部控制體系不健全?？蒲腥藛T及中間科室缺少管理的決心與方法，部分科研人員受研究結(jié)果未知性影響，研究過程中不愿公開信息，財(cái)務(wù)人員信息不對(duì)稱，不能保證管理質(zhì)量。相關(guān)崗位工作人員對(duì)自身的職責(zé)與權(quán)限不了解，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理工作無法順利開展。醫(yī)院缺乏根據(jù)實(shí)際管理內(nèi)容與工作流程完善細(xì)化的管理制度，導(dǎo)致具體的管理工作混亂，科研經(jīng)費(fèi)也就無法得到有效管控。比如，在立項(xiàng)前的可行性研究方面，由于科研項(xiàng)目具有很強(qiáng)的專業(yè)性和前瞻性，評(píng)審專家常常不能保證具有足夠的勝任能力和充分的獨(dú)立性;在信息與溝通方面，科研項(xiàng)目組在項(xiàng)目研究過程中的花銷混入科室平時(shí)支出，缺乏與科研管理及財(cái)務(wù)部門就支出用途歸屬進(jìn)行溝通與備案;在科研經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)，由于醫(yī)院沒有制定具體的支出制度，導(dǎo)致支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)模糊，基本支出、項(xiàng)目支出相互擠占。由于缺乏充分調(diào)研，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與實(shí)際需求不符。另外，有時(shí)科研經(jīng)費(fèi)投入粗放，一次性集中發(fā)放后支出無計(jì)劃，也導(dǎo)致后期資金無法周轉(zhuǎn)，影響科研項(xiàng)目的進(jìn)展。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)不足

在信息化時(shí)代，醫(yī)院需要積極將信息化管理理念與技術(shù)運(yùn)用到管理工作中。目前，雖然很多省市級(jí)科研項(xiàng)目與人才培養(yǎng)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理都建立了專門的申報(bào)系統(tǒng)，但是，醫(yī)院內(nèi)部沒有在財(cái)務(wù)管理體系中建立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，這導(dǎo)致部分項(xiàng)目花銷時(shí)與科室的費(fèi)用混為一談，沒有進(jìn)行單獨(dú)記賬，這就給科研經(jīng)費(fèi)管理增加了難度。同時(shí)，不區(qū)分基本支出與項(xiàng)目支出也不利于績效考核的精確性。另外，在醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、審批、使用、監(jiān)督等具體環(huán)節(jié)中，由于信息化建設(shè)不足，而具體的工作環(huán)節(jié)冗余、流程復(fù)雜，導(dǎo)致信息溝通、傳遞不及時(shí)，影響科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量與效率，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的真正有效監(jiān)督。例如有些醫(yī)院還在使用手工記賬的方式，將科研經(jīng)費(fèi)開支、使用等具體信息記錄在科研經(jīng)費(fèi)紙質(zhì)本上，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保管。這種方式?jīng)]有分離不相容職務(wù)，導(dǎo)致信息記錄隨意性大、可信度低、聯(lián)通性差。在內(nèi)部授權(quán)審批方面，科研管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)審等部門與相關(guān)人員要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用申請(qǐng)進(jìn)行手動(dòng)簽字，而沒有實(shí)現(xiàn)電子化審批，在報(bào)銷環(huán)節(jié)又存在重復(fù)審批現(xiàn)象，這不僅導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理效率大大下降，還有可能在管理過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤、不作為、權(quán)責(zé)不清與推諉扯皮。

（三）預(yù)算管理不到位

醫(yī)院對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理參與較晚，一般都是事后參與，在預(yù)算的編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)參與較少。預(yù)算編制一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行，而財(cái)務(wù)人員關(guān)注較少，這就可能導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制粗糙隨意、不科學(xué)不合理，預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位等問題，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)問題。不合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算還會(huì)與醫(yī)院總體預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)[2]，使預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題審計(jì)、項(xiàng)目驗(yàn)收等具體工作環(huán)節(jié)的困難與風(fēng)險(xiǎn)增加。當(dāng)前部分醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)的使用中存在先墊支、然后突擊花錢的情況，可能導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算出現(xiàn)較大差距，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，科研經(jīng)費(fèi)的管控也就容易出現(xiàn)問題。

（四）科研經(jīng)費(fèi)績效考評(píng)控制不到位

嚴(yán)密的內(nèi)控設(shè)置也需要人的積極履職。考核方向決定實(shí)施效果，科學(xué)的績效考評(píng)對(duì)于引導(dǎo)和規(guī)范項(xiàng)目進(jìn)展有著重要作用。由于院內(nèi)缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出，科研經(jīng)費(fèi)投入效益、成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用、研究時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等方面定性與定量的階段性考評(píng)，導(dǎo)致不合理情況不能得到有效控制和及時(shí)糾正，從而出現(xiàn)“事后管理”，影響國有資產(chǎn)的使用效益。

三、應(yīng)用內(nèi)部控制加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的策略

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

醫(yī)院需要從內(nèi)部控制角度出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)流程與崗位設(shè)置，提煉關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確關(guān)鍵控制措施，不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。制定科研經(jīng)費(fèi)管理制度時(shí)，需要分離不相容崗位，防止舞弊的發(fā)生;需要強(qiáng)化項(xiàng)目可行性研究，重視項(xiàng)目論證專家的獨(dú)立性;需要明確科研經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限及流程、使用范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)等。除了具體科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人外，管理制度應(yīng)明確科研管理、財(cái)務(wù)、績效、紀(jì)檢、審計(jì)等部門的職責(zé)，各部門應(yīng)將管理職責(zé)落實(shí)到人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的初步編制、申請(qǐng)與后期執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)保證花銷的真實(shí)性與有效性，不應(yīng)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)收支的記錄;科研管理部門可以設(shè)置財(cái)會(huì)人員作為科研專職秘書，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極溝通，在深入了解科研項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，分析項(xiàng)目收支，監(jiān)管項(xiàng)目進(jìn)度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行常態(tài)化管理;財(cái)務(wù)部門需要從項(xiàng)目預(yù)算編制開始介入到科研經(jīng)費(fèi)管理中，從總體和細(xì)節(jié)兩個(gè)層面協(xié)助研發(fā)人員做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算，建立經(jīng)費(fèi)收支賬目，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過程管控;績效部門需根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用及項(xiàng)目執(zhí)行情況對(duì)相關(guān)人員作出績效考核;紀(jì)檢審計(jì)部門則需加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度。通過上述職責(zé)分配，使各部門間加強(qiáng)溝通合作，共同管理科研經(jīng)費(fèi)。