羅培彬
摘要:從如今我國(guó)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況來(lái)看,具有規(guī)模和集團(tuán)成員的數(shù)量越來(lái)越多,其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也會(huì)隨之增多。而民營(yíng)企業(yè)為了更好地在市場(chǎng)中發(fā)展下去,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就需要加強(qiáng),提升其工作質(zhì)量,提高管理水平,為其發(fā)展提供重要保障。為此,本文首先敘述了民營(yíng)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性。其次,分析了在具體建設(shè)與工作過(guò)程中所存在的問(wèn)題以及原因。最后,為了不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,提出了相關(guān)的建設(shè)措施。
關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系;治理結(jié)構(gòu)
一、民營(yíng)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性
在現(xiàn)代企業(yè)中,財(cái)務(wù)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容之一,對(duì)于內(nèi)部控制水平的提升、企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)具有促進(jìn)意義。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,需要有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)保證,同時(shí)它也是不可缺少的工作內(nèi)容。科學(xué)有效的內(nèi)部控制工作,有利于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)其在市場(chǎng)中的良好發(fā)展。同時(shí),有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性,為企業(yè)資源提供安全保障,預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還在企業(yè)的戰(zhàn)略性規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)中,能夠提供有參考性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以及有意義的財(cái)務(wù)保障,是民營(yíng)企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久發(fā)展下去的有力保障。
二、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂
我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)混亂的問(wèn)題,其中股東會(huì)和董事會(huì)并沒(méi)有實(shí)效意義,猶如擺設(shè),董事長(zhǎng)和總經(jīng)理合二為一,企業(yè)的所有者并沒(méi)有受到重視等。而且在一些民營(yíng)企業(yè)中,依舊采取的是家族式管理模式,董事長(zhǎng)也還是法定代表人,經(jīng)驗(yàn)管理和財(cái)務(wù)都受其控制,財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任企業(yè)出納,財(cái)務(wù)工作缺少科學(xué)性。雖然是設(shè)立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì),但是并沒(méi)有明確大家的責(zé)任所在,缺乏有效的制約機(jī)制。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,一味追求業(yè)績(jī),沒(méi)有發(fā)揮其對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的作用?,F(xiàn)階段我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)由于很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變幻莫測(cè),其內(nèi)部控制觀念和工作不滿足其發(fā)展需要,出現(xiàn)了很多問(wèn)題。因此面對(duì)這種情況,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)要掌握時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì),了解市場(chǎng)的變化情況,并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)需要和發(fā)展特點(diǎn),樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念,增強(qiáng)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng),建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,從而持續(xù)地發(fā)展下去。
(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全
我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)的管理者觀念里,雖然已經(jīng)存在了內(nèi)部控制體系的建立意識(shí),但是在具體的工作之中,卻沒(méi)有形成完善的體系。其中,會(huì)計(jì)制度不夠全面,過(guò)于片面性,沒(méi)有建立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在管理工作中,只是注重某一方面的控制,例如成本控制,但是忽視了對(duì)于其他方面的管控。或者是注重事后控制,沒(méi)有預(yù)警意識(shí),對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不能有效地預(yù)防,影響了企業(yè)的安全發(fā)展。
(三)財(cái)務(wù)工作管理水平參差不齊,信息溝通不暢
1.財(cái)務(wù)工作管理水平參差不齊
在我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)之中,財(cái)務(wù)工作人員是由一人完成的,既承擔(dān)了會(huì)計(jì)工作,又兼任了出納工作。這種情況下,不僅管理了企業(yè)的財(cái)產(chǎn),還管理了賬目。企業(yè)的很多財(cái)務(wù)工作都是一人完成,款項(xiàng)的報(bào)銷和支付,以及上報(bào)給管理層的財(cái)務(wù)報(bào)表,這些工作并沒(méi)有人進(jìn)行核查,也沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制去復(fù)核工作內(nèi)容的準(zhǔn)確性,缺少有力的制約機(jī)制。與此同時(shí),還有一些民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員水平并不能滿足財(cái)務(wù)管理工作需要,對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作很難提供有效保障。甚至只是企業(yè)管理者或是領(lǐng)導(dǎo)者的親戚,并不是專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員。但是他們的身份比較特殊,能夠控制企業(yè)的財(cái)務(wù)工作,這種情況下即使是有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,也無(wú)法發(fā)揮其功效,形同虛設(shè)。
