摘 要：我國商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中處于特殊而重要的地位，而互聯(lián)網(wǎng)時代下越發(fā)激烈的競爭使得其商業(yè)銀行會計業(yè)務中存在的問題暴露出來，為了充分保障商業(yè)銀行的進一步發(fā)展，必須對現(xiàn)有的會計業(yè)務、體系、監(jiān)管模式進行優(yōu)化，盡可能抓住互聯(lián)網(wǎng)時代帶來的優(yōu)勢，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。本文對商業(yè)銀行會計在互聯(lián)網(wǎng)時代下存在的問題進行說明，同時對互聯(lián)網(wǎng)時代的優(yōu)勢予以分析，最后提出了優(yōu)化建議。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;區(qū)塊鏈;商業(yè)銀行會計;管理會計體系;同城清算系統(tǒng)

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)時代下的會計業(yè)將互聯(lián)網(wǎng)技術與會計業(yè)務進行有機結合，建成基于電算化會計與電子商務思想的現(xiàn)代會計，以實現(xiàn)核算和監(jiān)督商業(yè)銀行經(jīng)濟活動的工作。自2005年第三方支付平臺在我國逐步興起后，互聯(lián)網(wǎng)相關的業(yè)務進入快速發(fā)展時期。而近年來區(qū)塊鏈正在逐漸走進人們的視線，因為其不可更改、公開、透明、可追溯等特性，使得人們對他的前景充滿了期望。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對商業(yè)銀行的存款業(yè)務、貸款業(yè)務和中間業(yè)務都有很大的沖擊。但科技是推動創(chuàng)新發(fā)展的不竭源泉，因此，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展也會給當下商業(yè)銀行存在的問題尤其是商業(yè)銀行會計業(yè)務存在的問題提供新的解決方案，所以商業(yè)銀行必須在互聯(lián)網(wǎng)的沖擊壓力下尋找新的突破口，以獲得在新時代下的新發(fā)展。本文分析了互聯(lián)網(wǎng)金融對中國商業(yè)銀行的沖擊影響及互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行及會計業(yè)務優(yōu)化的必要性，并根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時代下會計業(yè)務進行優(yōu)化后具有的優(yōu)勢提出了加快商業(yè)銀行會計業(yè)務的信息化和互聯(lián)網(wǎng)化的建議對策。

二、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下商業(yè)銀行會計優(yōu)化的必要性

1.互聯(lián)網(wǎng)金融對商業(yè)銀行業(yè)務的沖擊

互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對商業(yè)銀行業(yè)務產(chǎn)生了很大的沖擊，主要包括對中間業(yè)務、存款業(yè)務、貸款業(yè)務的沖擊，中間業(yè)務是指商業(yè)銀行為客戶辦理支付和其他委托事項而收取手續(xù)費的業(yè)務的總稱，包括匯兌業(yè)務、信用證業(yè)務、代收業(yè)務和信托業(yè)務等。而互聯(lián)網(wǎng)金融最具代表性的功能便是支付中介，第三方支付平臺的快速興起及其打破了時間和空間的限制使得吸引了許多屬于商業(yè)銀行的客戶，對商業(yè)銀行的中間業(yè)務產(chǎn)生了巨大的沖擊。存款業(yè)務是商業(yè)銀行的主要資金來源，互聯(lián)網(wǎng)金融的興起為公眾提供了除了銀行存款之外的更多選擇，就投資理財業(yè)務來看，銀行理財產(chǎn)品的申購門檻在5萬元-10萬元左右，而互聯(lián)網(wǎng)基金的門檻基本在0.左右，幾乎相當于沒有門檻，使更多的人有機會接觸并參與到投資活動。并且購入基金的手續(xù)費極低，在銀行柜臺申購基金的手續(xù)費多在1.5%，而互聯(lián)網(wǎng)基金為吸引人們的投資將其手續(xù)費降低于0.15%左右，這使得人們將資金存入銀行的意愿下降，商業(yè)銀行的資金收入也因此減少?；ヂ?lián)網(wǎng)金融也對商業(yè)銀行的貸款業(yè)務帶來巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。因為互聯(lián)網(wǎng)金融平臺對貸款者的信用度要求不高，人們獲得貸款的門檻低于商業(yè)銀行，并且可以提供較低額度的貸款，因此互聯(lián)網(wǎng)金融的小額貸款受到熱捧。互聯(lián)網(wǎng)金融網(wǎng)絡貸款平臺的這些優(yōu)勢使得許多資金需求者不再尋求銀行貸款轉(zhuǎn)而向一些互聯(lián)網(wǎng)金融平臺借錢來滿足自己的資金需求。這些沖擊對商業(yè)銀行的進一步發(fā)展帶來阻礙。