2.信息溝通不暢
在一些民營(yíng)企業(yè)中,財(cái)務(wù)工作人員在記賬的時(shí)候并不了解企業(yè)業(yè)務(wù),只是憑著經(jīng)驗(yàn)去記賬,認(rèn)為自身的工作只是付款、記賬、完成報(bào)稅工作。關(guān)于企業(yè)自身的盈利模式經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)等,他們并不知道,且自身也認(rèn)為這些與他們無(wú)關(guān),只是單純地進(jìn)行賬本工作。同時(shí),他們與企業(yè)的管理人員缺乏溝通,對(duì)于內(nèi)部信息不關(guān)注,對(duì)于外部信息更是不在意。企業(yè)在經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程中,各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)他們也沒(méi)有認(rèn)真分析,不能有效地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn),無(wú)法開展有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。
三、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善措施
(一)建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
在產(chǎn)權(quán)方面,民營(yíng)企業(yè)具有清楚明了的特點(diǎn)。但是,只是單從這一點(diǎn)來(lái)看,并不能體現(xiàn)出科學(xué)的管理。而為了提高民營(yíng)企業(yè)的管理質(zhì)量,就要從產(chǎn)權(quán)多元化入手,優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在這一過(guò)程中,可以使企業(yè)不只是進(jìn)行資金自我積累,幫助其增長(zhǎng)資本。還要由多個(gè)股東來(lái)進(jìn)行決策,通過(guò)這種形式,有利于相互協(xié)調(diào)、補(bǔ)充董事會(huì)中各個(gè)成員的能力,也能使決策更加科學(xué)、合理,有效地解決了以往產(chǎn)權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題,從而使決策更加的完善。與此同時(shí),對(duì)于內(nèi)部人控制方面的問(wèn)題,可以采取多股東結(jié)構(gòu)形式,從企業(yè)體制上根本解決這一問(wèn)題,并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。民營(yíng)企業(yè)可以采取對(duì)外發(fā)行股票和進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部股份化的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化建設(shè),或是應(yīng)用績(jī)效配股的方式和推行員工持股計(jì)劃等。民營(yíng)企業(yè)在多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,為了更好地保障企業(yè)健康發(fā)展,還要不斷健全內(nèi)部控制管理體系,完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),從根本解決問(wèn)題,推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的良好發(fā)展。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理
1.要完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)
在民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部中,需要建立專門的財(cái)務(wù)管理部門,包含了資金調(diào)度和費(fèi)用分解、財(cái)務(wù)預(yù)決算與分析以及日常的費(fèi)用控制和審核工作。并且,該部門還要經(jīng)常關(guān)注市場(chǎng)的實(shí)時(shí)情況,根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展需要和經(jīng)驗(yàn)特點(diǎn),及時(shí)預(yù)測(cè)出可能出現(xiàn)的問(wèn)題,計(jì)劃和決策分析財(cái)務(wù)活動(dòng),評(píng)價(jià)各方面內(nèi)容,通過(guò)全方位的掌握和分析,從而減少和避免風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多效益。
2.要完善財(cái)務(wù)管理制度
在民營(yíng)企業(yè)中,為了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,需要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度,為各方面工作打下結(jié)實(shí)基礎(chǔ),提供重要保障。財(cái)務(wù)管理制度還包含了很多內(nèi)容,其中有財(cái)務(wù)組織管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資金管理制度等等,這些制度的建立與完善對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)非常重要。在制定財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中,因其與國(guó)有企業(yè)不同,需要建立更具有針對(duì)性和操作性的制度,滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要,增強(qiáng)其規(guī)范化和制度化水平。
3.推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理
與民營(yíng)企業(yè)而言,需要擁有一套全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式,這樣才能對(duì)整個(gè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)進(jìn)行全方位的管控。首先,需要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo),對(duì)于內(nèi)外部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要提高識(shí)別能力,并制定出有效的解決措施。其次,要提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平,做好防范工作。具體來(lái)看,需要通過(guò)所有內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的增加和補(bǔ)充工作,規(guī)范工作內(nèi)容,減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能,提高企業(yè)安全性。最后,還要建立監(jiān)督管理體系,有效預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況,并找出已經(jīng)存在或是可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)增強(qiáng)企業(yè)工作人員的職業(yè)素養(yǎng),加強(qiáng)信息的傳遞和溝通
1.增強(qiáng)企業(yè)工作人員的職業(yè)素養(yǎng),增強(qiáng)崗位職責(zé)的責(zé)任意識(shí)
民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)為了有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題,需要提高自身領(lǐng)導(dǎo)者、管理者以及相關(guān)工作人員的工作素養(yǎng),明確他們不同崗位的職責(zé)所要。一方面,需要提高企業(yè)決策者的領(lǐng)導(dǎo)能力,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者的個(gè)人素養(yǎng),為各個(gè)不同崗位工作人員發(fā)揮引導(dǎo)作用,進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)集團(tuán)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。具體來(lái)看,需要培養(yǎng)他們身為領(lǐng)導(dǎo)者的政治思想覺(jué)悟和責(zé)任擔(dān)當(dāng),要從自身做起,嚴(yán)格遵守內(nèi)部的制度要求,擁有一定的使命感。還要正確看待自身與企業(yè)的聯(lián)系,認(rèn)識(shí)到個(gè)人綜合素養(yǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響,提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度,將制度體系落實(shí)到具體工作之中。
另一方面,還要嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)人員持證上崗的制度,提高其工作人員的錄用標(biāo)準(zhǔn),保證他們的工作質(zhì)量。企業(yè)要重視相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員自身綜合素養(yǎng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響,其中包含了思想意識(shí)、工作水平、職業(yè)素養(yǎng)、財(cái)務(wù)管理能力等。還要加強(qiáng)對(duì)其的技能培訓(xùn)和職業(yè)教育,同時(shí)工作人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí),更新自身的知識(shí)系統(tǒng),不斷地完善自我,提升自我,更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。
此外,企業(yè)還要明確劃分各個(gè)崗位之間的工作職責(zé),清晰工作內(nèi)容,規(guī)劃工作范圍。企業(yè)要將具體責(zé)任與義務(wù)落實(shí)到每個(gè)人身上,激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性,增強(qiáng)工作熱情度,使他們能夠更積極投入到工作之中。并且要培養(yǎng)他們的工作應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力,使各個(gè)部門之間可以形成相互制約、相關(guān)監(jiān)督的關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí),要將相關(guān)人員的責(zé)任與義務(wù)結(jié)合起來(lái),明確各個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利以及義務(wù),使它們成為獨(dú)立且能相互監(jiān)督的關(guān)系,防止徇私舞弊、擅自挪用公款、決策不科學(xué)的問(wèn)題出現(xiàn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量,推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
2.加強(qiáng)信息的傳遞和溝通
從整個(gè)企業(yè)信息系統(tǒng)來(lái)看,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是非常重要的一部分,能夠?qū)Τ杀拘畔⒑蜕a(chǎn)信息以及運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行傳輸和供給,所以民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善。在建立的過(guò)程中,要完善向下的溝通渠道,保證信息順暢,避免因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)而出現(xiàn)的一些工作問(wèn)題。與此同時(shí),還要具備向上的、橫向信息溝通渠道,并且要加強(qiáng)與外界信息交流,提升信息溝通的有效性和及時(shí)性,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。
結(jié)語(yǔ)
在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,民營(yíng)企業(yè)是重要的組成部分,有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展,為我國(guó)創(chuàng)造稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。民營(yíng)企業(yè)為了自身的可持續(xù)發(fā)展,就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè),建立相關(guān)的體系機(jī)制。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制是其穩(wěn)定發(fā)展的基本前提,也是重要保障,能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展發(fā)揮監(jiān)督管理功效和引導(dǎo)作用。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更能有效提升民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)其健康發(fā)展。但是從目前來(lái)看,我國(guó)一些民營(yíng)企業(yè)在這方面還存在問(wèn)題,影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,所以企業(yè)要認(rèn)真反思自身的問(wèn)題,了解發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展特點(diǎn),了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)階段在企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況,然后再結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展需要,建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。同時(shí),要積極引進(jìn)先進(jìn)的方法,針對(duì)存在的問(wèn)題和發(fā)展困難,優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),提高管理人員和財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng),讓他們意識(shí)到其對(duì)于企業(yè)而言的重要性。還要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷的優(yōu)化,提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平,從而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。
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財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2020年19期