2.會計信息質(zhì)量不高

因為銀行業(yè)務的特殊性，其會計信息質(zhì)量對其安全性、流動性、收益性起著至關重要的作用。它有利于有效地規(guī)范市場的行為，完善市場機制，保護投資者的權益與市場的合法，因此加強會計信息質(zhì)量對于個人、社會、國家及銀行自身都有著重要意義。而當下我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量不高，主要是四個原因?qū)е碌模皇切畔⑻幚碚卟僮鞑划?，如會計科目使用不正確、原始憑證要素填寫等，使得賬面上的會計信息與事實不是完全吻合的，并且手工進行處理時容易出現(xiàn)核算細節(jié)因為多方面的原因都沒有得到及時的登記、備注的情況。二是披露信息真實度可能存在問題，相關法律法規(guī)在現(xiàn)實執(zhí)行過程中存在漏洞。三是傳統(tǒng)票據(jù)自身存在的發(fā)展困境，紙質(zhì)的票據(jù)存在時滯性，在傳統(tǒng)的票據(jù)交換業(yè)務程序中，需要經(jīng)歷從銀行柜臺查詢查復、提交背景資料、簽訂合同、領取票據(jù)并填寫等多個步驟，因此整個流程需要耗時3-4天。后續(xù)還需要通過同城票據(jù)交換系統(tǒng)、聯(lián)行清算系統(tǒng)、異地跨行清算系統(tǒng)進行清算。四是清算的限制，比如同城票據(jù)受制于交換支付命令處理技術發(fā)展水平等因素，交換業(yè)務出現(xiàn)地域性的分割情況，使得票據(jù)的功能難以有效地發(fā)揮。手工的會計核算形式在季末清算，使得資金占用成本很高，流動性變差，也使得相關信息具有一定的延遲性。

3.管理會計體系不完善

管理會計體系有利于提高商業(yè)銀行整體的管理水平，實現(xiàn)商業(yè)銀行利潤最大化的目標。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的快速發(fā)展，商業(yè)銀行會計的相關業(yè)務、參與主體向多元化發(fā)展并且規(guī)模范圍逐步擴大，尤其是近年來銀行發(fā)展態(tài)勢與經(jīng)營方式發(fā)生了很大的變化，各大銀行正在積極進行新業(yè)務的擴張，持續(xù)進行業(yè)務轉(zhuǎn)型和金融創(chuàng)新，但我國商業(yè)銀行的管理會計體系沒能緊跟時代潮流，顯現(xiàn)出滯后性，會計監(jiān)管也存在時滯，內(nèi)部管理流于形式，僅僅注重績效考核而忽視了全面性指標，使得各個部門間的關聯(lián)程度不高，商業(yè)銀行內(nèi)部交流出現(xiàn)障礙，無法對于內(nèi)部的信息進行有效的掌握。在資產(chǎn)管理方面忽略了無形資產(chǎn)的重要意義，不利于商業(yè)銀行價值的精準核算。這使得容易出現(xiàn)責任不明、義務混亂、力度不足、范圍較窄的情況，造成銀行的內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的重大失誤，難以保證相關業(yè)務的嚴謹性、權威性。尤其是在金融脫媒成了經(jīng)濟發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢下，如果我國商業(yè)銀行不對舊有、落后的制度觀念體系進行更新，構建一個相對完備的、精細的現(xiàn)代化商業(yè)銀行管理會計體系以保證持續(xù)發(fā)展，那么就無法在國際上立足。

三、互聯(lián)網(wǎng)時代商業(yè)銀行會計優(yōu)化的優(yōu)勢

1.有利于提高會計信息質(zhì)量

互聯(lián)網(wǎng)時代帶來的運算速度的快速提升將極大程度提高會計信息質(zhì)量，這些改變帶來的不僅僅是計算機容量的提高能完成的，更是依靠信息化時代下的其他產(chǎn)物所達成的。以互聯(lián)網(wǎng)時代最引人注目的區(qū)塊鏈來講，因其具有去中心化的特點，使買方與賣方直接相連接，過程中不需要人工參與操作，減少中間機構所需耗費的時間及人力資源，也降低了手工操作的潛在失誤風險。智能合約的應用將減少人們構建信任、確認事實所需要的時間，加快了會計信息的傳遞速度。同時區(qū)塊鏈也具有不可更改性，在運用新技術對會計業(yè)務相關的憑證如轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金憑證等原始憑證、客戶信息等進行儲藏的基礎上也避免了憑證被篡改或者丟失，保證了信息的準確性與完整性。那么互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展也使得我們不再局限于現(xiàn)實可見的信息，更可以通過大量信息的收集挖掘潛在信息，從多個角度對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量進行提升。

2.有助于提高會計信息處理的有效性

商業(yè)銀行可以有效利用新技術的優(yōu)勢并運用先進的結算平臺以及多種結算方式，減少支付清算過程所需要的眾多手續(xù)，以“同城”清算系統(tǒng)的信息化為例，他將有利于降低業(yè)務的處理壓力，擴大票據(jù)清算的地域范圍，減少地域隔閡，例如陜西金融服務平臺、廣東省金融服務平臺， 實現(xiàn)了商業(yè)銀行會計跨行票據(jù)交換業(yè)務和省內(nèi)跨行代收、代付業(yè)務，使得業(yè)務處理范圍已經(jīng)擴大到全省，從“同城”變?yōu)椤巴　?，以滿足經(jīng)濟跨省市融合的需要，提高了票據(jù)相關業(yè)務的處理速度。在國際上來看，澳大利亞聯(lián)邦銀行已經(jīng)在其下屬機構間的支付結算業(yè)務中引入?yún)^(qū)塊鏈技術，進一步壓縮結算時間。同時西太平洋銀行也在積極構建基于新技術的小額跨境支付系統(tǒng)，有效緩解資金的跨境支付環(huán)節(jié)之中涉及多個主題且業(yè)務關系復雜的問題，加快業(yè)務處理效率。通過一體化的系統(tǒng)發(fā)起支付、反饋、記賬、對賬，運算速度快，運送規(guī)模大，在極大提高了到賬速度的同時降低了相關流程所耗費的手續(xù)費，也將進一步擴大利潤空間。因此我國商業(yè)銀行也應該積極運用互聯(lián)網(wǎng)技術的優(yōu)勢進行有效的會計信息處理。

3.有效控制商業(yè)銀行風險

商業(yè)銀行的風險主要可分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、法律風險等，信息的大量收集、處理、分析是強化防控風險能力的主要手段，有利于完善風險計量、識別、監(jiān)測、控制體系，也可以有效對會計業(yè)務過程中因工作人員失誤、會計核算錯誤、監(jiān)督管理不夠等問題帶來的風險進行控制，極大地提高了銀行會計業(yè)務的風險規(guī)避程度。比如說美國有一家名叫康姆斯科的公司，他在獲得客戶的允許后對客戶的各個社交平臺等網(wǎng)站的數(shù)據(jù)進行收集、分析，并基于此對其信用等級進行評價，掌握他們的背景、實際狀況等，甚至可以通過這些社交數(shù)據(jù)真實的分析客戶的信用程度，為銀行的貸款評估提供了參考，在降低了銀行的業(yè)務成本的同時也降低了銀行的信用風險。除此之外，基于大數(shù)據(jù)的系統(tǒng)可以完整記錄客戶的交易信息及資產(chǎn)狀況，使得銀行快速掌握客戶的風險狀況。因此信息化的發(fā)展使得我們可以借助成熟的體系對可能發(fā)生的風險進行預測，并根據(jù)對數(shù)據(jù)的分析提前制訂出更及時的、針對性的措施。市場透明度的提高激發(fā)了持有的欲望，市場需求、流轉(zhuǎn)速度、流轉(zhuǎn)規(guī)模都呈連續(xù)上升趨勢，商業(yè)銀行的流動性進一步提升。這樣一來在降低商業(yè)銀行風險的同時提高了銀行對于風險的應對能力。

四、互聯(lián)網(wǎng)時代下商業(yè)銀行會計優(yōu)化措施

1.國家層面

國家和社會要正確認識我國互聯(lián)網(wǎng)時代下各行各業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與研究現(xiàn)狀，吸取世界各國的經(jīng)驗教訓，明確發(fā)展方向，采取適度的幫扶政策。加快相關領域的基礎理論建設與基礎知識普及，并根據(jù)我國國情與發(fā)展特性構建合理監(jiān)管體系和從業(yè)人員考核體系，保證發(fā)展過程的可控性。激勵各大高校與研究機構設置相關課題，加快技術難題的攻堅克難，以基礎應用為主，推動創(chuàng)新性應用。同時鼓勵高校與企業(yè)達成合作，在構建人才培養(yǎng)體系的基礎上進行鼓勵實地學習，保證人才的全面發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。

同時我國也要出臺相關政策強化人民銀行、銀監(jiān)會和外部審計的檢查力度，保持他們的獨立性，以此約束商業(yè)銀行的日?；顒?，減少違法操作，提高會計信息質(zhì)量。

2.商業(yè)銀行層面

（1）提高會計業(yè)務人員水平

會計工作人員是會計工作的直接參與者，更是銀行改革的關鍵，因此需要重視銀行會計人員的重要作用，加強相關培訓，樹立互聯(lián)網(wǎng)會計意識，將信息化會計融入日常的會計工作環(huán)節(jié)中，使其熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)時代新系統(tǒng)變革帶來的業(yè)務操作上的改變，提高商業(yè)銀行的服務水平。改變銀行相關工作人員的認知理念，加強風險防范意識的培訓，提高工作人員的風險識別能力。其次也要重視從業(yè)人員的道德水平、法律水平意識，設置人員考核制度，避免單純的績效考核制度帶來的弊端，選取多方面的均衡指標作為考核標準，提高會計人員的積極性。

（2）加快信息化系統(tǒng)發(fā)展

商業(yè)銀行要加強與多方面的合作，比如說商業(yè)銀行需要與互聯(lián)網(wǎng)公司加強合作，利用他們的優(yōu)勢先進技術升級優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)，健全銀行內(nèi)部的網(wǎng)絡基礎設施，改變傳統(tǒng)繁雜的財務會計工作，使得系統(tǒng)操作更加簡便與快捷，減少工作失誤。同時，信息系統(tǒng)也有助于打破商業(yè)銀行各部門之間存在的隔閡，有效提高內(nèi)部管理水平。也要借助前沿技術構建會計管理體系，科學統(tǒng)籌各個環(huán)節(jié)的工作，提高信息利用水平。再加上完備大數(shù)據(jù)庫的建立與信息儲存分析的重視，使其能夠在商業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮導向作用， 推動銀行管理的細化與集約經(jīng)營，形成規(guī)模經(jīng)濟。

（3）完善會計風險管理系統(tǒng)

將信息化時代下風險管控文化內(nèi)涵與商業(yè)銀行的企業(yè)文化相融合，商業(yè)銀行應當量化風險信息，設立風險程度、風險控制預警線，做好資本上的管控，這是當前經(jīng)營管理的重點。構建商業(yè)銀行會計風險預警機制，提前防范控制和解決會計風險，是銀行資金安全的有效保證。尤其是近些年來我國商業(yè)銀行在承兌匯票以及理財方面的業(yè)務發(fā)展迅速，也給銀行會計帶來了新的隱形風險，這就要求商業(yè)銀行根據(jù)新的業(yè)務及時調(diào)整原有的體系。也要注重會計風險監(jiān)控系統(tǒng)，設置限額權限、自動障礙來保證授權制度的執(zhí)行，當會計從業(yè)人員有超出自己被允許權限內(nèi)的行為，則會發(fā)出警告，避免從業(yè)人員非法操作。適當完善商業(yè)銀行會計風險補償機制，對于特定的高風險的會計項目實時監(jiān)控。

（4）管理者轉(zhuǎn)變態(tài)度

管理者要重視互聯(lián)網(wǎng)對自身發(fā)展的重要意義，不斷改變經(jīng)營管理理念，對信息給予足夠的重視，持續(xù)強化使用大數(shù)據(jù)技術，運用大數(shù)據(jù)、云計算對數(shù)據(jù)信息進行分析， 以數(shù)據(jù)為導向?qū)?jīng)營管理做適當?shù)恼{(diào)整。切實開展管理會計實施的頂層設計工作， 管理者也要樹立持續(xù)學習觀念，提高對于新技術的認知，明確意識到其在商業(yè)銀行工作方式方面的價值，及時發(fā)現(xiàn)運用過程中可能帶來的新風險。在金融產(chǎn)品方面進行創(chuàng)新，對客戶投資理財、轉(zhuǎn)賬結算以及融資等服務需求進行系統(tǒng)全面的整合，吸引技術人才按照客戶的需求進行針對性的研發(fā)，推出更多的與信息技術相關的產(chǎn)品。其次是不斷對服務形式進行創(chuàng)新，以市場和客戶需求為導向，提高商業(yè)銀行服務的水平。更要注重理論與實踐的結合，在實際操作過程中認識問題，將先進的技術真實轉(zhuǎn)換成生產(chǎn)力。

四、結語

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，商業(yè)銀行受到了多方位的沖擊，互聯(lián)網(wǎng)金融的興起與繁榮對他的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)，而在發(fā)展過程中商業(yè)銀行會計存在信息質(zhì)量不高及管理會計體系不完善的問題也逐漸暴露。商業(yè)銀行要想取得長遠的發(fā)展就必須要抓緊互聯(lián)網(wǎng)時代帶來的優(yōu)勢，正視現(xiàn)狀，與時俱進，從管理者到相關操作人員都要轉(zhuǎn)變態(tài)度，提高自身業(yè)務水平，樹立持續(xù)學習的觀念，與優(yōu)勢企業(yè)加強合作以加快信息化系統(tǒng)發(fā)展，健全風險管理體系，同時我國也應該采取相應的鼓勵和強制措施維護商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。

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作者簡介：聞馨（1999.08- ），河北省石家莊市人，河北經(jīng)貿(mào)大學本科生，研究方向：金融方向